日本税收基础知识
日本的税金约有50种，但真正决定你到手收入的，只有其中几种。
从日本税制的整体结构，到所得税与住民税的计算方式、扣除的作用、以及如何判断自己是否需要办理确定申告（报税），全部依据一手资料（国税厅、财务省、总务省）整理在一页之内。本页不从术语出发，而是从「你的到手收入是怎么被决定的」出发编排。
先说结论：掌握这四点就抓住了大框架
- 税不是对「收入」征收，而是对「所得」征收。收入减去必要经费（工薪族则是工资所得扣除）之后才是所得。
- 再减去各项所得扣除，得到「应税所得」，税率作用于此。漏掉的扣除，就是多交的税。
- 所得税为5%到45%的分段累进，住民税几乎一律10%。合计15%到55%。
- 减少到手收入的不只是税。对多数人来说，社会保险费（约15%）的负担比所得税更重。
税制全貌：国税与地方税、直接税与间接税
日本的税金分为缴给国家的国税和缴给都道府县、市区町村的地方税，合计约50种。分类有三个轴，同一种税从不同的轴看，叫法也不同。
轴一：缴给谁
国税（所得税、法人税、消费税、遗产税等）与地方税（住民税、固定资产税、汽车税等）。地方税又分为都道府县税与市区町村税。
轴二：谁负担、谁缴纳
负担者与缴纳者相同的是直接税（所得税、住民税），不同的是间接税（消费税、酒税、烟税）。购物时的消费税由我们负担，由商家缴纳。
轴三：对什么征收
所得课税（所得税、法人税、住民税）、消费课税（消费税、酒税、汽油税）、资产课税等（遗产税、固定资产税、印花税）。财务省即按这三类公布税收。
| 税种 | 区分 | 对什么征收 | 税率・金额目安 | 由谁负担 |
|---|---|---|---|---|
| 所得税 | 国税・直接税 | 个人当年的所得 | 5〜45%（7档）＋复兴特别所得税2.1% | 所有有收入的个人 |
| 住民税 | 地方税・直接税 | 个人上一年的所得 | 所得割10%＋均等割约5,000日元 | 1月1日时点的居民 |
| 消费税 | 国税＋地方税・间接税 | 商品与服务的消费 | 10%（食品等适用8%轻减税率） | 消费者（由商家缴纳） |
| 法人税 | 国税・直接税 | 法人的所得（利润） | 原则23.2%（中小企业年800万日元以下为15%） | 公司・法人 |
| 个人事业税 | 地方税・直接税 | 个体经营的所得 | 3〜5%（有290万日元事业主扣除） | 法定业种的个体经营者 |
| 固定资产税 | 地方税・直接税 | 土地、房屋、折旧资产 | 标准1.4%（另有都市计划税最高0.3%） | 1月1日时点的所有者 |
| 遗产税 | 国税・直接税 | 继承取得的财产 | 10〜55%（基础扣除3,000万＋600万×法定继承人数） | 继承财产的人 |
| 赠与税 | 国税・直接税 | 受赠取得的财产 | 10〜55%（历年课税每年110万日元免税） | 接受赠与的人 |
| 汽车税・轻自动车税 | 地方税・直接税 | 车辆的保有 | 按排量等，每年1万日元起 | 4月1日时点的所有者 |
| 印花税 | 国税・间接税 | 合同、收据等文书 | 按文书种类与金额定额征收 | 制作文书的人 |
此外还有酒税、烟税、汽油税、入汤税、住宿税等多种。税率与扣除额会修订，实际判断前请在国税厅或所在地方政府确认最新信息。
所得税这样算出：收入 → 所得 → 应税所得 → 税额
最关键的一点是，税率作用的对象不是「收入」。年收入500万日元的工薪族，并不是对500万日元适用税率，而是对经过以下四个阶段缩小后的「应税所得」征税。
具体例：年收入500万日元的工薪族（单身、社会保险费75万日元）
- 收入 500万日元
