个体经营者税务指南
将自由职业者·自营业者所需的节税知识整理得通俗易懂。
从蓝色申报、经费计入、消费税到社会保险，讲解如何充分利用确定申报，聪明地减轻税负的要点。
蓝色申报的特别扣除
最高65万日元的扣除，大幅节税。申请与记账的要点。
必备经费的计入与分摊
将与业务相关的费用正确计入经费。也讲解家事分摊的思路。
节税小规模企业共济·iDeCo
上限高于上班族的养老对策×节税最强组合。
养老消费税·发票（Invoice）制度
整理纳税义务的判定与发票登记的判断标准。
消费税国民健康保险与节税
活用所得下降则保险费也下降的机制。
社保确定申报的流程
全年日程与所需材料的汇总。
申报个体经营者的优先顺序，取决于「是否对国保有效」
个体经营者的节税判断轴与工薪族不同，因为存在国民健康保险费这项约占所得10%的负担。重要的是，国保并不看所得扣除。国保的所得割按「总所得金额等 − 43万日元」计算，因此无论累积多少所得扣除，国保都不会减少1日元。
直接减少所得的项目（经费・青色申告特别扣除・专从者工资）对所得税、住民税与国保都有效。
属于所得扣除的项目（小规模企业共济・iDeCo・社会保险费扣除・人寿保险费扣除）对所得税与住民税有效，但对国保无效。
| 要做的事 | 所得税＋住民税 （20%） | 国民健康保险费 （所得割约10%） | 年度合计效果 |
|---|---|---|---|
| 改为青色申告（特别扣除65万日元） | 约130,000日元 | 约65,000日元 | 约195,000日元 |
| 小规模企业共济（月7万・年84万日元） | 约168,000日元 | 无效 | 约168,000日元 |
| iDeCo（月6.8万→2026年12月起月7.5万日元） | 约163,000日元 →约180,000日元 | 无效 | 约163,000日元 →约180,000日元 |
| 正确计提家事按分（年49万日元） | 约98,000日元 | 约49,000日元 | 约147,000日元 |
| 少额折旧资产特例（30万日元以下一次性计入经费） | 支出额 × 20% | 支出额 × 10% | 支出额 × 约30% |
※ 以事业所得400万日元前后（应税所得在330万日元以下、所得税率10%）为前提的年度目安。国民健康保险费的所得割率因自治体而异，约在8〜11%之间。含介护分（40岁以上）时会更高。
蓝色申报的特别扣除
个体经营者在确定申报时可享受的最大扣除之一，就是蓝色申报特别扣除。只要事先提交申请、以复式簿记记账，就能从事业所得中扣除最高65万日元。关于65万日元·55万日元·10万日元的要件、亏损结转、专职者工资等详情，请参阅蓝色申报与白色申报。
简易簿记
复式簿记（纸质提交）
复式簿记 ＋ e-Tax
蓝色申报的其他优点
出现亏损年度的损失可结转至次年起3年内，从所得中扣除。
可将支付给家人的工资计入经费。白色申报仅有上限50〜86万日元的“扣除”。
取得价额不足30万日元的备品可一次性全额计入经费（年合计最高300万日元）。
→ 折旧的特例
开业后2个月以内向税务署提交“蓝色申报核准申请书”。使用会计软件（freee、Money Forward等）可几乎自动完成复式簿记。
※ 在事业所得基础上再扣除基础扣除58万日元、社会保险费扣除等后的金额，乘以税率。
经费的计入与分摊
与业务相关的支出可作为“必要经费”从营业额中扣除。若将自家作为工作场所使用，可通过家事分摊将房租、水电费的一部分计入经费。
- 进货款·材料费
- 外包费·业务委托费
- 办公室房租·水电费
- 电脑·手机·周边设备
- 通信费（网络·电话）
- 书籍·研讨会·学习费
- 广告宣传费
- 与客户的交际费·会议费
- 税理士·律师费用
- 事业用损害保险费
- 生活费·餐费（业务外）
- 所得税·住民税·罚款
- 支付给家人的工资（白色申报有上限）
- 私人旅行费用
- 兴趣用品（无业务相关性的情况）
- 个人健身房·才艺班
- 国民年金·国民健康保险（作为社会保险费扣除另行扣除）
家事分摊的机制
30%
70%
※ 应能记录并说明业务使用比例的依据（房间面积比、时间比等）。
※ 只要是合理的比例，在税务调查中也会被认可。分摊比例过高有被否认的风险。
小规模企业共济·iDeCo
个体经营者与上班族不同，没有退职金。将小规模企业共济与iDeCo组合，可在积累养老资产的同时立即节税。其特点是上限额大于上班族，节税效果更高。
