在个体经营者、自由职业者之间，利用「微型法人（一人公司）」来压低社会保险费的方法广为人知。其原理是：设立一家小型法人，把自己的董事报酬设得较低，就能把社会保险费（健康保险、厚生年金）降到最低水平。这在制度上是合法的选择，但以事业具备实体为前提，仅有形式的法人存在被否认、追征的风险。本文中立地梳理为什么费用会下降的原理、节省额的大致标准，以及必须遵守的条件与风险。
为什么微型法人能降低社会保险费
关键在于社会保险费计算方式的不同。
个体经营者的国民健康保险：与上一年度的所得挂钩。所得越高费用越高，也可能达到上限（年额超过80万日元～）。国民年金为定额（每月约1.7万日元）。
法人的健康保险・厚生年金：由董事、员工的「标准报酬月额」决定。报酬低则保险费也低（设有最低等级）。
法人即使只有社长1人，原则上也有义务加入健康保险・厚生年金［日本年金机构（日文）］。于是，若刻意把董事报酬设得较低，标准报酬月额就落到最低等级，社会保险费便可最小化。此外，只要通过法人加入了社会保险，即使同一个人的个体经营所得很大，也不加入国民健康保险・国民年金（因为社会保险优先）。这正是能够规避「与所得挂钩的国民健康保险」的关键。
董事报酬该设为多少？
・每月45,000日元以下：本人不产生所得税，且容易把社会保险费维持在最低水平的大致标准。
・每月63,000日元左右为止：标准报酬月额容易停留在最低等级的范围（因协会健保的等级、年度而异）。
※具体的保险费金额，由所加入的健康保险（协会健保等）按都道府县划分的保险费额表以及该年度的等级决定。最新金额请务必以官方保险费额表确认［协会健保］。
由于把董事报酬设得较低，法人的利润会成为法人税的对象，但一般的设计是把微型法人一侧的利润压得较小。生活费的大部分，会由另一侧的个体经营所得来负担。
「双刀流」的设计（个体经营 ＋ 微型法人）
多数情况是同时拥有个体经营者与微型法人的「双刀流」。要点在于分开各自的角色。
| 个体经营（蓝色申报） | 微型法人 | |
|---|---|---|
| 主要角色 | 主要收入（事业所得） | 加入社会保险的一方（董事报酬较低） |
| 税制优点 | 蓝色申报特别扣除 最高65万日元 | 工资所得扣除・经费范围扩大 |
| 社会保险 | （因通过法人加入，无需国民健康保险・国民年金） | 健康保险・厚生年金（最低水平） |
若被认为只是把同一事业随意地分给个人与法人，就有被否认的风险。例如「个体经营做咨询・写作，法人做商品销售・不动产」这样明确区分事业内容是基本做法。前提是双方都有实体（交易、账簿、合同）。
节省额的大致印象
国民健康保险（与所得挂钩）在高所得时可能达到年额数十万日元～上限。而若用微型法人把董事报酬设为最低水平，则健康保险＋厚生年金的保险费（劳资合计）有时可压到年30万日元左右。
→ 所得越大的个体经营者，越容易通过与国民健康保险的差额，在社会保险费上产生节省效果。
※这只是概算印象。实际金额会因所得、行政区、年度、家庭构成而大幅变化。试算请向社会保险劳务士或税理士・社会保险劳务士确认。
另外，加入厚生年金后，将来的养老金会比仅有国民年金更为充实（在此之上叠加老龄厚生年金）。「缴纳保险费」也具有将来给付的一面。
风险与注意点（务必确认）
若被视为仅以减轻社会保险费为目的的没有实体的法人，社会保险的加入本身可能被否认，并有可能被追溯至过去补缴国民健康保险・国民年金等。事业实体（营业额、交易、账簿、合同）不可或缺。
- 拆分同一事业为NG：只是把与个体经营相同的工作换到法人名下的形式，容易被否认。
- 虚构、虚增属违法：向没有实际工作的家属支付专职者工资、把私人费用计入经费等，属于逃税。
- 董事报酬原则上定期同额：不能在年度中途自由变更，若设得较低，还须斟酌与生活费的平衡［国税厅 No.5200］。
- 法人的维持成本：即便亏损，也会产生法人住民税的均等割（年7万日元左右～）、税理士费用、社会保险的事务负担。
- 与国民健康保险各项制度的关系：伤病津贴・生育津贴在健保（协会健保等）中有，但抚养及保险费计算的前提会变化，这一点也须确认。
「社会保险费的最优化」在合法范围内并无问题，但前提是要伴随实体，且事业的分离要明确。强烈建议在设立前咨询税理士・社会保险劳务士。
适合的人・应慎重考虑的人
有考虑余地
- 个体经营所得较大、国民健康保险费高
- 能在法人中经营与个体经营不同、具备实体的事业
- 预期节省额可超过法人的设立・维持成本
- 能妥善管理账簿・申报
需慎重
- 无法分开事业实体（仅有同一事业）
- 所得较小、国民健康保险本来就低
- 想避免事务・成本负担
- 比起将来的养老金额（厚生年金），只重视眼前的保险费
常见问题
用微型法人降低社会保险费是违法的吗？
以具备事业实体的法人，把董事报酬设得较低并加入社会保险，这本身是合法的。但仅以减轻社会保险费为目的、没有实体的法人有可能被否认。前提是实体与事业的分离。
董事报酬该设为多少？
若希望不产生所得税、社会保险费也维持最低水平，每月45,000日元以下是一个大致标准。标准报酬月额的最低等级因协会健保的保险费额表、年度而异，请以最新额表确认。
个体经营的国民健康保险会怎样？
若通过法人加入健康保险・厚生年金，同一个人就不再加入国民健康保险・国民年金。能够规避与所得挂钩的国民健康保险，是这一手法的核心优点。
该把什么样的事业设为法人？
基本做法是与个体经营不同、具备实体的事业（例如：个人＝咨询，法人＝商品销售或不动产等）。把同一事业形式上拆分存在被否认的风险。
总结
参考链接（出处）
本文根据以下公共机构的资料编写（中立・一次信息）。保险费率、等级每年都会修订，请务必确认最新的保险费额表以及税理士・社会保险劳务士的建议。
※本文仅为一般性信息提供，并非税务、社会保险方面的建议。能否实行及具体设计，请咨询税理士・社会保险劳务士。