本文为日文原文的译文。以日文版为准，金额依据日本税法。
听到"基础扣除提高到104万日元"，您是不是以为明年、后年也会一直如此？令和8年度（2026年度）税制改正确定的基础扣除，采用的是在法定的62万日元之上再加一笔"加算额"的结构，而这笔加算额只适用于2026年分和2027年分（令和8年分·9年分）。目前惠及年收入约665万日元以下工薪族的42万日元加算额，按现行法律从2028年分（令和10年分）起消失，基础扣除回到62万日元，年收入250万～665万日元的人所得税将增加每年2万1,000～4万3,000日元。另一方面，眼下是减税：2026年12月的年末调整退税比去年多，2027年1月起每月代扣的税款减少。本文依据国税厅和财务省的资料，按年收入梳理各年分具体变化多少。
结论：基础扣除是"62万日元＋加算额"，加算额到2027年分为止
国税厅《令和8年4月 源泉所得税改正概要》对基础扣除额的整理如下［国税厅 概要］。法定额为62万日元（改正前58万日元），在此之上按年分加上租税特别措施法规定的加算额。
| 合计所得金额（只有工资时的年收入参考值） | 2025年分 （令和7年分） | 2026年分·2027年分 （令和8年分·9年分） | 2028年分以后 （令和10年分以后） |
|---|---|---|---|
| 132万日元以下（年收入约206万日元以下） | 95万日元 | 104万日元（62＋42） | 99万日元（62＋37） |
| 超过132万日元 至336万日元（年收入约206万～475万日元） | 88万日元 | 104万日元（62＋42） | 62万日元 |
| 超过336万日元 至489万日元（年收入约475万～665万日元） | 68万日元 | 104万日元（62＋42） | 62万日元 |
| 超过489万日元 至655万日元（年收入约665万～850万日元） | 63万日元 | 67万日元（62＋5） | 62万日元 |
| 超过655万日元 至2,350万日元 | 58万日元 | 62万日元 | 62万日元 |
与此同时，工资所得扣除的最低保障额也在法定的69万日元之上，仅对"令和8年及令和9年"加上5万日元，变为74万日元［财务省 令和8年度税制改正大纲］。这部分从2028年分起也回到69万日元。也就是说2028年分会同时出现基础扣除加算额缩水的人，和工资所得扣除减少5万日元的人（年收入190万日元以下）。
表中的年收入是假设"收入只有工资"、并使用2026·2027年分工资所得扣除（最低74万日元）时的参考值。合计所得金额489万日元相当于年收入约665万日元，655万日元相当于年收入约850万日元。有副业、养老金等工资以外所得的人，请按合计所得金额一侧判断。
2026年12月的年末调整：退税比去年多，年收入550万～650万日元约多退3万7,000日元
今年（2026年分）的改正在12月的年末调整中一次性反映。国税厅说明称"到令和8年11月为止的工资等源泉征收事务不发生变化""在令和8年12月进行年末调整时，依据提高后的基础扣除额……计算一年的税额，并与按改正前的'源泉征收税额表'计算的源泉征收税额进行清算"［国税厅 概要］。由于每月代扣仍沿用改正前的税额表，扣除增加的部分会原样加到12月的退税上。
如果收入与去年（2025年分）相同，年末调整退回的金额大致会增加以下差额。
| 年收入（仅工资） | 基础扣除 | 2025年分所得税 | 2026年分所得税 | 比去年多退的金额（参考） |
|---|---|---|---|---|
| 200万日元 | 95万→104万日元 | 3,500日元 | 0日元 | 约3,500日元 |
| 300万日元 | 88万→104万日元 | 35,200日元 | 27,000日元 | 约8,200日元 |
| 400万日元 | 88万→104万日元 | 65,300日元 | 57,100日元 | 约8,200日元 |
| 450万日元 | 88万→104万日元 | 81,900日元 | 73,700日元 | 约8,200日元 |