| 小规模企业共济 | iDeCo（个人型） | |
|---|---|---|
| 每月上限 | 70,000日元 | 68,000日元（与国民年金基金等合并计算） 2026年12月起为75,000日元 |
| 每年上限 | 840,000日元 | 816,000日元 → 900,000日元 |
| 扣除种类 | 小规模企业共济等缴款扣除（全额） | 小规模企业共济等缴款扣除（全额） |
| 领取 | 停业·退职时（按退职所得优惠处理） | 60岁以后（退职所得 或 公共年金扣除） |
| 中途解约 | 任意解约有本金亏损风险 | 原则上60岁前不可提取 |
| 适合人群 | 想代替退职金稳妥储蓄者 | 想通过投资增加资产者 |
两者充分利用时的年度收益
※ 所得税率根据应税所得为5〜45%。
消费税·发票（Invoice）制度
前前年的营业额超过1,000万日元时，需要申报·缴纳消费税。此外，随着2023年10月起实施的发票制度（合格请求书等保存方式），免税事业者也需要判断是否登记。
应税营业额是多少？
无需申报·缴纳消费税
需要申报·缴纳消费税
本则课税 vs 简易课税
| 本则课税 | 简易课税 | |
|---|---|---|
| 适用条件 | 无限制 | 前前年营业额5,000万日元以下 |
| 计算方法 | 销项消费税 − 进项消费税 | 销项消费税 × (1 − 视同进项率) |
| 账簿管理 | 需详细管理已支付的消费税 | 仅管理营业额即可 |
| 适合人群 | 经费·进货较多的行业 | 经费较少的服务业等 |
交易对方要进行消费税的进项税额扣除，需要带有登记号码的合格请求书（发票）。若一直保持免税事业者，交易对方将无法扣除，可能因此回避与你交易。
- 2成特例（〜2026年9月）：因登记发票而成为应税事业者时，可将纳税额减轻至销项消费税的2成（个人为2026年度的申报为止）。
- 3成特例（2027〜2028年）：2成特例结束后，面向个体经营者、将纳税额设为销项消费税3成的措施拟在2026年度改革中创设（最新信息请在国税厅确认）。
- 小额特例：含税不足1万日元的进货，无需保存发票即可进行进项税额扣除（至2029年9月·营业额1亿日元以下等事业者）。
- 过渡措施：来自未登记业者的进货，至2026年9月可扣除80%，至2029年9月可扣除50%。
关于登记的判断与课税方式的选择，请参阅发票制度与免税事业者。
①2割特例以令和8年分的申告为最后一次。个体经营者可在2027年2〜3月提交的令和8年分（2026年分）确定申告中继续使用2割特例。自令和9年分起改为3割特例，纳税额约为原来的1.5倍。销售额1,100万日元（含税）者，销售消费税100万日元对应的纳税额将从20万日元增至30万日元，每年增加10万日元。
②自2026年10月1日起，向未登录业者支付部分的扣除比例由80%降至70%。向免税事业者外包的课税事业者，即使支付相同金额，可扣除的金额也会减少。按改正前的计划，2026年10月本应降至50%，但放宽为70%的同时，期限延长了两年（最终于2031年9月末结束）。外包对象中免税事业者较多的人，10月以后的报价与单价谈判前提将发生变化。
出处：国税厅 令和8年度税制改正特集（发票制度的修订）。制度可能修订，实际申告前请务必确认最新信息。
※ 简易课税的情况：纳税额 ＝ 销项消费税 × (1 − 视同进项率)。视同进项率因行业为40〜90%。
国民健康保险与节税
个体经营者加入的国民健康保险的保险费以前一年的所得为基础计算。所得下降则保险费也下降，因此通过经费计入与各类扣除进行的节税，也直接关系到保险费的节省。
费率因市区町村而异（大致：8〜11%）
（例：每年47,000日元前后）
按所得的保险费大致标准（东京都·单身的情况）
| 事业所得 | 年保险费（概算） | 月额换算 |
|---|---|---|
| 100万日元 | 约100,000日元 | 约8,300日元 |
| 200万日元 | 约190,000日元 | 约15,800日元 |
| 300万日元 | 约280,000日元 | 约23,300日元 |
| 400万日元 | 约370,000日元 | 约30,800日元 |
| 500万日元 | 约460,000日元 | 约38,300日元 |
| 600万日元以上 | 上限约860,000日元（医疗部分） | 有上限 |
※ 含护理部分·支援部分的合计保险费会高于上表。各自治体差异很大。
