2026年，在日本住宿的成本前提悄然改变。4月1日，北海道与道内13个市町村同时开征；3月，京都市把最高税额上调至每人每晚1万日元；6月30日，东京都获得总务大臣同意，将改为按住宿费3%征收的定率制。这就是住宿税。它并非只针对观光客——出差、陪同家人住院、回乡参加法事而住酒店，同样要缴。本文汇总目前全国各地的税额，说明都道府县与市町村叠加征收的机制，并整理个体经营者与会计人员最容易踩坑的消费税处理。
住宿税是什么——地方税法里没有的"自治体自创税"
与居民税、固定资产税不同，住宿税并未写在地方税法的税目中。地方团体可以通过条例新设法定之外的税目，称为法定外税；其中指定用途的叫法定外目的税。目前开征住宿税的自治体，全部采用法定外目的税的形式。
自治体不能擅自开征。条例经议会通过后，须与总务大臣协议并取得同意（地方税法第259条、第669条、第731条）。总务大臣听取地方财政审议会意见并通知财务大臣后作出判断。只有符合以下三项之一时才可不同意：
- 与国税或其他地方税的课税标准相同，且居民负担显著过重
- 对地方团体之间的物流造成重大障碍
- 此外，从国家经济政策看不适当
最早开征的是东京都，2002年10月1日施行。此后长期没有跟进，直到2017年大阪府才成为第二例。转折点是访日游客激增：2024年访日外国游客达3,687万人，远超疫情前2019年的3,188万人峰值。为筹措接待环境整备与过度旅游对策的财源，各观光地自治体接连行动。
据参议院调查资料，截至2025年10月9日，全国已有42个团体取得总务大臣同意，其中仅14个团体实际开征。也就是说，其余28个团体在2026年前后集中启动。日本经济新闻也报道，2026年约有30个自治体开征，开征数从2025年末的17个增至约50个。
住宿税的纳税义务人是住宿的人，但无需自行申报：酒店、旅馆、简易住宿所、民宿经营者作为特别征收义务人代收后缴给自治体。退房时单列"住宿税200日元"就是这个原因，住宿设施并不从中获利。经营民宿的人请注意，你属于代收方。
【2026年8月时点】全国住宿税一览
金额均为每人每晚。判定用的住宿费原则上为不含餐费与消费税的纯住宿价格。
定额统一金额 分档按住宿费分档 定率按住宿费的比例
北海道（道与市町村双重征收地区）
| 自治体 | 方式 | 税额（每人每晚） | 施行 |
|---|---|---|---|
| 北海道（道税） | 分档 | 2万日元以下100日元／2万〜5万日元200日元／5万日元以上500日元 | 2026.4.1 |
| 札幌市 | 分档 | 5万日元以下200日元／5万日元以上500日元 | 2026.4.1 |
| 函馆市 | 分档 | 2万日元以下100日元／2万〜5万200日元／5万〜10万500日元／10万日元以上2,000日元 | 2026.4.1 |
| 小樽市・旭川市・钏路市・带广市・北见市・网走市・音更町 | 定额 | 200日元 | 2026.4.1 |
| 富良野市 | 分档 | 2万日元以下200日元／2万〜5万300日元／5万日元以上500日元 | 2026.4.1 |
| 留寿都村・占冠村 | 分档 | 2万日元以下100日元／2万〜5万200日元／5万日元以上500日元 | 2026.4.1 |
| 新得町 | 分档 | 5千日元以下50日元／5千〜2万100日元／2万〜5万200日元／5万日元以上500日元 | 2026.4.1 |
| 二世古町（新雪谷町） | 分档 | 2万日元以下200日元／2万〜5万500日元／5万〜10万1,000日元／10万日元以上2,000日元（暂时期间5,001日元以下为100日元） | 2024.11.1 |
| 俱知安町 | 定率 | 住宿费的3%（2026年3月前为2%，含道税部分） | 2019.11.1 |
| 赤井川村 | 分档 | 8千〜2万日元200日元／2万日元以上500日元 | 2025.11.1 |
东北・关东・北陆
| 自治体 | 方式 | 税额 | 施行 |
|---|---|---|---|
