经营安全互助共济（中小企业倒产防止共济）本来是为了在交易对象倒闭时防止连锁倒闭的制度，但由于缴费全额可计入「损金（法人）／必要经费（个人）」，也被广泛用作节税手段。不过领取时会被课税，因此属于「课税递延」，且2024年10月起损金计入的规则趋严。本文以中小机构、中小企业厅的出处，准确解说其机制、节税效果、出口注意事项与修订要点。
① 缴费为每月5,000〜200,000円（以5,000円为单位），累计上限800万円。全额计入损金／必要经费［中小机构］。
② 缴纳40个月以上，即使任意解约缴费也100%返还（不满12个月为0%）。
③ 但解约手当金在领取时属于收益・收入（课税）。它并非节税，而是「课税递延」，在亏损年度或发放退职金时解约的「出口」设计很重要。
④ 2024年10月1日修订：解约后重新加入的，自解约日起2年内缴纳的缴费不能计入损金・必要经费［中小企业厅］。
什么是经营安全互助共济
经营安全互助共济（中小企业倒产防止共济制度）是由中小机构运营、用于防止中小企业连锁倒闭的共济。当交易对象倒闭、应收账款等无法回收时，可无担保・无保证地借款（借款限额为缴费累计额的10倍，上限8,000万円）［中小企业厅］。对象为持续经营满1年以上的中小企业者（按行业有资本金・从业人员的要件）。
缴费与节税的机制
- 每月缴费额为5,000円〜200,000円（以5,000円为单位）。可累计缴纳至缴费总额800万円为止［中小机构］。
- 缴费方面，法人可计入损金，个人经营者可计入事业所得的必要经费。预缴（1年以内）也可一并计入。
- 例如，若每年可将240万円（每月20万円）计为经费，就能相应压缩法人税等的应税所得。
缴费可成为经费，但解约领取的解约手当金会成为当年的收益（法人）・收入（个人）并被课税。也就是说，只是把缴税的时点往后推移，如果什么都不做，在出口处被课税，效果就会被抵消。这是以在亏损年度、大额修缮或设备投资的年度、发放董事退职金的年度等解约、用以与利润相抵的「出口战略」为前提的制度。
解约手当金（能返还多少？）
解约时可领取的「解约手当金」，其返还比例会因缴纳缴费的月数而不同（任意解约的情形）［中小企业厅］。
| 缴费缴纳月数 | 任意解约的返还（大致） |
|---|---|
| 不满12个月 | 0%（缴费作废） |
| 12〜23个月 | 约80% |
| 24〜29个月 | 约85% |
| 30〜35个月 | 约90% |
| 36〜39个月 | 约95% |
| 40个月以上 | 100% |
※准确的区分・比例请在中小机构官方确认。至少以持续40个月（约3年4个月）为前提较为稳妥。
【重要】2024年10月的修订（损金计入的限制）
依据令和6年度税制修订，2024年（令和6年）10月1日以后解约、并再次加入（再签约）的，自解约日起至满2年之日为止所支出的缴费，不能计入损金・必要经费［中小企业厅］。
这是针对「解约后立即再加入、再次将缴费计为经费」这类短期节税目的的使用增多而作的调整（解约后不满2年内再加入者约占8成）。请理解为反复解约与再加入的节税已无法进行。
适合的人・注意点
适合
- 正在盈利，且将来有出口（亏损・退职金・大型投资）的预期
- 希望防备交易对象的倒闭风险
- 能够毫无勉强地持续40个月以上
注意・不适合
- 没有出口计划（解约时被课税，效果消失）
- 短期内计划解约（不满12个月缴费作废）
- 反复解约・再加入（因2024年修订，2年内不能计为经费）
常见问题
个人经营者也能加入吗？
能加入。对象为持续经营满1年以上的中小企业者，个人经营者可将缴费计入事业所得的必要经费（按行业有资本金・从业人数等要件）。
真的能节税吗？
缴费可全额计为经费，但解约时的解约手当金会作为收益・收入被课税。也就是说属于「课税递延」，若不在亏损年度或发放退职金的年度等能与利润相抵的时点解约，效果就会被抵消。
2024年的修订改变了什么？
2024年10月1日以后解约并再加入的，自解约日起至满2年之日为止所支付的缴费不能计入损金・必要经费。反复解约与再加入的节税已受到限制。
最多能累计多少？
缴费为每月5,000〜200,000円（以5,000円为单位），可累计缴纳至缴费总额800万円为止。
数据出处
- 缴费（每月5,000〜20万円・总额800万円）・损金计入：中小机构 经营安全互助共济的缴费（日文）
- 制度概要・加入资格・借款・解约手当金・2024年修订：中小企业厅 关于中小企业倒产防止共济制度（日文）
- 制度首页：中小机构 经营安全互助共济（日文）
※本文为一般性信息提供，并非税务上的建议。缴费的损金计入・解约手当金的课税・修订内容因个别情形而异，加入・解约前请向中小机构・中小企业厅官方或税理士确认。