面向法人的税金指南

永久减少的＝董事报酬・公司宿舍・出差日津贴・交际费・董事退职金。支出或所得的转移就此结束。
推迟型＝经营安全共济・少额折旧资产特例・短期预付费用・二手资产的折旧。解约或出售时会产生收益，因此要连出口一起决定后再使用。

顺序的思路：①首先是董事报酬的设定（只能在期初3个月内决定，机会一年仅一次）②其次是公司宿舍・日津贴・交际费等永久减少型 ③推迟型要与出口配套。尤其是经营安全共济，在发放董事退职金的年度解约、让收益与损金相抵，是常规做法。

29.74%（财务省）是资本金超过1亿日元的大法人的数字。这是为国际比较而公布的税率。外形标准课税法人的所得割只有1.0%，与适用7.0%所得割的中小法人并非同一回事。属于防卫特别法人税对象时，公布的数字为30.64%［财务省］。

约33.6%是中小法人「超过每年800万日元部分」的税率。这是由上表的税率计算出的数值，并不是所得整体的平均负担率。若只看800万日元以下的部分，按同样方法计算约为21.4%。

当年实际缴纳的税额占所得的比例为24～30%。如下方试算所示，所得400万日元为24.1%、800万日元为24.5%、1,500万日元为30.2%。实效税率是把次期事业税的损金算入也考虑进去的税率，与这里的「当年纳税额÷所得」定义不同。两个数字同时存在并不矛盾。按所得分档的明细，请参见法人税的实效税率在利润多少时是百分之几。

从2026年4月1日以后开始的事业年度起，将以法人税额为基准加征防卫特别法人税。税额为「（基准法人税额 − 基础扣除500万日元）× 4%」，对法人税额每年在500万日元以下的法人实质上不产生负担。

判断自家公司是否适用的大致标准。按中小法人的税率（800万日元以下15%・超过部分23.2%）计算，法人税额达到500万日元时，课税所得约为2,440万日元。也就是说，课税所得未超过2,400万日元左右时，防卫特别法人税的应纳税额为零。

但即使应纳税额为零，也必须提交申报书。需要配合法人税的申报一并编制防卫特别法人税的申报书，若以为「与我们无关」就会造成申报遗漏。首个年度，3月决算为令和9年3月期，12月决算为令和9年12月期。中间申报自令和9年4月1日以后开始的课税事业年度起开始［国税厅］。机制与影响在防卫增税的机制及对到手收入的影响中有详细说明。

个人事业主要缴纳所得税（最高45%）＋住民税（10%）＋国民健康保险，收入越高税负增加越剧烈。当营业额、所得超过一定水平后，通过法人化（改制为法人）更容易产生节税效果。大致标准是所得超过600～800万日元的情形。判断细节请参见法人化的时机，包含社会保险费在内的设计请参见微型法人与社会保险费。

要将役员报酬计入损金（经费），必须在事业年度开始后3个月内确定金额，并每月支付相同金额（定期同额工资）。若在年度中途无正当理由变更，变更部分将不得计入损金。

中小法人可以择优选择。不得计入损金的是：①交际费中超过每年800万日元（定额扣除限度额）的部分 ②超过招待餐饮费50%的部分——二者取其一。除非仅招待餐饮费每年就超过1,600万日元，否则①的800万日元额度更有利［国税厅 No.5265］。

每人1万日元以下的餐饮费本就不属于交际费。这是令和6年4月1日以后支出的部分适用的标准，此前为5,000日元以下。但仅有董事・员工及其亲属参加的内部餐饮费不在除外范围内，即使每人1万日元以下也仍留在交际费中。适用时需要保存记载餐饮日期、对方的姓名与关系、参加人数、金额、店名与所在地等内容的凭证。

是否在1万日元以内，按本公司的消费税记账方式判定。采用税额外加记账则为不含税1万日元（含税11,000日元），采用税额内含记账则为含税1万日元。在同一家店花同样的钱，不同公司可用的上限也不同。

该特例在令和6年度税制改正中适用期限延长了3年（＝令和9年3月31日前开始的事业年度）［国税厅］。使用方法的实例在交际费800万日元额度与每人1万日元的餐饮费中有说明。

• BtoB交易较多时：交易对象往往要求提供发票（适格请求书），宜尽早考虑登记。
• 以BtoC交易为主时：一般消费者不关心进项税额扣除，可最大限度利用免税期间。
• 2成特例将在「包含令和8年9月30日的课税期间」结束：这是免税事业者借发票登记之机成为课税事业者时，可将纳税额减至销售消费税2成的特例，对象为包含令和5年10月1日至令和8年9月30日之间任一天的各课税期间［国税厅 Q&A］。9月决算为令和8年9月期、12月决算为令和8年12月期，是最后一期。结束后的选择在2成特例到何时？结束后的应对中有说明。
• 3成特例法人不能使用：作为2成特例的后继、在令和8年度税制改正中创设的3成特例（令和9年分・令和10年分，纳税额减至销售消费税的3成）仅以个体经营者为对象［国税厅］。法人无论基准期间的课税销售额多少都不适用，因此2成特例结束后必须在一般计税与简易计税之间二选一。可使用2成特例的期间因事业年度的设计而异，请结合决算期尽早试算。
• 若是2成特例的次期，简易计税的届出可以等到申报期限：简易计税原本需要在拟适用的课税期间开始日的前一天之前提交届出，但从使用了2成特例的次一课税期间起适用简易计税时，只要在该课税期间的申报期限之前提交即可［国税厅］。也就是说，可以看过一年的实绩之后再决定。

是80%还是70%，按进行课税进货的日期判定。若是提供劳务，原则上为约定的劳务全部完成之日。9月21日起接受的服务于10月20日完成、10月31日付款时，按70%计算［国税厅 Q&A 问113-3］。按支付日判断会出错。

账簿的记载也要修改。适用过渡措施的进货需要记载「80%扣除对象」等内容，10月以后的部分要改写为「70%扣除对象」。用符号加凡例的方式标示也可以。

上限额从10亿日元降至1亿日元。在该事业年度中，从同一未登记事业者处的课税进货合计（含税）超过1亿日元时，超过的部分不能适用过渡措施。自令和8年10月1日以后开始的课税期间起适用。

法人的亏损（欠损金）最多可结转10年，从次年及以后的利润中扣除（结转扣除）。设立初期的亏损务必申报并记录。此外，还有将本期亏损向前一事业年度的盈利回转以获得退税的「亏损回转退税」制度（仅限中小法人）。