已支付的国民健康保险费·国民年金保险费可全额作为社会保险费扣除从所得中扣除。请在确定申报时勿忘申报。国民年金保险费在令和8年度（2026年度）为每月17,920日元・全年215,040日元（较上年度每月上调410日元）。
※ 正确计入经费以降低所得，也直接关系到保险费的节省。
确定申报的流程
个体经营者每年需在2月16日〜3月15日进行确定申报。全年坚持记账，就能在申报期不慌乱。
随时记录营业额·经费。保管收据·小票（7年）。
收到交易对方就源泉扣缴部分开具的支付调书（提交为任意，但必须核对）。
反映折旧·盘点。制作蓝色申报决算书（或收支明细书）。
通过e-Tax（在线）或税务署窗口·邮寄申报。
有退税时汇入指定账户。缴纳须在3月15日前（转账缴税为4月中旬）。
确定申报所需的主要材料
损益计算书·资产负债表（复式簿记的情况）
My Number卡或通知卡＋身份证件
国民年金·国民健康保险的缴纳额证明
小规模企业共济等缴款缴纳证明书
由保险公司在11月前后邮寄
有住房贷款扣除的情况
通过e-Tax申报可适用65万日元的蓝色申报特别扣除（纸质申报为55万日元）。有My Number卡即可用手机申报，退税也更快（通常3周以内）。
今天要做的事
今天要做的事
- 确认是否已提交青色申告承认申请。若仍为白色申告，要从明年分改为青色，需在当年的3月15日前（新开业者为开业后2个月内）提交「青色申告承认申请书」。仅这一张表，连同国保在内每年可差约19万日元。
- 确认今年的销售额是否会超过1,000万日元。一旦超过，两年后将产生消费税纳税义务。趁仍为免税事业者时，连同是否选择简易课税一并决定并预留资金，两年后就不会手忙脚乱。
- 已登录发票的人，请记住令和8年分是2割特例的最后一年。自令和9年分起变为3割特例，纳税额约增至1.5倍。销售额1,100万日元（含税）者每年增加10万日元。请趁现在用消费税课税方式模拟器比较简易课税与本则课税。
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常见问题
开业后首先要办理哪些申报？
向税务署提交“开业申报”，若要进行蓝色申报则提交“蓝色申报核准申请书”。蓝色申报核准申请书的期限为开业后2个月以内（已在营业的情况为当年3月15日前）。
如何获得蓝色申报65万日元扣除？
以复式簿记记账，在期限内提交资产负债表·损益计算书，并通过e-Tax进行电子申报或进行优良电子账簿保存，即为65万日元（不电子化的情况为55万日元）。
营业额1,000万日元以下也应登记发票吗？
若交易对方以应税事业者为主，可考虑登记；若以一般消费者为主，影响往往较小。登记后成为应税事业者，产生消费税纳税义务。也请确认2成特例（〜2026年9月）等减轻负担的措施。
经费可以认可到什么程度？
为获得事业营业额所必需的支出即为经费。自家兼办公室的房租·水电费·通信费，按业务使用比例进行家事分摊。请记录好以便能说明比例的依据。
增加小规模企业共济或iDeCo，国民健康保险费也会下降吗？
不会下降。国民健康保险费的所得割按「总所得金额等 − 43万日元」计算，不反映所得扣除。小规模企业共济、iDeCo、社会保险费扣除、人寿保险费扣除都属于所得扣除，因此对所得税与住民税有效，但与国保无关。若想连国保一起降低，应使用直接减少所得的手段：正确计提经费、家事按分、青色申告特别扣除、专从者工资等。
2割特例结束后，纳税额会增加多少？
个体经营者可在令和8年分（2026年分）的申告中继续使用2割特例，自令和9年分起改为3割特例。纳税额由销售消费税的2成变为3成，约为1.5倍。若销售额1,100万日元（含税）、销售消费税100万日元，纳税额将从20万日元增至30万日元。另外3割特例仅限个体经营者，法人不可使用。
我向免税事业者外包，2026年10月起会有什么变化？
向未登录事业者支付的部分，可抵扣的进项税额比例由80%降至70%。令和8年度税制改正将原定降至50%的安排放宽为70%，同时把整个制度的期限延长两年至2031年9月末。此后2028年10月降至50%，2030年10月降至30%。此外，向同一事业者的年度支付额（含税）超过1亿日元的部分不适用经过措施。
参考来源·官方信息
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※ 本文内容仅以提供信息为目的，并非税务·法务建议。个别税务判断请咨询所辖税务署或税理士。