| 青森县弘前市 | 定额 | 200日元 | 2025.12.1 |
| 宫城县（县税） | 定额 | 6千日元以上300日元（仙台市内100日元） | 2026.1.13 |
| 宫城县仙台市 | 定额 | 6千日元以上200日元 | 2026.1.13 |
| 东京都 | 分档 | 1万〜1万5千日元100日元／1万5千日元以上200日元（不足1万日元免税） | 2002.10.1 |
| 神奈川县汤河原町 | 分档 | 5万日元以下300日元／5万日元以上500日元 | 2026.4.1 |
| 石川县金泽市 | 分档 | 5千〜2万日元200日元／2万日元以上500日元 | 2019.4.1 |
中部・近畿
| 自治体 | 方式 | 税额 | 施行 |
|---|---|---|---|
| 长野县轻井泽町 | 分档 | 6千〜1万日元150日元／1万〜10万200日元／10万日元以上650日元（起初3年分别为100・150・600日元） | 2026.6.1 |
| 长野县阿智村 | 定额 | 6千日元以上200日元 | 2026.6.1 |
| 长野县白马村 | 分档 | 6千〜2万日元150日元／2万〜5万350日元／5万〜10万850日元／10万日元以上1,850日元（起初3年分别为100・300・800・1,800日元） | 2026.6.1 |
| 岐阜县岐阜市 | 定额 | 200日元 | 2026.4.1 |
| 岐阜县高山市 | 分档 | 不足1万日元100日元／1万〜3万200日元／3万日元以上300日元 | 2025.10.1 |
| 岐阜县下吕市 | 分档 | 不足5千日元100日元／5千日元以上200日元 | 2025.10.1 |
| 静冈县热海市 | 定额 | 200日元 | 2025.4.1 |
| 爱知县常滑市 | 定额 | 200日元 | 2025.1.6 |
| 三重县鸟羽市 | 定额 | 200日元 | 2026.4.1 |
| 京都府京都市 | 分档 | 不足6千日元200日元／6千〜2万400日元／2万〜5万1,000日元／5万〜10万4,000日元／10万日元以上1万日元 | 2018.10.1（2026.3.1修订） |
| 大阪府 | 分档 | 5千〜1万5千日元200日元／1万5千〜2万400日元／2万日元以上500日元 | 2017.1.1 |
中国・九州・冲绳
| 自治体 | 方式 | 税额 | 施行 |
|---|---|---|---|
| 岛根县松江市 | 定额 | 5千日元以上200日元 | 2025.12.1 |
| 广岛县 | 定额 | 6千日元以上200日元 | 2026.4.1 |
| 福冈县（县税） | 定额 | 200日元（福冈市内・北九州市内50日元；新开征住宿税的市町村内100日元） | 2020.4.1 |
| 福冈县福冈市 | 分档 | 不足2万日元150日元／2万日元以上450日元 | 2020.4.1 |
| 福冈县北九州市 | 定额 | 150日元 | 2020.4.1 |
| 长崎县长崎市 | 分档 | 不足1万日元100日元／1万〜2万200日元／2万日元以上500日元 | 2023.4.1 |
| 熊本县熊本市 | 定额 | 200日元 | 2026.7.1 |
| 宫崎县宫崎市 | 定额 | 200日元 | 2026.7.1 |
即将开征・调整的自治体
| 自治体 | 内容 | 开始 |
|---|---|---|
| 新设栃木县那须町 | 不足1万日元100日元／1万〜2万300日元／2万〜3万500日元／3万〜5万800日元／5万〜10万1,500日元／10万日元以上3,000日元 | 2026.10.1 |
| 新设岩手县盛冈市 | 新设住宿税 | 2026.10.1 |
| 新设冲绳县与5个市町村（石垣市・宫古岛市・本部町・北谷町・恩纳村） | 县税为定率0.8%（上限800日元）。与市町村重叠时，合计也控制在定率2%、上限2,000日元 | 2027.2.1 |