- − 工资所得扣除 144万日元 → 工资所得 356万日元
- − 所得扣除 基础扣除58万＋社会保险费扣除75万＝133万日元 → 应税所得 223万日元
- × 税率 223万 × 10% − 97,500日元 ＝ 所得税 125,500日元（另加复兴特别所得税2.1%）
对500万日元的年收入，所得税约12.6万日元，实际税负率约2.5%。「年收入的百分之几是税」与税率表上的数字完全不同。再加上住民税（约23万日元）与社会保险费（75万日元），到手收入约为390万日元左右。可用详细模拟器计算自己的数字。
所得分为10种，归类不同税额就不同
日本所得税法将所得分为10种。同样是100万日元，归入哪一种所得，税额就不同。副业收入算事业所得还是杂所得、退职金如何领取之所以成为争点，原因就在这里。
| 所得的种类 | 代表例 | 课税方式 |
|---|---|---|
| 工资所得 | 工薪族、兼职的工资与奖金 | 综合课税，可扣除工资所得扣除 |
| 事业所得 | 个体经营者、自由职业者的营业收入 | 综合课税，可扣经费，可用青色申告特别扣除 |
| 杂所得 | 副业、公共年金、加密资产、稿费 | 综合课税（公共年金另有算法），亏损不可与其他所得通算 |
| 不动产所得 | 房租收入、停车场收入 | 综合课税，亏损原则可与其他所得通算（有部分限制） |
| 转让所得 | 不动产、股票、汽车、黄金的出售收益 | 不动产与股票为分离课税，其他为综合课税 |
| 一时所得 | 保险满期金、奖金、故乡纳税的回礼品 | 综合课税，先扣50万日元特别扣除，再取二分之一 |
| 退职所得 | 退职金 | 分离课税，扣除退职所得扣除后取二分之一（优惠幅度大） |
| 利息所得 | 存款利息 | 原则按20.315%源泉分离课税，就此完结 |
| 股息所得 | 股票分红、投资信托的分配金 | 可在综合课税、申告分离课税、不申告之间选择 |
| 山林所得 | 山林的采伐与转让 | 分离课税（五分五乘方式） |
所得税税率表（速算表）
所得税采用超额累进税率。应税所得超过330万日元，并不是全额按20%课税，而是只对超过的部分适用更高税率。速算表中的「扣除额」，就是把分段计算一次性完成的调整数。
| 应税所得金额 | 税率 | 扣除额 | 计算例 |
|---|---|---|---|
| 1,000日元 〜 194.9万日元 | 5% | 0日元 | 150万 → 75,000日元 |
| 195万 〜 329.9万日元 | 10% | 97,500日元 | 300万 → 202,500日元 |
| 330万 〜 694.9万日元 | 20% | 427,500日元 | 500万 → 572,500日元 |
| 695万 〜 899.9万日元 | 23% | 636,000日元 | 800万 → 1,204,000日元 |
| 900万 〜 1,799.9万日元 | 33% | 1,536,000日元 | 1,200万 → 2,424,000日元 |
| 1,800万 〜 3,999.9万日元 | 40% | 2,796,000日元 | 2,000万 → 5,204,000日元 |
| 4,000万日元 以上 | 45% | 4,796,000日元 | 5,000万 → 17,704,000日元 |
此外还需加上复兴特别所得税（所得税额的2.1%），适用至2037年分。加上住民税后，实际的最高边际税率约为55%。
住民税：看似相同，关键处不同
住民税的计算骨架与所得税相似，但课税时点与扣除额不同。混淆这一点，就会出现「辞职后第二年收到高额税单」「算错故乡纳税上限」这类事故。
| 比较项 | 所得税 | 住民税 |
