本文为日文原文的译文。以日文版为准，金额依据日本税法。
即使享受住房贷款减税（住宅ローン控除），故乡纳税（ふるさと納税）的上限额也不会降低。决定上限的"住民税所得割的2成"，是按扣除住房贷款减税之前的所得割计算的［地方税法 第37条之2（日文）］。使用一站式特例（ワンストップ特例）时，扣除全部在住民税一侧处理，不会与住房贷款减税冲突。
产生损失的只有需要做确定申告的年份。条件是住房贷款减税无法从所得税中扣完，并且还碰到了住民税的上限9万7,500日元。按年收入600万日元、贷款余额3,500万日元、捐赠7万日元试算，做确定申告会使自付额从2,000日元增加到8,942日元。
结论：一站式特例没有影响，只有确定申告的年份可能产生损失
| 您的情况 | 故乡纳税上限 | 自付额 |
|---|---|---|
| 第2年以后・只做年末调整（一站式特例） | 不降低 | 2,000日元 |
| 确定申告年份・所得税多于住房贷款减税 | 不降低 | 2,000日元 |
| 确定申告年份・未扣完部分在住民税上限之内 | 不降低 | 2,000日元（大致） |
| 确定申告年份・未扣完部分超过住民税上限 | 不降低 | 2,000日元＋所得税部分（捐赠额的约5〜10%） |
※所得税部分＝"（捐赠额−2,000日元）×所得税率×1.021"。本站整理，含复兴特别所得税。
"住房贷款减税和故乡纳税不能同时使用"的说法是误解。两者可以并用，上限额也不变。但在确定申告的年份，故乡纳税的所得税部分可能无处可去。下面依次说明机制和金额。
故乡纳税的扣除分为3部分——决定上限的是住民税特例部分
故乡纳税的扣除分为所得税、住民税基本部分、住民税特例部分3项。三者合计，可退回捐赠额减去2,000日元后的全额［总务省 故乡纳税门户网站（日文）］。
- 所得税：（捐赠额−2,000日元）×所得税率（以总所得金额等的40%为限）
- 住民税基本部分：（捐赠额−2,000日元）×10%
- 住民税特例部分：（捐赠额−2,000日元）×（90%−所得税率），以住民税所得割的2成为上限
至令和19年，所得税率使用加上复兴特别所得税后的税率。
所谓"上限额"，是特例部分刚好达到所得割2成时的捐赠额。超过部分不会退回，自付额会超过2,000日元。
使用一站式特例时，不从所得税中扣除。包括这部分在内的全额，从下一年度的住民税中扣除。条件如下。
- 是不需要做确定申告的工薪所得者等
- 捐赠对象在5个团体以内
- 向每个捐赠对象提交申请书（变更申报截至次年1月10日）
住房贷款减税先扣所得税——只有未扣完的部分转到住民税，上限9万7,500日元
住房贷款减税首先从所得税中扣除。只有所得税扣不完的部分，才从下一年度的住民税中扣除［总务省 个人住民税的住房贷款减税（日文）］。
住民税一侧有上限：上一年所得税课税总所得金额等的5%，最高9万7,500日元。2014年至2021年入住、适用8%或10%消费税的住房为7%，最高13万6,500日元。
| 新建・2024〜2030年入住 | 每年扣除限额 | 育儿家庭・年轻夫妇家庭 |
|---|---|---|
| 认定长期优良住宅・认定低碳住宅 | 31万5,000日元 | 35万日元 |
| ZEH水准节能住宅 | 24万5,000日元 | 31万5,000日元 |
| 符合节能标准的住宅（2026・2027年入住） | 14万日元 | 21万日元 |
出处：国税厅 Tax Answer No.1211-1（令和8年4月1日现行法令等）［国税厅（日文）］。扣除额为年末余额×0.7%，限额为其上限。
ZEH水准的限额24万5,000日元，正好等于余额3,500万日元×0.7%。所得税不足24万5,000日元的人，差额会转到住民税。转过去的金额超过9万7,500日元的部分就会消失。
住房贷款减税本身的计算见住房贷款减税指南，第2年以后的手续见住房贷款减税第2年的年末调整。
"住房贷款减税会降低上限"是误解——2成的额度按扣除前的所得割决定
地方税法规定，特例部分的上限是"适用调整扣除后的所得割额的100分之20"。住房贷款减税是在这一计算之后才扣除的税额扣除。也就是说，住房贷款减税的多少不影响上限额。
以年收入600万日元、单身为例。住民税所得割为30万500日元，其2成为6万100日元。上限额的参考值约为7万7,000日元。无论住房贷款减税是0日元还是24万5,000日元，这个数字都相同。
- 住民税课税所得：工资所得436万日元−社会保险费90万日元−基础扣除43万日元＝303万日元
- 所得割：303万日元×10%−调整扣除2,500日元＝30万500日元
- 特例部分上限：30万500日元×20%＝6万100日元