| 修订东京都 | 废止定额制，改为住宿费的3%。民宿与简易住宿所纳入征收对象。免税线由不足1万日元提高至不足1万3千日元 | 2027.4.1 |
| 修订长崎县长崎市 | 税率修订 | 2027.4.1 |
※ 以上为2026年8月时点已公布或已报道的内容。另有已获总务大臣同意但施行日未定、以及议会已通过条例正在协议中的自治体，今后还会增加。
东京都改为"3%定率制"意味着什么
2026年6月30日，总务大臣同意了东京都的修订。自2027年4月1日的住宿起，现行定额制（1万〜1万5千日元100日元、1万5千日元以上200日元）废止，改按住宿费的3%征收。据都的预测，税收将从2026年度约81亿日元增至每年约190亿日元。
定率制的特点是房价越高，增幅越大。另一方面免税线由不足1万日元提高到不足1万3千日元，部分商务酒店反而不再课税。不过考虑到近年东京住宿单价的上涨，"以前不足1万日元、现在已超过1万3千日元"的情况并不少见。
现行东京都住宿税仅对旅馆・酒店的利用者征收，修订后简易住宿所与民宿（住宅宿泊事业）也纳入对象。在东京都内经营民宿的人，自2027年4月起将作为特别征收义务人代收并缴纳。申报缴纳由每月改为每3个月一次的特例申报，特别征收交付金每年100万日元的上限也被取消。经营方的涉税事项参见民宿与税金。
县与市町村"双重征收"的结构
都道府县与市町村都可成为课税主体，因此存在同一晚同时被征收县税与市町村税的地区。2026年8月时点为北海道・宫城县・福冈县，2027年2月起冲绳县加入。但各地的调整思路不同。
| 地区 | 调整方式 | 住客负担 |
|---|---|---|
| 北海道 | 除俱知安町外，道与市町村之间不作税率调整 | 道税＋市町村税的单纯合计 |
| 北海道俱知安町 | 町将税率由2%提高到3%，以3%减去道税相当额作为町税，由町一并代收并向道缴纳 | 合计为住宿费的3% |
| 宫城县 | 仙台市内县税由300日元下调至100日元 | 仙台市内合计300日元 |
| 福冈县 | 福冈市内・北九州市内县税由200日元下调至50日元 | 县内大致统一为200日元 |
| 冲绳县 | 县为定率0.8%（上限800日元）。即使与市町村重叠，合计也控制在2%、上限2,000日元 | 合计为住宿费的2% |
- 札幌市每晚2万日元：北海道200日元＋札幌市200日元 ＝ 400日元
- 函馆市每晚12万日元：北海道500日元＋函馆市2,000日元 ＝ 2,500日元
- 二世古町每晚6万日元：北海道500日元＋町1,000日元 ＝ 1,500日元
- 俱知安町每晚3万日元：合计3% ＝ 900日元
- 福冈市每晚2万日元：福冈县50日元＋福冈市450日元 ＝ 500日元
- 京都市每晚10万日元：京都市1万日元（相当于住宿费的10%）
四口之家住2晚，即为人数×晚数倍。札幌的例子为400日元×4人×2晚＝3,200日元。
非观光目的同样课税——出差・陪护・法事
住宿税的课税客体是"在住宿设施住宿的行为"，与目的无关。因此出差、参加考试或面试、陪同家人住院、回乡参加法事等，原则上照样课税。
课税（不问目的）
出差／拜访客户／资格考试与面试／陪同家人住院／法事・葬礼的返乡／单身赴任途中的住宿。
多数自治体免除课税
修学旅行等学校活动的学生与带队人员。基于教育活动的公益理由，多数自治体在条例中规定免除。免除范围因自治体而异。
对非观光目的的照顾，历来不是通过免除，而是通过免税点实现的。东京都当初把不足1万日元定为免税，正是为了尽量不向修学旅行与商务出行征收。但在住宿单价上涨的今天，这一设计已不如当初有效——东京都把免税线提高到1万3千日元，也是对此的回应。
地方税法第274条、第684条、第733条之13从税负公平的角度出发，仅允许对因灾害・贫困等丧失负担能力者，以及"有特别情形者"减免法定外税。"特别情形"被解释为仅限具有较强公益性、从公平角度看也应减免的情形。大阪府箕面市的开发事业等绿化负担税曾规定仅对市内总部企业减额，总务省判断"有抵触地方税法之虞，且从确保课税公平的租税政策看不适当"，该市随后删除了该规定。"本地居民免税"之类的诉求难以通过，原因即在于此。
