日本基础扣除申报书怎么填（令和8年）：收入金额与所得金额的区别，年收入665万以下扣除104万

本文是日文原文文章的中文译文。制度和金额可能发生变更，请以日文版及官方一次信息为准。个别具体事宜请咨询公司的薪资负责人或税务署。

日本年末调整时公司发放的“基础扣除申报书”（正式名称为“工资所得者的基础扣除申报书兼配偶者扣除等申报书兼特定亲属特别扣除申报书兼所得金额调整扣除申报书”）中，最容易混淆的是“收入金额”和“所得金额”两栏。收入金额是税前年收入，所得金额是扣除工资所得扣除后的金额。年收入500万日元时，收入金额填500万日元，所得金额填356万日元。

令和8年（2026年）度基础扣除已上调，合计所得金额在489万日元以下（仅有工资时年收入665万5,556日元以下）的人可扣除104万日元。配偶者栏中，配偶者年收入136万日元以下适用配偶者扣除，169万日元以下适用配偶者特别扣除，本人年收入在1,095万日元以下时均为38万日元。

“收入金额”与“所得金额”：税前金额与扣除工资所得扣除后的金额

收入金额栏填写根据最近的源泉征收票和工资单估算的令和8年全年工资总额（税前）。从两处以上领取工资的人填写合计额。所得金额是从收入金额中减去工资所得扣除（令和8年最低74万日元）后的金额，用申报书上“工资所得计算栏”的公式计算。［国税厅令和8年填写示例（日文）］

工资收入金额（A）	所得金额的计算方法
74万999日元以下	0日元
74万1,000日元〜219万999日元	A − 74万日元
219万1,000日元〜219万9,999日元	145万1,000日元〜145万6,000日元（按计算栏的表）
220万日元〜359万9,999日元	A除以4并舍去千日元以下的金额（B）× 2.8 − 8万日元
360万日元〜659万9,999日元	B × 3.2 − 44万日元
660万日元〜849万9,999日元	A × 0.9 − 110万日元
850万日元以上	A − 195万日元（有所得金额调整扣除时再减去）

年收入（收入金额）	所得金额	基础扣除额
300万日元	202万日元	104万日元
500万日元	356万日元	104万日元
700万日元	520万日元	67万日元
900万日元	705万日元	62万日元

※仅有工资、无所得金额调整扣除的情况。年收入500万日元：500万÷4＝125万，125万×3.2−44万＝356万日元。

年收入500万日元的上班族示例。若把税前金额直接填入“所得金额”，合计所得会多于实际，导致扣除额出错（根据国税厅填写示例由本站制作）

基础扣除栏：令和8年合计所得489万日元以下为104万日元

在“判定”栏中，对符合上面算出的合计所得金额估算额的那一行打勾，并把右侧的金额填入“基础扣除额”。国税厅令和8年的格式和填写示例已采用上调后的金额（104万日元、67万日元）。［国税厅令和8年年末调整办法（日文）］

合计所得金额	仅有工资时的年收入	基础扣除额	区分Ⅰ
489万日元以下	665万5,556日元以下	104万日元	A
超过489万至655万日元	850万日元以下	67万日元	A
超过655万至900万日元	1,095万日元以下	62万日元	A
超过900万至950万日元	1,145万日元以下	62万日元	B
超过950万至1,000万日元	1,195万日元以下	62万日元	C
超过1,000万至2,350万日元	2,545万日元以下	62万日元	（无配偶者扣除）
超过2,350万至2,500万日元	—	48万・32万・16万日元	（无配偶者扣除）

※超过2,350万日元后，每50万日元一档，依次为48万、32万、16万日元；超过2,500万日元时基础扣除为0。年收入为无所得金额调整扣除时的金额。

“区分Ⅰ”是用于确定配偶者扣除、配偶者特别扣除金额的代码，不申请配偶者扣除的人可以留空。基础扣除104万日元只适用到2027年，以及年末调整能退回多少，请参见基础扣除104万日元只到2027年。

有工资以外所得的人：⑵栏只填所得金额合计

有副业或年金等所得的人，在⑵“工资所得以外的所得合计额”中填写这些所得金额（减去经费或扣除后）的合计。

副业的销售额、稿费等：收入 − 必要经费
公共年金：年金收入 − 公共年金等扣除（65岁以上最低110万日元，未满65岁最低60万日元）
一时所得（人寿保险满期金等）：（收入 − 支出 − 50万日元）× 1/2

也有不计入的所得。NISA的分红与转让收益、在特定账户（预扣税）中选择不申报的股票收益、失业给付、遗属年金都不计入合计所得金额。［国税厅合计所得金额的计算（令和8年，日文）］

配偶者栏：兼职年收入136万日元以下为配偶者扣除，169万日元以下扣除额不变

配偶者栏同样填写收入金额（配偶者的税前金额）和所得金额。配偶者仅有工资时，年收入在74万1,000日元〜219万999日元之间的所得金额为年收入 − 74万日元。

配偶者年收入（仅工资）	配偶者所得	本人A（年收入1,095万以下）	B	C
136万日元以下	62万日元以下	38万日元（配偶者扣除）	26万日元	13万日元
超过136万至169万日元	95万日元以下	38万日元	26万日元	13万日元
超过169万至174万日元	100万日元以下	36万日元	24万日元	12万日元
超过174万至179万日元	105万日元以下	31万日元	21万日元	11万日元
超过179万至184万日元	110万日元以下	26万日元	18万日元	9万日元
超过184万至189万日元	115万日元以下	21万日元	14万日元	7万日元
超过189万至194万日元	120万日元以下	16万日元	11万日元	6万日元
超过194万至199万日元	125万日元以下	11万日元	8万日元	4万日元
超过199万至204万日元	130万日元以下	6万日元	4万日元	2万日元
超过204万至207万日元	133万日元以下	3万日元	2万日元	1万日元
超过207万日元	超过133万日元	0日元	0日元	0日元

※第1行为配偶者扣除，第2行起为配偶者特别扣除。配偶者70岁以上（1957年1月1日以前出生）且年收入136万日元以下时，配偶者扣除为48万日元（B 32万、C 16万日元）。本人年收入超过1,195万日元（有所得金额调整扣除时为1,210万日元）时，两者都不能适用。

兼职年收入120万日元：所得金额46万日元。在“62万日元以下”打勾，配偶者扣除38万日元
兼职年收入150万日元：所得金额76万日元。在“超过62万至95万日元”打勾，配偶者特别扣除38万日元
兼职年收入180万日元：所得金额106万日元。表中“超过105万至110万日元”为26万日元

配偶者的年收入按截至12月的预计金额填写。若年底因奖金或加班费超出预计，向公司申请后可在次年1月底前重新进行年末调整（年末调整的重做与更正）。配偶者扣除的整体思路请参见配偶者扣除与配偶者特别扣除的区别。

特定亲属栏与所得金额调整扣除栏：仅符合条件者填写

特定亲属特别扣除：有19岁以上未满23岁的子女等、且其所得超过62万日元至123万日元（仅工资时年收入超过136万至197万日元）时填写。扣除额按其所得为63万〜3万日元。判定方法见扶养扣除等申报书的填写方法（令和8年）
所得金额调整扣除：年末调整对象工资超过850万日元，且本人为特别残障者，或有未满23岁的扶养亲属或特别残障的家人时填写。扣除额为（工资 − 850万日元）× 10%，上限15万日元。850万日元以下无需填写（什么是所得金额调整扣除）

国税厅填写示例（年收入897万日元、配偶者兼职124万日元、20岁子女）