本文为日文原文的译文。以日文版为准，金额依据日本税法。
个体经营者成立微型法人（自己一人的合同会社）后，社会保险、共济、年金的各项制度会同时切换。要办的事很多，但顺序只有一个——按期限从短到长办。年金事务所是5天，区政府是14天，都税事务所是15天，税务署是1〜3个月。把所得400万日元的个体经营与董事报酬每月5万日元的微型法人相比，社会保险费从每年106万日元降到每年27.8万日元（本站试算·令和8年度·东京）。不过有3个坑：iDeCo的额度从每月6.8万日元减到2.3万日元；小规模企业共济（小規模企業共済）的缴费只能从自己的所得中扣除，不能记进公司；以及小规模企业共济如果1年内不办理通算手续，解约时会低于本金。本文以登记日为起点，用一次信息整理了期限日历和各制度"要交的材料·不用交的材料"。
结论：以登记日为起点的期限日历
把设立登记的那天称为"登记日"。按期限从短到长排列如下。走"双持"路线（保留个体经营）的人，请跳过表中"仅法人化"的行。
| 期限 | 要做的事 | 提交给 | 谁 |
|---|---|---|---|
| 登记日起5天 | 社会保险的新规适用届（新規適用届）、本人的资格取得届、配偶的被扶养者（异动）届 | 年金事务所 | 全员 |
| 加入日起14天 | 退出国民健康保险的申报（全家成员份·交回资格确认书） | 市区町村 | 全员 |
| 登记日起15天 | 法人设立·设置届出书（东京都的情况） | 都税事务所 | 全员 |
| 停业日起10天 | 个人事业税的事业废止申报（东京都的情况） | 都税事务所 | 仅法人化 |
| 登记日起1个月 | 工资支付事务所等的开设届出书 | 税务署 | 全员 |
| 登记日起2个月 | 法人设立届出书 | 税务署 | 全员 |
| 登记日起3个月 | 蓝色申报的承认申请书（若第1期末日更早则在其前一天）、董事报酬的确定、经营安全共济（経営セーフティ共済）的合同承继 | 税务署·公司内部·中小机构 | 全员（共济为加入者） |
| 尽快 | iDeCo的种别变更、国民年金基金的资格丧失届、消费税的事业废止届出书 | 金融机构·基金·税务署 | 相关者 |
| 法人化之日起1年 | 小规模企业共济的同一人通算（样式小141／様式小141） | 中小机构 | 仅法人化 |
| 次年3月15日 | 停业年度的确定申报、个人事业的废业届、蓝色申报的取消届出书 | 税务署 | 仅法人化 |
各期限的依据在下面各节说明。表中没有国民年金的"退出申报"。公司提交资格取得届后，年金机构会自动变更种别，本人无需申报［日本年金机构 加入国民年金的手续］。
步骤1：从国民年金·国保转为厚生年金·健康保险（5天与14天）
法人即使只有代表一人也是社会保险的强制适用对象［日本年金机构 适用事业所与被保险者］。个体经营时期的国民年金·国民健康保险，会被厚生年金·健康保险取代。
向年金事务所交3份（5天以内）
- 新规适用届（新規適用届）。把公司登记为社会保险的事业所。需附登记簿誊本（90天以内的原件）和法人编号指定通知书的复印件［日本年金机构 新规适用手续］。
- 被保险者资格取得届（被保険者資格取得届）。把自己登记为被保险者。这样国民年金就自动变成第2号。
- 被扶养者（异动）届·国民年金第3号被保险者关系届。配偶年收入不满130万日元的话，可以纳入健康保险的扶养和国民年金第3号。配偶的保险费变为0日元［日本年金机构 被扶养者（异动）届］。
3份的期限都是"事实发生后5天以内"。电子申请、邮寄、窗口均可。
向市区町村申报退出国保（14天以内）
加入社会保险之日起14天以内，为全家成员办理退出国保的申报。带上能证明新保险资格信息的材料和国保的资格确认书［新宿区 国民健康保险的申报］。不办申报就用国保看病的话，之后要把医疗费退还给区政府［新宿区 资格取得·丧失手续］。
保险费原则上不会重复缴纳
健康保险费从取得资格的当月起计［日本年金机构 月中入退职与保险费］。国保费只对月末仍持有国保资格的月份计收［世田谷区 关于保险费的注意事项］。在同一个月内转入社会保险的话，当月不产生国保费。已预缴的国民年金，若为账户扣款，原则上会自动退回该账户［日本年金机构 预缴保险费的退还］。
董事报酬5万日元，保险费却不按5万日元计算
社会保险费由"标准报酬月额"决定。其下限是健康保险5万8,000日元、厚生年金8万8,000日元［协会健保 令和8年度保险费额表（东京）］。就算把董事报酬定为每月5万日元，保险费也按这个下限计算。