温泉旅馆还要叠加入汤税
入住带温泉的旅馆时，除住宿税外还会被收取入汤税。入汤税是地方税法第701条规定的法定目的税，由设有矿泉浴场的市町村对入汤行为征收，标准税率为每人每日150日元（一泊二日一般按1日计），同样由住宿设施代收。
由于课税客体分别是"矿泉浴场的入汤行为"与"住宿行为"，课税宗旨也不同，在法律上不视为双重课税。但从住客角度看，同一晚要缴两种地方税。为此，福冈市在征收住宿税期间，将住宿入汤客的入汤税由每人每晚150日元下调至50日元。三重县鸟羽市则明确了分工：住宿税用于提升游客停留价值与接待环境，入汤税用于矿泉源保护、消防体制以及既有的观光振兴事业。
- 住宿税：200日元 × 2人 ＝ 400日元
- 入汤税：150日元 × 2人 ＝ 300日元（税率依市町村条例）
- 合计700日元，与住宿费分开收取
计入费用时的陷阱——住宿税不含消费税
住宿费是消费税的课税对象，但住宿税并非资产转让等的对价，因此不属于消费税的课税对象。它是住宿设施代收后缴给自治体的款项。因此，住宿税部分不能作为进项税额抵扣。
| 收据的记载状态 | 处理 |
|---|---|
| 单独列明住宿税及金额 | 住宿税部分计入租税公课（不课税进项），其余计入差旅交通费（课税进项） |
| 未记载住宿税，仅有合计金额 | 可将支付总额整体计入差旅交通费（课税进项） |
不看明细就把合计额一律作为课税进项处理，会导致多抵扣进项税额。每晚200日元看似很小，但出差频繁的公司一年累计数百晚就不容忽视，采用一般计税申报的事业者影响尤其明显。在发票（インボイス）制度下，合规发票会按税率区分记载，建议先确认一次住宿税是如何呈现的。个体经营者因业务出差支付的住宿税可计入必要经费，费用的界限可参考个体经营者的10项灰色费用。
常见问题
Q. 住宿税由谁负担？是住宿设施在承担吗？
A. 纳税义务人是住宿的人。酒店、旅馆、简易住宿所、民宿经营者作为特别征收义务人代收后缴给自治体。住宿设施并不从中获利，反而要承担代收与申报的事务负担，因此退房时会单列。
Q. 出差或陪护住院也要缴吗？
A. 要缴。住宿税的课税客体是在住宿设施住宿的行为，与目的无关。出差、参加考试、陪同家人住院、回乡参加法事同样课税。多数自治体免除的是修学旅行等学校活动的住宿，免除范围由各自治体条例规定。
Q. 县与市同时征收算不算双重课税？
A. 都道府县与市町村都可成为课税主体，制度上不属于双重课税。部分地区会作调整：福冈县在福冈市内・北九州市内把县税由200日元降至50日元，宫城县在仙台市内由300日元降至100日元。北海道除俱知安町外不作调整，因此是单纯合计。冲绳县的设计使县与市町村合计控制在住宿费的2%、上限2,000日元。
Q. 住宿税要缴消费税吗？会计上如何处理？
A. 住宿税并非资产转让等的对价，属于消费税的课税对象外（不课税），也不能作为进项税额抵扣。收据上单独列明时，该部分计入租税公课（不课税进项），其余计入差旅交通费（课税进项）。若未记载住宿税、仅有合计金额，可将支付总额作为课税进项处理。
Q. 温泉旅馆的入汤税与住宿税有何不同？
A. 入汤税是地方税法第701条规定的法定目的税，由设有矿泉浴场的市町村对入汤行为征收，标准税率为每人每日150日元。住宿税是法定外目的税，课税客体是住宿行为。两者课税客体与宗旨不同，不视为双重课税，但在温泉旅馆会同时产生。福冈市在征收住宿税期间将住宿入汤客的入汤税由150日元降至50日元。
Q. 东京都的住宿税最终会是多少？
A. 自2027年4月1日的住宿起，改为住宿费的3%定率制。免税线由每人每晚不足1万日元提高至不足1万3千日元，民宿与简易住宿所也纳入对象。每晚2万日元为600日元（现行200日元），每晚5万日元为1,500日元（现行200日元）。都的税收预计从2026年度约81亿日元增至每年约190亿日元。
参考链接（出处）
※ 本文以提供一般信息为目的。住宿税由自治体条例规定，税额・免税点・免除范围可能修订。具体的会计处理与申报判断请咨询税务署或税理士。