| 500万日元 | 68万→104万日元 | 117,900日元 | 90,300日元 | 约2万7,600日元 |
| 550万日元 | 68万→104万日元 | 151,100日元 | 114,300日元 | 约3万6,800日元 |
| 600万日元 | 68万→104万日元 | 184,200日元 | 147,500日元 | 约3万6,700日元 |
| 650万日元 | 68万→104万日元 | 217,400日元 | 180,700日元 | 约3万6,700日元 |
| 700万日元 | 63万→67万日元 | 282,300日元 | 274,100日元 | 约8,200日元 |
| 800万日元 | 63万→67万日元 | 435,400日元 | 427,200日元 | 约8,200日元 |
| 1,000万日元 | 58万→62万日元 | 782,500日元 | 774,400日元 | 约8,100日元 |
※按单身、社会保险费为年收入的15%、所得扣除仅计社会保险费扣除和基础扣除、含复兴特别所得税试算。有扶养扣除、人寿保险费扣除的人，以及因住房贷款扣除税额已经为0日元的人，差额会更小。住民税的基础扣除仍为43万日元不变，因此不影响住民税。
差额最大的是年收入475万～665万日元这一层。2025年分基础扣除为68万日元，如今变成104万日元，增加了36万日元，又处在税率10%的区间，因此一年可退回近3万7,000日元。年收入250万～475万日元的人是88万→104万日元、增加16万日元，约8,200日元。年收入超过850万日元的人由于法定额上调4万日元，按20%的税率约可退回8,000日元。
2027年1月起：每月代扣的税款减少（税额表改正）
对2027年1月1日以后支付的工资，将按照已纳入改正后扣除额的《令和9年分 源泉征收税额表》代扣［国税厅 Q&A］。2027年分的基础扣除与2026年分相同，仍为104万日元（或67万日元·62万日元），全年税额不变，但形式上从12月一次性退还，变为分摊到每月的到手收入中。参考值是把上表"多退的金额"除以12。
年收入300万～450万日元：约8,200日元 ÷ 12 ＝ 每月约700日元
年收入500万日元：约2万7,600日元 ÷ 12 ＝ 每月约2,300日元
年收入550万～650万日元：约3万6,800日元 ÷ 12 ＝ 每月约3,100日元
相应地，2027年12月年末调整的退税会回到平常水平。如果觉得"2027年的年末调整比去年少"，那是因为钱已经提前按月拿到手了。
领取养老金的人道理相同：公的年金的源泉征收中，基础性扣除额从2027年1月支付部分起上调，2026年分则在12月发放养老金时清算［国税厅 概要］。养老金相关税金的全貌整理在养老金的税金与确定申告。
2028年分的断崖：年收入250万～665万日元的基础扣除减少42万日元
财务省大纲规定，基础扣除的加算额在"令和8年分及令和9年分"为：合计所得金额489万日元以下42万日元、超过489万日元（至655万日元）5万日元；而"令和10年分以后各年分"则仅限合计所得金额132万日元以下为37万日元［财务省 大纲 第4页］。年收入约206万日元以下的人保留99万日元，但年收入约206万～665万日元的人从104万日元降到62万日元，减少42万日元。工资所得扣除的5万日元加算也同时结束。
| 年收入（仅工资） | 基础扣除 2027年分→2028年分 | 2028年分所得税（收入相同时） | 与2027年分的差额 |
|---|---|---|---|
| 200万日元 | 104万→99万日元（工资所得扣除也从74万→69万日元） | 1,000日元 | ＋1,000日元 |
| 250万日元 | 104万→62万日元 | 34,400日元 | ＋2万1,400日元 |
| 300万日元 | 104万→62万日元 | 48,400日元 | ＋2万1,400日元 |
