本文为日文原文的译文。以日文版为准，金额依据日本税法。
年终调整（年末調整）时公司发给员工的“薪资所得者扶养控除等（异动）申报表”（給与所得者の扶養控除等（異動）申告書），是次年每月源泉扣缴和年终调整的基础文件。没有扶养家属的人也必须提交，不交就会按税额表的乙栏（乙欄）扣缴，每月被扣的税更多。令和8年分（2026年分）的表格栏目结构没有变化，但从2026年12月1日起，扶养亲属的所得要件将从58万日元提高到62万日元（薪资收入136万日元），因此表格背面印的数字已经过时。本文依据日本国税厅的资料，梳理A至D栏和住民税栏的填写方法、19岁以上23岁未满的子女属于“特定扶养亲属”还是“特定亲属”的判定、令和8年12月起新符合条件的家属如何补交，以及在两处工作的人该怎么办。
结论：令和8年分表格要注意的3点
| 要点 | 内容 |
|---|---|
| 1. 表格上的数字是旧的 | 令和8年分表格背面印着“所得预计额58万日元以下”“特定亲属58万日元超123万日元以下（薪资123万日元超188万日元以下）”。2026年12月1日以后按62万日元以下（薪资136万日元以下）、62万日元超123万日元以下（薪资136万日元超197万日元以下）判定 |
| 2. 新符合条件的家属要补交 | 年收入123万日元超136万日元以下的兼职配偶或子女，从12月1日起符合扶养亲属的要件。在“异动日期及事由”（異動月日及び事由）栏写上“令和8年12月1日 改正”后重新提交 |
| 3. 19至22岁的子女有两个勾选栏 | 所得62万日元以下（薪资136万日元以下）勾选“特定扶养亲属”，62万日元超123万日元以下（薪资136万日元超197万日元以下）勾选“特定亲属” |
出处：日本国税厅《令和8年度税制改正（所得税基础扣除上调等相关）Q&A》Q1-1、Q2-1［国税厅］、令和8年分 扶养控除等（异动）申报表［国税厅 表格］、源泉所得税改正概要［国税厅］
国税厅自己也提醒“令和8年分扶养控除等申报表背面的注意事项等，可能仍是改正前的内容”。请不要看表格上的数字，按本文的表格判定。
可以填谁：令和8年12月1日以后的所得要件
| 区分 | 年龄（令和8年分） | 所得预计额 | 仅有薪资收入时 | 填写栏 |
|---|---|---|---|---|
| 源泉扣除对象配偶（源泉控除対象配偶者） | — | 95万日元以下（本人所得900万日元以下） | 160万日元以下 | A |
| 扣除对象扶养亲属 | 16岁以上（2011年1月1日以前出生） | 62万日元以下 | 136万日元以下 | B |
| 其中特定扶养亲属 | 19岁以上23岁未满 | 62万日元以下 | 136万日元以下 | B栏勾选“特定扶养亲属” |
| 其中老人扶养亲属 | 70岁以上 | 62万日元以下 | 136万日元以下 | B栏勾选“同居老亲等”或“其他” |
| 特定亲属（特定親族） | 19岁以上23岁未满 | 62万日元超123万日元以下 | 136万日元超197万日元以下 | B栏勾选“特定亲属” |
| 16岁未满的扶养亲属 | 2011年1月2日以后出生 | 62万日元以下 | 136万日元以下 | 住民税相关事项 |
| 勤劳学生（本人） | — | 89万日元以下 | 163万日元以下 | C |
出处：日本国税厅《令和8年4月 源泉所得税改正概要》⑶扶养亲属等的所得要件［国税厅］。源泉扣除对象配偶的95万日元没有改动。
“源泉扣除对象亲属”（源泉控除対象親族，即可以填入B栏的人），指扣除对象扶养亲属和特定亲属当中所得100万日元以下（薪资174万日元以下）的人。这个100万日元在本次改正中没有变［国税厅 令和9年分表格］。大学生子女打工年收入180万日元时，虽然满足特定亲属的要件（197万日元以下），但不属于源泉扣除对象亲属（174万日元以下），所以不计入每月源泉扣缴的人数，而是在年终调整时用“特定亲属特别扣除申报表”（特定親族特別控除申告書）享受扣除。
逐栏填写：上部、A至D、住民税
- 上部（本人）：公司名称和地址多由公司填写。本人填姓名、个人番号、住址、出生年月日、户主姓名与关系、有无配偶。个人番号（My Number）在法律上有记载义务，但不填也能计算扣除。
- A 源泉扣除对象配偶：配偶的所得预计额在95万日元以下（薪资160万日元以下）、且本人所得900万日元以下时填写。所得按“收入减去薪资所得扣除”填写（薪资160万日元即所得86万日元）。
- B 源泉扣除对象亲属（16岁以上）：子女、父母等最多4人。根据出生年月日判定“老人扶养亲属”“特定扶养亲属·特定亲属”的勾选。分居的父母要写住址和“生计相同的事实”（汇款金额）。
- C 残障者、寡妇、单亲、勤劳学生：勾选适用项。残障者要写是本人、配偶还是扶养亲属、人数，以及手册的种类和等级。
- D 由其他所得者享受扣除的扶养亲属等：双职工家庭把子女算作配偶一方的扶养时填写。同一个子女不能同时算作夫妻双方的扶养。