董事报酬 每月5万日元·40多岁·东京（令和8年4月分以后·本站试算）
| 项目 | 费率 | 本人负担／月 | 公司负担／月 |
|---|---|---|---|
| 健康保险＋护理保险（5万8,000日元） | 11.47% | 3,326日元 | 3,326日元 |
| 儿童·育儿支援金（5万8,000日元） | 0.23% | 67日元 | 67日元 |
| 厚生年金（8万8,000日元） | 18.3% | 8,052日元 | 8,052日元 |
| 儿童·育儿拠出金（8万8,000日元） | 0.36% | 0日元 | 317日元 |
| 合计 | 1万1,445日元 | 1万1,762日元 |
劳资合计每月2万3,207日元，每年27万8,482日元。把配偶纳入扶养也不增加一分钱。
| 对比（40多岁夫妇·东京·令和8年度） | 年额 |
|---|---|
| 维持个体经营（事业所得400万日元）：国保63万4,203日元＋2人份国民年金43万80日元 | 106万4,283日元 |
| 微型法人（董事报酬每月5万日元）：劳资合计 | 27万8,482日元 |
| 差额 | 78万5,801日元 |
国保按新宿区令和8年度费率（医疗分7.51%·支援金分2.80%·护理分2.43%·儿童育儿支援金分0.27%，均等割分别为4万7,600日元·1万7,600日元·1万7,800日元·1,873日元）计算［新宿区 令和8年度国民健康保险费率］，省略了区的尾数处理，为概算。国民年金为每月1万7,920日元［日本年金机构 国民年金保险费］。协会健保的费率为健康保险9.85%·护理1.62%·支援金0.23%·拠出金0.36%［协会健保 令和8年度保险费率］。将来的厚生年金按标准报酬月额8万8,000日元计算，因此增加的部分极为有限。机制的详细说明请参考微型法人与社会保险费。
董事报酬0日元行不通。令和8年厚劳省发出了通知
厚生劳动省在令和8年3月18日的通知中明确：董事的被保险者资格，以"是否有参与经营的经常性劳务""是否作为对价领取经常性报酬"来判断。还写明实态不存在时将使其丧失资格［厚劳省 保保发0318第1号·年管管发0318第1号］。9月14日的部分修订进一步把判断具体化［厚劳省 保保发0914第1号·年管管发0914第1号］。直接针对的是"让人挂名别家法人的董事再收会费"式的加入代办，但即便是自己的法人，报酬0日元也不属于"领取报酬者"。多少金额以上才安全，一次信息中没有写。
步骤2：小规模企业共济不在"1年以内通算"就会低于本金（仅法人化）
结束个体经营并成为法人董事后，小规模企业共济的合同上会发生"法人化"这一事由。放着不管就会吃亏。
申请同一人通算
提交"缴费月数通算申出书兼合同申込书（样式小141／様式小141）"，就能不领取共济金而重新签约，把此前的缴费月数接续过去。期限是事由发生后1年以内［中小机构 缴费月数的通算］。材料需先经委托团体或代理店确认后再寄送中小机构。
什么都不做直接结清
一人合同会社的代表社员属于"作为董事的小规模企业者"，结清时算"解约手当金"。金额为缴费总额的80〜120%，缴费不满240个月的话会低于缴费总额［中小机构 小规模企业共济 制度手册］。
合同会社的业务执行社员有加入资格。但条件是已作为董事登记［中小机构 加入资格］。如果章程要指定业务执行社员，就把自己登记为该社员。
缴费不算"公司的经费"。能扣的只有自己的所得
小规模企业共济的缴费，法人化后仍属于本人的所得扣除（小规模企业共济等缴费扣除）。不能计入事业的损金或必要经费［国税厅 No.1135］。把董事报酬定为每月5万日元（年60万日元），即使缴满上限每月7万日元（年84万日元）也扣不完。为降低社会保险费而压低报酬，这边的节税就没了。缴费可在每月1,000日元到7万日元之间以500日元为单位调减［中小机构 缴费月额的变更］。制度全貌请参考什么是小规模企业共济。
走双持路线保留个体经营的话，不发生事由，因此无需手续。同时是个体经营者和董事的人，按"主要从事的身份"加入［中小机构 个体经营者与董事的兼任］。
步骤3：iDeCo·国民年金基金·附加年金
| 制度 | 会怎样 | 要交的材料 |
|---|---|---|