| 400万日元 | 104万→62万日元 | 78,600日元 | ＋2万1,500日元 |
| 500万日元 | 104万→62万日元 | 124,000日元 | ＋3万3,700日元 |
| 600万日元 | 104万→62万日元 | 190,400日元 | ＋4万2,900日元 |
| 650万日元 | 104万→62万日元 | 223,500日元 | ＋4万2,800日元 |
| 700万日元 | 67万→62万日元 | 284,300日元 | ＋1万200日元 |
| 800万日元 | 67万→62万日元 | 437,400日元 | ＋1万200日元 |
| 1,000万日元 | 62万→62万日元 | 774,400日元 | 0日元 |
2028年分的增税集中在年收入250万～665万日元的劳动者身上，对年收入超过850万日元的人没有影响。加算额是作为"应对物价上涨"而设、仅限两年的措施；大纲同时提出了今后每两年按消费者物价指数涨幅调整基础扣除法定额（62万日元）的机制［财务省 大纲 第2页］。不过这一调整只适用于法定额，42万日元的加算额不会随物价联动而回来。若要改变2028年分的处理，就需要在2027年年底定案的令和10年度税制改正中作出决定。本文如有新动向也会追加更新。
2026·2027年分是收入不变而到手比去年增加的两年。与其把多出来的部分直接花掉，不如先记住2028年分要还回去的税额（年收入500万日元约3万4,000日元、600万日元约4万3,000日元），这样2028年的年末调整时就不会因"退税变少了"而慌张。像iDeCo、小规模企业共济这类增加所得扣除的手段，税率越高的人效果越大。
扶养的壁垒·配偶者的壁垒会怎样变化
扶养亲属和同一生计配偶的所得要件，从2026年分起提高到合计所得金额62万日元以下（年收入136万日元以下）。这一判定使用的是法定额62万日元和工资所得扣除74万日元，因此2028年分随着工资所得扣除的5万日元加算结束，会降到131万日元。配偶者特别扣除的全额（38万日元）适用到年收入159万日元，特定亲属特别扣除适用到年收入197万日元，勤劳学生扣除适用到年收入163万日元，这些都是2026·2027年分的数字［国税厅 概要］。各道壁垒的梳理见从103万日元的壁垒到123万日元的壁垒，学生子女的扶养见学生打工与父母的扶养。
另外，社会保险的被扶养（130万日元）是与税金不同的标准，2026年10月起的变化请见临时超过130万日元也能留在被扶养。
常见问题
个体经营者·自由职业者也能享受104万日元的基础扣除吗？
可以。基础扣除不论所得种类，只要合计所得金额在489万日元以下，2026年分·2027年分就是104万日元。从2027年2～3月的确定申告（2026年分）开始反映。74万日元的工资所得扣除只针对有工资的人，与事业所得无关。
住民税的基础扣除也会提高吗？
住民税的基础扣除仍为43万日元。本次改正只涉及所得税，住民税方面只有工资所得扣除的最低保障额提高到69万日元（2027年度·2028年度分为74万日元）这一部分发生变化。对年收入190万日元以下的人略有影响，此外的人住民税不变。
2027年1月起到手收入真的会增加吗？
全年的所得税额与2026年分相同，但2027年1月起按纳入改正后扣除额的税额表代扣，因此每月的到手收入会比去年同月增加。相应地，2027年12月年末调整的退税会比2026年12月少。
2028年基础扣除回到62万日元已经确定了吗？
令和8年度税制改正大纲和改正法规定，令和10年分以后的加算额只有合计所得金额132万日元以下的37万日元，法律上确实如此。不过2027年年底的令和10年度税制改正中，仍有讨论延长或调整的可能性。现阶段已经确定的是，年收入约206万～665万日元的人，基础扣除从2028年分起变为62万日元。
参考链接（出处）
本文根据以下资料撰写。试算是基于一定前提的参考值，实际税额因各人的扣除而异。
※本文为一般性信息提供。年末调整·确定申告的个别计算，请向工作单位或税务署·税理士确认。