- 捐赠额上限：6万100日元÷（90%−10.21%）＋2,000日元＝约7万7,000日元
※假设社会保险费为年收入的15%，本站概算。住民税为令和9年度（令和8年的所得）。
住民税所得割本身被住房贷款减税用光的情况也几乎没有。住房贷款减税从住民税中最多只能扣课税所得的5%。所得割是课税所得的10%，所以至少会剩下一半。
年收入600万日元・余额3,500万日元・捐赠7万日元比较——差额约6,900日元
同样捐赠7万日元，一站式特例和确定申告的自付额不同。本例差额为6,942日元。
公司职员・单身・年收入600万日元・社会保险费90万日元。2024年以后入住ZEH水准节能住宅，年末余额3,500万日元（扣除24万5,000日元）。按令和8年分所得税计算。
- 计算所得税额。课税所得为436万日元−90万日元−基础扣除104万日元＝242万日元。所得税为242万日元×10%−9万7,500日元＝14万4,500日元。
- 扣除住房贷款减税。24万5,000日元中的14万4,500日元使所得税变为0日元。未扣完的金额为10万500日元。
- 转到住民税。上限为9万7,500日元（课税所得的5%为12万1,000日元，取较低者）。即使不捐赠，也会消失3,000日元。
- 一站式特例的情况。所得税不变，捐赠的6万8,000日元全部从住民税中扣除。自付额为2,000日元。
- 确定申告的情况。捐赠扣除6万8,000日元使课税所得变为235万2,000日元，所得税为13万7,700日元。未扣完的金额增至10万7,300日元，消失的金额变为9,800日元。
| 项目 | 一站式特例 | 确定申告 |
|---|---|---|
| 所得税缴纳额 | 0日元 | 0日元 |
| 住民税的住房贷款减税 | 9万7,500日元 | 9万7,500日元 |
| 消失的住房贷款减税 | 3,000日元 | 9,800日元 |
| 从住民税中扣除的捐赠扣除 | 6万8,000日元 | 6万1,057日元 |
| 故乡纳税自付额 | 2,000日元 | 8,942日元 |
※本站将国税厅・总务省的计算式代入所得的概算。含复兴特别所得税。未计入住民税均等割和森林环境税。
确定申告时，所得税部分6,800日元本应通过所得税退税返还。但所得税原本就是0日元。所得税减少多少，住房贷款减税的溢出就增加多少，并超过上限而消失。使用一站式特例时，同样的金额作为"申告特例扣除"（申告特例控除）从住民税中扣除。
什么样的人会吃亏——只有3个条件同时满足时
只有同时满足以下3个条件才会产生损失。只要有1个不满足，自付额就仍是2,000日元。
不会吃亏的人
- 第2年以后，只做年末调整即可（可用一站式特例）
- 所得税额比住房贷款减税多出捐赠的所得税部分以上
- 未扣完的金额加上所得税部分仍在9万7,500日元以内
会吃亏的人
- 当年要做确定申告（第1年・医疗费扣除・副业等）
- 住房贷款减税没能从所得税中扣完
- 未扣完的金额加上所得税部分超过住民税上限
我们按年收入和余额的组合，试算了做确定申告时的差额。捐赠额为各自上限的参考值。
| 年收入 | 住房贷款减税 | 所得税额 | 未扣完的金额 | 捐赠（上限参考） | 确定申告的损失 |
|---|---|---|---|---|---|
| 550万日元 | 21万日元（余额3,000万日元） | 11万2,000日元 | 9万8,000日元 | 6万9,000日元 | 6,840日元 |
| 550万日元 | 24万5,000日元（3,500万日元） | 11万2,000日元 | 13万3,000日元 | 6万9,000日元 | 6,840日元 |
| 600万日元 | 21万日元（3,000万日元） | 14万4,500日元 | 6万5,500日元 | 7万7,000日元 | 157日元 |
| 600万日元 | 24万5,000日元（3,500万日元） | 14万4,500日元 | 10万500日元 | 7万7,000日元 | 7,657日元 |
| 700万日元 | 24万5,000日元（3,500万日元） | 26万8,500日元 | 0日元 | 10万8,000日元 | 0日元 |
| 700万日元 | 31万5,000日元（4,500万日元） | 26万8,500日元 | 4万6,500日元 | 10万8,000日元 | 445日元 |
※单身・社会保险费按年收入15%假设的本站概算。按令和8年分所得税（合计所得489万日元以下基础扣除104万日元，489万日元以上655万日元以下67万日元）计算，含复兴特别所得税。
损失的上限就是故乡纳税的所得税部分本身。税率10%的人约为捐赠额的1成，5%的人约为5%。几百日元的差额，是所得税部分转为住民税住房贷款减税时产生的零头。