| iDeCo | 可以继续。但额度会减少（见下表） | 向运营管理机构提交加入者登录信息变更届（第2号被保险者用）［iDeCo官网 转职·离职者］ |
| 国民年金基金 | 成为第2号的时点丧失资格。缴费不退，将来作为年金支付［国民年金基金联合会 常见问题］ | 向所加入的基金提交资格丧失届（届书代码0701）［国民年金基金 资格丧失届］ |
| 附加年金 | 不再是第1号，因此无法继续缴纳［日本年金机构 附加保险费］ | 是否需要申报，一次信息中没有明确记载。请向年金事务所确认 |
iDeCo的额度从每月6.8万日元降到2.3万日元，12月又回到6.2万日元
| 区分 | 至2026年11月 | 2026年12月起 |
|---|---|---|
| 第1号（个体经营者） | 每月6万8,000日元 | 每月7万5,000日元 |
| 第2号·无企业年金（微型法人的董事） | 每月2万3,000日元 | 每月6万2,000日元 |
限额上调自令和8年12月起［厚劳省 令和8年12月起的iDeCo修订］。2026年4月法人化的人，全年额度若维持个体经营为61万9,000日元，法人化后为24万6,000日元，相差37万3,000日元（本站试算）。iDeCo的缴费与小规模企业共济一样，能扣的只有自己的所得。董事报酬每月5万日元的话，12月起的每月6.2万日元用不完。修订的内容见iDeCo的2026年12月修订。
不办手续的话，缴费的扣款会停止。自2024年12月起，成为第2号时不再需要事业主的证明书［iDeCo官网 手续相关通知］。
步骤4：经营安全共济要"3个月以内承继"
经营安全共济（経営セーフティ共済／中小企业倒产防止共济）可以把个人的合同转给法人。自事由发生之日（设立年月日）起3个月以内，通过登录取扱机构提交"合同承继申出书（样式㊥501／様式㊥501）"。超过3个月需要理由书，超过1年半要审查，超过2年就无法承继［中小机构 合同承继（事业的全部转让）］。
步骤5：关闭个体经营的申报（仅法人化）
| 材料 | 期限 | 提交给 |
|---|---|---|
| 个人事业的开业·废业等届出书 | 到该年分的确定申报期限为止（国税厅的指引）［国税厅 开业申报·废业申报等手续］ | 税务署 |
| 所得税的蓝色申报取消届出书 | 到取消年分的确定申报期限为止［国税厅 蓝色申报的取消手续］ | 税务署 |
| 工资支付事务所等的废止届出书（有员工的情况） | 1个月以内［国税厅 工资支付事务所等的开设·迁移·废止申报］ | 税务署 |
| 事业废止届出书（曾是消费税课税事业者的情况） | 尽快［国税厅 事业废止申报手续］ | 税务署 |
| 事业开始（废止）等申告书（个人事业税） | 废止之日起10天以内（东京都）［东京都主税局 停业时］ | 都税事务所 |
关于废业届的期限，所得税法的条文写的是"1个月以内"，而国税厅的手续指引写的是"到确定申报期限为止"。不管按哪个，都关系到停业年度的申报，早点提交不会有坏处。
停业那年的确定申报中容易忘的2件事
- 事业税的预计扣除。停业年度的事业税，可以在次年正式课征之前，把预计额计入必要经费［国税厅 所得税基本通达37-7］。
- 一括折旧资产的余额。不能转给法人。未折旧部分全额计入停业年度的必要经费［国税厅 质疑应答事例 法人化时的一括折旧资产］。
把资产转给法人时要按"时价"
把车或机器无偿或低于时价一半转给法人，会被视为按时价转让［国税厅 No.6321］。消费税的纳税义务对个人和法人分别判定。法人化那一年个人的期间，若前前年的销售额超过1,000万日元，仍属于课税［国税厅 质疑应答事例 法人化时课税销售额的判定］。发票（Invoice）登录号码也是个人与法人各自不同。
步骤6：法人一方最先提交的申报
| 材料 | 期限 | 提交给 |
|---|---|---|
| 法人设立·设置届出书（东京都） | 设立之日起15天以内。23区内无需向区申报［东京都主税局 法人设立·设置届出书的填写要领］ | 都税事务所 |
| 法人设立届出书 | 设立登记之日起2个月以内［国税厅 内国普通法人等的设立申报］ | 税务署 |
| 工资支付事务所等的开设届出书 | 1个月以内 | 税务署 |
| 蓝色申报的承认申请书 | 到"设立起满3个月之日"与"第1期末日"中较早者的前一天为止［国税厅 蓝色申报书的承认申请］ | 税务署 |
