本文为日文原文的译文。以日文版为准，金额依据日本税法。
在日本的确定申告中，用来计算事业利润的表格只有两种。取得蓝色申告（青色申告）承认的人填写蓝色申告决算书（青色申告決算書・一般用）＝共4页，未取得承认的人填写收支明细表（収支内訳書・一般用）＝共2页［国税厅 青色申告決算書（一般用）］［国税厅 収支内訳書（一般用）］。两者都是第1页为主体，按销售额→销售成本→经费→所得金额的顺序自上而下推进。按月的销售额和折旧费的计算位于第2页以后，在那里算出的数字要回填到第1页。令和8年分（2026年分）的表格在2026年9月时点尚未公布［国税厅 确定申告书等的表格与手引］。不过表格标注为"令和5年分以后用"，通用，因此用令和7年分的表格打草稿即可。本文把"哪一栏按什么顺序填、最后转记到哪里"整理成一条路线。
结论：用哪一份表格，从哪里开始写
| 收支明细表（一般用） | 蓝色申告决算书（一般用） | |
|---|---|---|
| 使用者 | 未取得蓝色申告承认的人（白色申告） | 已取得蓝色申告承认的人 |
| 页数 | 2页 | 4页 |
| 按月销售额・进货额栏 | 无 | 有（第2页） |
| 资产负债表 | 无 | 有（第4页） |
| 家族从业者的处理 | 事业专从者扣除（定额） | 蓝色事业专从者工资（在申报额范围内） |
| 蓝色申告特别扣除 | 不适用 | 最高65万日元（到令和8年分为止还有最高55万日元的档次） |
出处：国税厅 令和7年分各表格［国税厅 令和7年分的表格与手引］、国税厅 No.2070 蓝色申告制度［国税厅 No.2070］
用哪份表格不是税务署替你决定的，而是取决于是否提交了蓝色申告承认申请书并获得承认。需要在希望生效那一年的3月15日之前提出申请（该年1月16日以后开业的，则在开业后2个月以内）［国税厅 No.2070］。两者差异的全貌，请看蓝色申告与白色申告的区别。
令和8年分的表格尚未公布。先用令和7年分打草稿
国税厅网站上排列的表格，截至2026年9月最新的是令和7年分。令和8年分的页面还没有［国税厅 确定申告书等的表格与手引］。
关于公布时期，国税厅并没有写明"每年几月发布"。不过令和7年分的页面上有令和7年12月24日的勘误表的通知，可以看出前一年12月下旬表格和手引都已上线［国税厅 令和7年分的表格与手引］。按同样的节奏，令和8年分预计在2026年12月前后公布，但这只是根据以往实绩的推测。
收支明细表和蓝色申告决算书，表格右上角的标注都是"令和5年分以后用"。各栏的排列数年未变，所以在确定申告之前练习的话，用令和7年分的表格就够了。正式提交请等令和8年分的表格公布后，用那一版表格（或通过e-Tax）办理。
蓝色申告决算书4页的填写路线
从第1页开始写，中途会多次卡在"需要第2页的数字"。先填后面的页，最后汇总到第1页才是快的路线。
| 页 | 填写内容 | 转记到第1页的哪里 |
|---|---|---|
| 第4页 | 资产负债表（期初・期末两栏）、制造成本的计算 | 制造成本第26栏 →"进货金额（产品制造成本）③" |
| 第3页 | 销售・进货明细（有登记号码栏）、本年度的特殊情况、折旧费的计算、利息贴现费用明细、税理士・律师等报酬明细 | 折旧"リ 本年度计入必要经费的金额"合计 →"折旧费⑱" |
| 第2页 | 按月销售（收入）金额及进货金额、工资明细、专从者工资明细、地租房租明细、坏账准备金计提额的计算、蓝色申告特别扣除额的计算 | 按月合计 →"销售（收入）金额①""进货金额③"／特别扣除计算的⑨栏 →"蓝色申告特别扣除额㊹" |
| 第1页 | 损益表（销售→销售成本→经费→所得金额） | ㊺"所得金额"即最终数值 |
出处：国税厅《令和7年分 青色申告決算書（一般用）的写法》［国税厅 蓝色申告决算书的写法］
第1页（损益表）的流程
- ①销售（收入）金额——包含杂项收入。把第2页按月栏的合计搬过来。
- ②期初商品盘存额＋③进货金额−⑤期末商品盘存额＝⑥销售成本。盘存额取自期初・期末的盘点表。
- ⑦差额（①−⑥）——到这里是毛利。
- 填写⑧税捐公课到㉛杂费的各经费科目，算出㉜合计和㉝差额（⑦−㉜）。付给蓝色事业专从者的工资不写在"⑳工资"，而写在㊳专从者工资。
- 扣除㊴坏账准备金（计提）等，得出㊸蓝色申告特别扣除前的所得金额。
- 减去㊹蓝色申告特别扣除额后的㊺所得金额就是答案。
第4页左端写着"要享受65万日元或55万日元蓝色申告特别扣除的人务必填写"［国税厅 青色申告決算書（一般用）］。元入金（业主投入资本）用"期初资产总额"减去"期初负债总额"计算（同上）。写法可参考国税厅的资产负债表编制手引［国税厅 资产负债表编制手引］。