自己属于哪种情况，看源泉征收票（源泉徴収票）就知道。如果"住房贷款等特别扣除可扣额"（住宅借入金等特別控除可能額）大于"住房贷款等特别扣除额"（住宅借入金等特別控除の額），其差额就是未扣完的金额。
为医疗费扣除做确定申告的年份——一站式特例失效，所得税部分也难以退回
做确定申告后，一站式特例对所有捐赠对象全部失效［国税厅 No.1155（日文）］。为医疗费扣除所做的申告、住民税申告也包括在内。故乡纳税必须全部重新写进申告书。
住房贷款减税的溢出已超过上限的人，在这里会双重吃亏。
- 故乡纳税的所得税部分无法退回（上面试算中约6,900日元）
- 医疗费扣除在所得税上也不起作用，只剩住民税10%的部分
- 如果申告书上漏写故乡纳税，扣除会全部消失
按年收入600万日元、余额3,500万日元、捐赠7万日元的例子试算，医疗费扣除额不足约7万日元时，不申告的税负更轻。扣除额3万日元时申告反而多3,942日元，5万日元时多1,942日元。10万日元时申告可少3,058日元。
※医疗费扣除额＝"医疗费−保险金等补偿−10万日元"。本站试算。医疗费扣除是任意的，也可以选择不申告。
漏写时的更正方法见一站式特例因确定申告全部失效，追溯5年的手续见修正申告与更正请求。
需要注意的人——第1年、借款额大的人、模拟器的结果
在不能使用一站式特例的年份，或容易碰到上限的人，自付额可能不止2,000日元。
- 住房贷款减税的第1年。必须做确定申告，不能使用一站式特例。如果溢出超过上限，所得税部分的损失无法避免。
- 借款额大、所得税少的人。扣除额31万5,000日元或35万日元的人，溢出容易超过9万7,500日元。确定申告的年份要以会产生损失为前提考虑。
- 课税所得不足195万日元的人。住民税上限为课税所得的5%，会低于9万7,500日元。捐赠扣除使课税所得减少时，这个上限也会略微降低。
- 上限额模拟器的结果。有的计算器输入住房贷款减税额后上限会降低。这是偏保守的设计，使用一站式特例时实际上限不会降低。
即使在会吃亏的年份，也不太需要停止故乡纳税。回礼品规定在捐赠额的3成以下。它通常大于所得税部分的损失（捐赠额的约1成）。不过，捐满上限的意义会变小。
从2026年10月起，回礼品的标准将再次调整。扣除的机制不变。变化内容可在故乡纳税2026年10月修订中确认。
今天要做的事
- 在去年的源泉征收票上比较"住房贷款等特别扣除可扣额"和"住房贷款等特别扣除额"，算出未扣完的金额。
- 确认今年是否会做确定申告（医疗费・副业・第1年）。如果不会，把捐赠对象控制在5个团体以内并申请一站式特例。
常见问题
夫妻双职工时，应以谁的名义捐赠？
扣除从捐赠者本人的税金中扣。与其用因住房贷款减税而所得税为0日元的人的名义，不如用仍有所得税的人的名义捐赠，这样在确定申告的年份所得税部分也不容易浪费。上限额由各自的所得割决定。
在住民税决定通知书上看哪里，能知道扣除已生效？
看"税额扣除额"（税額控除額）栏。使用一站式特例时，除住民税的住房贷款减税外，还应包含接近捐赠额减去2,000日元的金额。做了确定申告的人，住民税一侧的扣除会减少通过所得税退回的部分。
总结
- 即便享受住房贷款扣除，故乡纳税的上限额也不会降低。上限是按扣除住房贷款前的所得割来确定的。
- 若使用一站式特例，扣除全额在居民税一侧处理，自付金额为2000日元。
- 只有在办理确定申告的年度，未能扣完的住房贷款扣除超过居民税上限9万7500日元的人才会产生损失。
- 在年收入600万日元、贷款余额3500万日元、捐款7万日元的测算中，若改用确定申告，自付金额将从2000日元增至8942日元。
- 比较扣缴票上的“住房借款等特别扣除可能额”与“住房借款等特别扣除额”，计算出未能扣完的金额。
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参考链接（出处）
- 总务省 故乡纳税门户网站《关于税金的扣除》（日文）——扣除额计算式、特例部分2成上限、一站式特例
- 总务省《故乡纳税一站式特例制度》（日文）——5个团体以内、次年1月10日
- 总务省《个人住民税的住房贷款减税》（日文）——课税总所得金额等的5%・最高9万7,500日元
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- 国税厅 Tax Answer No.1199 基础扣除（日文）——令和8年分104万日元
- 国土交通省《住房贷款减税》（日文）——令和8年度修订延长至2030年入住
- 法令检索《地方税法》（日文）——第37条之2（捐赠税额扣除与特例扣除额的上限）
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