|---|---|---|
| 缴纳对象 | 国家 | 都道府县・市区町村 |
| 课税的所得 | 当年的所得 | 上一年的所得（延后一年） |
| 税率 | 5〜45%的累进 | 所得割一律10%（都道府县4%＋市区町村6%） |
| 定额部分 | 无 | 均等割每年约5,000日元（含森林环境税1,000日元） |
| 基础扣除 | 58万日元（本则・令和7年分起） | 43万日元（维持不变） |
| 缴纳方式 | 源泉扣缴／确定申告 | 特别征收（6月至次年5月从工资扣缴）／普通征收（每年4期） |
住民税按上一年的所得，从次年6月开始课征。因此在辞职、独立创业、休产假等收入下降的次年，仍会按收入较高那一年的金额全额征收。辞职前，请从源泉征收票推算次年的住民税（约为应税所得的10%）并预留出来。详见住民税的机制与计算。
所得扣除一览：漏掉的部分就是多缴的税
所得扣除是直接减少应税所得的机制。减税额为「扣除额 ×（所得税率＋住民税10%）」，税率越高效果越大。工薪族的扣除分为年末调整即可完成的，和只能通过确定申告取得的两类。
| 扣除名称 | 对象 | 扣除额目安（所得税） | 取得方式 |
|---|---|---|---|
| 基础扣除 | 所有人 | 58万日元（合计所得132万日元以下最高95万日元） | 自动适用 |
| 社会保险费扣除 | 健康保险、年金的缴纳额 | 缴纳的全额 | 年末调整 |
| 生命保险费扣除 | 生命・护理医疗・个人年金 | 最高12万日元 | 年末调整 |
| 地震保险费扣除 | 地震保险 | 最高5万日元 | 年末调整 |
| 小规模企业共济等掛金扣除 | iDeCo、小规模企业共济 | 缴纳的全额 | 年末调整 |
| 配偶扣除・配偶特别扣除 | 所得在一定额以下的配偶 | 最高38万日元（随本人所得递减） | 年末调整 |
| 抚养扣除 | 16岁以上的抚养亲属 | 38万日元（特定抚养63万、老人抚养48万） | 年末调整 |
| 特定亲族特别扣除 | 19〜22岁且符合所得要件的亲属 | 最高63万日元 | 年末调整 |
| 残障扣除 | 本人或抚养亲属为残障者 | 27万〜75万日元 | 年末调整 |
| 单亲扣除・寡妇扣除 | 单亲家庭、寡妇 | 35万日元／27万日元 | 年末调整 |
| 勤劳学生扣除 | 在职学生（有所得要件） | 27万日元 | 年末调整 |
| 医疗费扣除 | 年医疗费超过10万日元 | 最高200万日元 | 确定申告 |
| 捐赠金扣除 | 故乡纳税、认定NPO的捐赠 | 捐赠额 − 2,000日元 | 确定申告（用一站式特例则不需要） |
| 杂损扣除 | 灾害、盗窃、侵占造成的损失 | 按损失额计算 | 确定申告 |
所得扣除与税额扣除，效果完全不同
名称都带「扣除」，但同样是10万日元，减税额并不相同。税额扣除的效果更强。
所得扣除（减少应税所得）
减税额 ＝ 扣除额 × 税率。税率10%的人取得10万日元的医疗费扣除，减少的税金为所得税1万＋住民税1万，合计2万日元。税率越高效果越大。
税额扣除（从税额中直接扣减）
减税额 ＝ 扣除额本身。住房贷款扣除20万日元，税金就直接减少20万日元。与税率无关，因此影响更大。
主要的税额扣除：住房贷款扣除（住宅借入金等特别扣除）、股息扣除、外国税额扣除、政党等捐赠金特别扣除、认定NPO法人等捐赠金特别扣除。故乡纳税的住民税部分实质上也作为税额扣除发挥作用。
往往比税更重的「社会保险费」
谈到手收入，只看税是不够的。在多数收入区间，工薪族工资中被扣除的项目里，社会保险费都大于所得税。
| 扣除项目 | 费率目安（本人负担） | 性质 |
