年收入500万日元的上班族要先花72万日元，“经费”才能减税——特定支出扣除的门槛，以及仍然够得着的人

本文为日文原文的译文。以日文版为准，金额依据日本税法。

人们常说“上班族不能报经费”，其实日本有一项特定支出扣除制度，可以把通勤费、研修费、资格取得费、单身赴任的回家路费、图书费和服装费等从工资所得中扣除。它几乎无人使用的原因很明确：能扣除的只有特定支出合计超过“工资所得扣除额的二分之一”的那部分。年收入500万日元要先自掏腰包72万日元，800万日元要先花95万日元，超出的部分才能成为扣除额。此外还需要公司出具的证明书。本文依据日本国税厅的资料，整理按年收入划分的门槛金额表、仍然够得着的3种情形（在职研究生、资格培训学校、单身赴任），以及证明书的取得方法和申报步骤。

结论：按年收入划分的门槛（只有超出这个金额的部分才能扣除）

年收入（工资收入）	工资所得扣除额	门槛（二分之一）	例：特定支出为100万日元时的扣除额
300万日元	98万日元	49万日元	51万日元
400万日元	124万日元	62万日元	38万日元
500万日元	144万日元	72万日元	28万日元
600万日元	164万日元	82万日元	18万日元
700万日元	180万日元	90万日元	10万日元
800万日元	190万日元	95万日元	5万日元
850万日元以上	195万日元（上限）	97万5,000日元	2万5,000日元

出处：日本国税厅 Taxanswer No.1415“工资所得者的特定支出扣除”［国税厅］、No.1410“工资所得扣除”［国税厅］（令和7年分即2025年分以后的工资所得扣除额）

国税厅的表述是：“当年特定支出的合计额超过工资所得扣除额的二分之一相当额时，可以通过确定申报，把超出部分的金额从扣除工资所得扣除后的所得金额中减去。”上班族已经被扣除了工资所得扣除（年收入500万日元为144万日元）作为“视同经费”，因此制度设计上只有实际自付超过其一半的人才是对象。

为什么用不上：三道墙

门槛高。年收入500万日元需要72万日元。通勤费多数公司会发放，资格和研修由公司负担的部分也不算（只算自付部分），普通上班的人一年自掏72万日元是很罕见的。
需要公司的证明书。所有支出都需要由工资支付方证明“为执行职务所直接必要”的文件（国税厅的格式）。只有研修费和资格取得费可以改由国家资格“职业咨询师”证明，其他项目没有公司盖章就一日元也不能扣。实际情况是，不少公司以“没有出具先例”为由拒绝。
扣除的效果只有税率那么多。退回的金额是超过门槛的部分×税率（所得税5〜45%＋住民税10%）。扣除28万日元、税率20%就是5万6,000日元。是否值得为此付出（请公司开证明、整理发票、做确定申报）因人而异。

该制度自2013年分起扩大了对象（资格取得费中加入了律师、税理士等，并新设了勤务必要经费），2020年分起又明确了勤务必要经费中包含职务所需资格的取得费用，但全国使用者仍然只有每年数千人的规模。

可以算作对象的支出与不能算的支出

区分	对象	非对象·注意事项
通勤费	公司不发放的那部分月票费、汽油费	已领取免税通勤津贴的部分不算对象
职务上的差旅费	出差的交通费、住宿费中公司不支付的部分	公司按实报销的则不算对象
搬迁费	因调动而产生的搬家费用（公司负担部分除外）	个人原因的搬家不算对象
研修费	职务所需技术·知识的研修（在职研究生、商学院、语言、技术讲习）	以修养为目的的不算对象。证明也可由职业咨询师出具
资格取得费	职务所需资格的考试费、培训学校学费（律师、注册会计师、税理士、簿记、宅建、信息处理等）	即使没有考取，也算在支出当年。证明也可由职业咨询师出具
回家路费	单身赴任者回到配偶·子女所在家中的交通费（新干线·飞机）	次数上限已取消。公司发放回家津贴的部分需扣除
勤务必要经费（合计最多65万日元）	图书费（专业书、行业报刊、电子书）／服装费（制服、工作服、西装等职务上必须穿着的）／交际费（招待客户、赠答）	与私用兼用的需按比例分摊。上限为65万日元

以上都以“由工资支付方证明”为条件，与公司业务无关的支出不会获得证明。领取了教育训练给付金（技能重塑补助金）的课程，扣掉给付部分后的自付金额才是特定支出。

仍然够得着的3种情形

1 在职研究生（年收入500万日元·学费150万日元·有公司证明）
特定支出150万日元 − 门槛72万日元＝扣除 78万日元 → 按税率20%（所得税10%＋住民税10%）可退 约15万6,000日元

2 资格培训学校（年收入400万日元·注册会计师课程80万日元·职业咨询师的证明）
80万日元 − 62万日元＝扣除 18万日元 → 按税率15%为 约2万7,000日元

3 单身赴任的回家路费（年收入700万日元·每月2个来回的新干线全年96万日元·公司无回家津贴）
96万日元 − 90万日元＝扣除 6万日元 → 按税率30%为 约1万8,000日元

真正有效的，是像在职研究生或长期专业课程那样一年集中支出超过100万日元的年份。仅靠少量图书费或西装费几乎不可能超过门槛。反过来说，把研究生学费分成两年支付，可能导致每一年都达不到门槛，所以如果可以把付款集中到一年，就集中到一年，这是常规做法。

手续：公司的证明书 → 确定申报

在支出之前先与公司商量。把国税厅的“关于特定支出（研修费·资格取得费）的证明书”等格式交给人事·总务，请他们证明该支出是职务所必要的。研修费·资格取得费也可由职业咨询师（国家资格）证明。与其事后请求，不如事先确认“这门课程能拿到特定支出扣除的证明吗”，通过的可能性更高。
保管发票和付款证明。确定申报书上要附上“关于特定支出的明细书”和证明书，发票则是附上或出示。
确定申报（次年1月起）。年末调整办不了。在申报书制作页面的“特定支出扣除”栏输入金额，即可从扣除工资所得扣除后的所得中减去。属于退税申报，5年内都可以办理。

如果拿不到证明书，很遗憾就没有扣除的途径了。这种情况下的替代方案是：课程方面可以用教育训练给付金（不需要公司证明·由公共职业安定所办理），单身赴任方面则可以与公司协商回家津贴或员工宿舍。