| 源泉所得税缴纳期限特例的承认申请书 | 无期限。提交后次月起支付的工资改为一年缴纳2次［国税厅 缴纳期限的特例］ | 税务署 |
| 适格请求书发行事业者的登录申请书 | 在第1期末日前提交，即视为自期初起登录［国税厅 发票问答 新设法人的登录时期特例］ | 发票登录中心 |
董事报酬属于"定期同额给与（定期同額給与）"。要在会计期间开始后3个月以内定下来，之后1年内不能变动［国税厅 No.5211］。等看到社会保险费再决定就来不及了，所以要在登记前把金额定好。决定方法在董事报酬的最优额中解说。
资本金不满1,000万日元的新设法人，原则上设立第1期·第2期免征消费税。但做了发票登录就不再免税［国税厅 No.6503］。只要不雇佣员工，劳动保险（工伤·雇佣保险）的手续就不需要。
走双持路线（保留个体经营）就要记住"不用交的材料"
继续做个体经营同时持有法人的情况下，社会保险只由法人的董事报酬决定。因为个人事业所在员工不满5人时不构成适用事业所［日本年金机构 适用事业所与被保险者］。手续比法人化要少。
双持时不用交的材料
- 个人事业的废业届·蓝色申报的取消届出书
- 个人事业税的事业废止申报
- 消费税的事业废止届出书
- 小规模企业共济的同一人通算（合同以个体经营者的身份继续）
- 经营安全共济的合同承继（保持个人合同不变）
向年金事务所交的3份、退出国保的申报、法人一方的申报、iDeCo的种别变更、国民年金基金的资格丧失届，与法人化时相同。
关于把同一项事业拆分到个人与法人时的税务认定，国税厅的手续指引和质疑应答事例中没有直接记载。本文不作讨论。
不在顺序和设计上失败的3点
- 年金事务所的5天从登记次日开始走。因为需要登记簿誊本的原件，所以登记完成后要立刻取得。都税事务所的15天也比税务署的2个月先到。
- 董事报酬要看"保险费"和"扣除额度"两边来定。每月5万日元的话社会保险费一年27.8万日元就够了，但小规模企业共济和iDeCo的扣除只能从本人的所得中扣。两边都想用的人，要把提高报酬后增加的保险费与扣除减少的税额并排比较再定。
- 两个共济的期限各不相同。小规模企业共济是1年，经营安全共济是3个月。任何一个错过都无法挽回。
常见问题
可以把董事报酬定为0日元，一直不加入社会保险吗。
不可以。法人即使只有代表一人也是强制适用，领取报酬的董事就是被保险者。反过来，报酬0日元则不属于"领取报酬者"，无法成为被保险者，因此仍留在国民年金·国保。令和8年3月厚生劳动省的通知明确写明：以参与经营的实态和作为对价的经常性报酬为判断基准。
需要办理退出国民年金的申报吗。
不需要。公司提交被保险者资格取得届后，年金机构会把种别从第1号改为第2号。已预缴的国民年金保险费，若为账户扣款，原则上会自动退回该账户。只有国民健康保险要自己在14天以内向市区町村申报。
保留个体经营走双持路线的话，小规模企业共济也要办手续吗。
不需要。因为不发生废业或法人化的事由，合同以个体经营者的身份继续。经营安全共济也保持个人合同不变。只有在法人化并关闭个体经营时，小规模企业共济才需要1年以内的同一人通算，经营安全共济才需要3个月以内的合同承继。
法人化那一年个人的确定申报怎么办。
把到停业日为止的事业所得，与从法人领取的董事报酬（工资所得）合并，在次年3月15日之前申报。停业年度的事业税可以把预计额计入必要经费，一括折旧资产的未折旧部分全额计入当年经费。前前年的销售额超过1,000万日元的话，到停业日为止的期间还需要做消费税申报。
参考链接（出处）
- 日本年金机构 新规适用手续（5天以内·附件材料）
- 日本年金机构 被扶养者（异动）届（配偶的第3号·130万日元）
- 厚生劳动省 关于身为法人董事的个体经营者等的被保险者资格处理（令和8年3月18日）
- 协会健保 令和8年度保险费额表（东京支部）（标准报酬月额的下限·费率）
- 新宿区 令和8年度国民健康保险费率
- 中小机构 小规模企业共济 制度手册（令和8年4月修订版）（共济事由·同一人通算）
- 中小机构 经营安全共济 合同承继（3个月以内）
- 厚生劳动省 令和8年12月起的iDeCo修订（2.3万日元→6.2万日元）
- 国民年金基金联合会 常见问题（成为第2号时的资格丧失）
- 国税厅 个人事业的开业申报·废业申报等手续
- 国税厅 内国普通法人等的设立申报（2个月以内）
- 东京都主税局 开业时·停业时（15天·10天）