|---|---|---|
| 健康保险费 | 约5%（协会健保本人负担部分・按都道府县不同） | 社会保险 |
| 护理保险费（40岁以上） | 约0.8% | 社会保险 |
| 厚生年金保险费 | 9.15%（有上限） | 社会保险 |
| 雇用保险费 | 约0.55%（每年度调整） | 劳动保险 |
| 所得税 | 应税所得的5〜45% | 税金 |
| 住民税 | 应税所得的约10%＋均等割 | 税金 |
社会保险费没有所得税那样的累进结构，超过标准报酬月额的上限后就不再增加。也就是说，中间收入层的负担率反而更高。工资涨了却感觉到手没怎么增加，正是这种定率负担在起作用。实际金额可用详细模拟器确认。
谁需要办理确定申告（30秒判断）
工薪族原则上通过年末调整即可完结，但符合以下情形的人需要办理确定申告，或者办理更划算。
必须申告的人
- 个体经营者、自由职业者，所得超过基础扣除额
- 工薪族且工资以外的所得超过20万日元（副业、不动产、加密资产等）
- 工资年收入超过2,000万日元
- 从两处以上取得工资
- 年中离职、未接受年末调整
- 出售不动产或一般账户的股票并产生收益
虽非必须，但申告更划算的人
- 年医疗费超过10万日元（医疗费扣除）
- 向6个以上地方政府做了故乡纳税，或忘记申请一站式特例
- 办理住房贷款的第一年（住房贷款扣除）
- 遭受灾害或盗窃（杂损扣除）
- 股票投资出现亏损（亏损结转扣除・3年）
- 有年末调整时忘记提交的扣除证明书
副业所得在20万日元以下时，所得税的确定申告可以免除，但住民税的申告仍需另行办理。忽略这一点就构成申报遗漏。详细机制见副业的确定申告。
按身份查看详细指南
相关文章
常见问题
所得税与住民税有什么不同？
所得税缴给国家，对当年的所得课征。住民税缴给都道府县与市区町村，原则上按上一年的所得在次年度课征。税率也不同：所得税为5〜45%的累进，住民税的所得割一律10%，另有每年约5,000日元的均等割。基础扣除也有差异，所得税为58万日元，住民税为43万日元。
扣除与经费有什么区别？
经费是为取得营业收入而发生的费用，在计算所得的阶段扣减。扣除则是从已算出的所得或税额中进一步扣减，分为所得扣除与税额扣除。工薪族没有经费，取而代之的是自动适用的工资所得扣除。
收入上升越过税率档次，到手会变少吗？
不会。所得税采用超额累进，只对超过档次的部分适用更高税率。应税所得超过330万日元1日元，增加的税金也只有数十日元。不过社会保险的抚养界限（年收入106万、130万日元）或儿童津贴的所得限制等制度，确实会在临界点上使负担骤变。
日本的税金共有多少种？
国税与地方税合计约50种。但真正直接影响个人到手收入的，主要是所得税、住民税、消费税，以及虽非税金但同样从工资中扣除的社会保险费。先掌握这四项，就能把握大框架。
忘记申告的部分，事后还能取回吗？
以取得退税为目的的申告（退税申告），可从该年度次年的1月1日起追溯5年提交。忘记申报的医疗费扣除、iDeCo、抚养扣除，在5年以内都可以取回。反之，本应缴税却未申告的情形，越早主动申告，加算税越轻。
参考来源・官方信息
本页面依据以下官方资料编写。制度每年都会修订，实际判断前请在各官方网站确认最新信息。
- 国税厅 Tax Answer No.2260 所得税的税率
- 国税厅 Tax Answer No.1199 基础扣除
- 国税厅 Tax Answer No.9000 国税与地方税的种类
- 国税厅 令和8年度税制改正的基础扣除引上
- 财务省 税种相关资料
- 总务省 个人住民税
本页面内容仅供信息参考，并非税务或法律建议。个别税务判断请咨询辖区税务署或税理士。