- 住民税相关事项：16岁未满的子女不产生所得税扣除，但要用于住民税的非课税判定，因此必须填写。有领取退职金的配偶、扶养亲属时也填在这里。
令和8年分的填写范例由国税厅公开［国税厅 填写范例］。所得预计额按当年全年的预计填写。年中预计发生变化时，要在变化后第一个发薪日的前一天之前重新提交。
2026年12月1日起新符合条件的家属：需要补交
令和8年度改正把扶养亲属等的所得要件从58万日元提高到62万日元（薪资从123万日元提高到136万日元）。施行日为2026年12月1日，适用于令和8年分的所得税［国税厅 Q&A Q1-1］。
补交后可享受扣除的例子
- 兼职配偶年收入130万日元 → 改正前不属于配偶扣除的对象，12月1日以后属于同一生计配偶（同一生計配偶者，所得62万日元以下）
- 大学生子女打工年收入190万日元 → 改正前超过特定亲属的上限188万日元，现在在197万日元以内，成为特定亲属
- 年收入130万日元的子女（20岁）→ 从特定亲属（123万日元超188万日元）变为特定扶养亲属（136万日元以下），可享受63万日元的扶养扣除
需要注意的地方
- 11月之前的每月源泉扣缴不适用新要件（国税厅已明确）。从12月的年终调整开始反映
- 在表格的“异动日期及事由”栏写上“令和8年12月1日 改正”
- 11月30日以前已完成年终调整的人（如年中离职）仍按改正前处理，需要通过确定申报结算
公司也可以在12月1日之前就收取按改正后内容填写的申报表（Q&A Q1-2）。11月就发放全套年终调整文件的公司，从一开始按新要件填写也没有问题。年终调整的整体流程请参考年终调整的填写指南。
19至22岁的子女：特定扶养亲属还是特定亲属
大学生年龄的子女，按打工收入分为两种制度。两者都能减少父母的税，但扣除额和申报表不同。
| 子女的薪资收入（令和8年分） | 区分 | 父母的扣除 | 要提交的申报表 |
|---|---|---|---|
| 136万日元以下 | 特定扶养亲属 | 扶养扣除 63万日元 | 扶养控除等申报表 B栏 |
| 136万日元超159万日元以下 | 特定亲属 | 特定亲属特别扣除 63万日元 | 扶养控除等申报表 B栏（作为源泉扣除对象亲属）＋特定亲属特别扣除申报表 |
| 159万日元超174万日元以下 | 特定亲属 | 61万〜41万日元（阶梯式） | 同上 |
| 174万日元超197万日元以下 | 特定亲属 | 31万〜3万日元（阶梯式） | 仅特定亲属特别扣除申报表（不计入每月源泉扣缴的人数） |
| 197万日元超 | 不适用 | 无 | — |
出处：日本国税厅《源泉所得税改正概要》薪资收入换算表［国税厅］、令和8年分 基础扣除申报表 兼 配偶扣除等申报表 兼 特定亲属特别扣除申报表［国税厅 表格］
子女的收入稍微超过136万日元，父母的扣除仍是63万日元，不会减少。即使打工到150万日元档，父母的税也不变，所以不必再为“103万日元壁垒”而限制子女打工。子女自己一方的税金和社会保险，整理在学生打工与父母的扶养一文中。
在两处工作的人、忘记提交的人
- 只能向一处提交。从两处以上领取薪资的人，只向支付主要薪资的公司提交。另一家按乙栏源泉扣缴，通过确定申报结算［国税厅 源泉扣缴的方法］。
- 不提交就按乙栏。即使没有扶养家属也必须提交，不提交的人薪资按乙栏（较高税率）扣缴，也不能接受年终调整。
- 一家公司扣不完时，可以把扶养亲属分开，向第二家提交“从属薪资的扶养控除等申报表”（従たる給与についての扶養控除等申告書）。
- 提交期限是当年第一个发薪日的前一天。年中入职的是入职后第一个发薪日的前一天。在年终调整之前提交，就赶得上年终调整。
不属于年终调整对象的人如何确定申报，请参考公司不做年终调整的人。
总结
- 即使没有扶养家属也需要提交。不提交将按乙栏扣缴,代扣金额增加,且无法享受年末调整。
- 令和8年度表格背面的数字已过时,2026年12月1日起判定标准为所得62万日元以下(工资136万日元以下)。
- 年收入超过123万日元、136万日元以下的配偶或子女,需注明“令和8年12月1日 修订”并追加提交。
- 19~23岁的子女,工资136万日元以下勾选“特定扶养亲属”,超过136万日元但197万日元以下则勾选“特定亲属”。
- 只能向主要工资来源的一处提交该表格。截止日期为当年第一次发薪日的前一天。
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参考链接（出处）
- 国税厅 A2-1 薪资所得者的扶养控除等（异动）申报——表格、填写范例、提交期限
- 令和8年分 薪资所得者扶养控除等（异动）申报表（表格）／填写范例
- 国税厅 令和8年4月 源泉所得税改正概要——所得要件62万日元、特定亲属、薪资收入换算
- 国税厅 令和8年度税制改正（基础扣除上调等相关）Q&A——施行日、补交、背面的注意事项
- 国税厅 No.2511 税额表的种类与用法——甲栏、乙栏、扶养亲属等的人数
- 国税厅 源泉所得税相关个人番号常见问题——未记载时的处理