收支明细表（白色）只有2页。少了按月栏所以更短
收支明细表的结构是第1页损益、第2页明细。与蓝色申告决算书不同，它没有填写按月销售・进货的栏位［国税厅 収支内訳書（一般用）］。
| 页 | 栏位 |
|---|---|
| 第1页 | 收入金额（①销售 ②家事消费 ③其他收入 ④合计）／销售成本（⑤期初盘存 ⑥进货 ⑦小计 ⑧期末盘存 ⑨销售成本）／⑩差额／经费（⑪工资〜⑯利息贴现费用）／其他经费（イ税捐公课〜レ杂费）＝⑰小计／⑱经费合计／⑲专从者扣除前的所得金额／⑳专从者扣除／㉑所得金额。右侧为工资明细・税理士等报酬明细・事业专从者姓名等 |
| 第2页 | 销售（收入）金额明细／进货金额明细（均有登记号码栏）／折旧费的计算／利息贴现费用明细／地租房租明细／本年度的特殊情况 |
出处：国税厅 収支内訳書（一般用）表格［国税厅 収支内訳書（一般用）］、同《令和7年分 収支内訳書（一般用）的写法》［国税厅 收支明细表的写法］
白色申告的专从者不是按"实际支付的工资额"，而是定额扣除。⑴配偶为86万日元，配偶以外的亲属每人50万日元；⑵⑲的金额÷（事业专从者人数＋1）——两者中较小的一方填入⑳［国税厅 收支明细表的写法］。另外，在计算杂项所得时不能使用专从者扣除（同上）。
家事按分要在"事业专用比例"栏填入
自宅兼办公室的房租、兼作私用的汽车，只有用于事业的部分才是必要经费。国税厅的说法是，"仅限于根据交易记录等能够明确区分出、且确实是开展业务上直接必要的那部分金额"［国税厅 No.2210］。
在表格上，按分是在"折旧费的计算"的チ栏"事业专用比例"中填入（蓝色申告决算书是第3页，收支明细表是第2页）。ト栏的折旧费合计乘以チ栏的比例，就是リ栏"本年度计入必要经费的金额"［国税厅 青色申告決算書（一般用）］。房租、电费这类不属于折旧的支出，则把按分后的金额直接写进地租房租、水电费等科目。比例如何确定，家事按分的比例定多少才妥当有详细说明。
蓝色申告特别扣除65万日元的要件，以及令和9年分起的75万日元
㊹能否写上65万日元，取决于决算书的做法和提交方式。国税厅的决算手引把65万日元的要件列为以下4项［国税厅 蓝色申告的决算手引］。
- 按复式簿记（正规簿记原则）记账
- 附上资产负债表和损益表（即填好第4页）
- 在期限内申告（即使是退税申告，也需要在申告期限内提交）
- 通过e-Tax提交申告书和蓝色申告决算书，或者分录账・总账满足优良电子账簿的要件并提交申报书
不满足第④项则为55万日元；不是复式簿记而是简易记账则为10万日元［国税厅 No.1373］。
根据令和8年度税制改正，蓝色申告特别扣除的上限将在令和9年分以后的所得税上提高到75万日元。75万日元的条件是"65万日元的要件＋优良电子账簿的保存或数字无缝保存"，并且需要事先提交申报书［国税厅 蓝色申告特别扣除指南］。另一方面，从令和9年分起，书面（纸质）申告的扣除上限变为10万日元（到令和8年分的确定申告为止，纸质也能拿55万日元）（同上）。继续用纸质提交的人，扣除会减少45万日元。要采取对策，稳妥的做法是在令和8年分的申告期间内准备好，蓝色申告特别扣除最高提高到75万日元整理了要件与申报手续。
从决算书转记到确定申告书第一表的去处
决算书・收支明细表要和确定申告书一起提交。国税厅的确定申告手引把转记去处标示如下［国税厅 确定申告手引］。
| 决算书・收支明细表 | 确定申告书 第一表 |
|---|---|
| 销售（收入）金额 | 收入金额等的"事业 营业等"栏 |
| 所得金额（蓝色为㊺，白色为㉑） | 所得金额等的"事业 营业等"栏 |
| 专从者工资额（蓝色）／专从者扣除额（白色） | "专从者工资（扣除）额合计"栏 |
| 蓝色申告特别扣除额（㊹） | "蓝色申告特别扣除额"栏 |
收入金额栏旁有一个"区分"的方框，要根据记账・账簿保存的状况填入1〜5的数字。如果属于4或5，就无法享受超过10万日元的蓝色申告特别扣除（同上）。第二表要填写事业专从者的姓名・与本人关系・从事月数等。第一表・第二表怎么填，整理在确定申告书的写法（第一表・第二表）。
- ①销售（收入）金额 600万日元（无存货＝销售成本为零）
- ㉜经费合计 250万日元（按家事按分后的金额填写）
- ㊸蓝色申告特别扣除前的所得金额 600万日元−250万日元＝350万日元
- ㊹蓝色申告特别扣除额 65万日元（复式簿记・附资产负债表・期限内・e-Tax）
- ㊺所得金额 350万日元−65万日元＝285万日元 → 填入第一表"事业 营业等"的所得金额
※本计算是本站按照国税厅表格的计算顺序代入数字所得，并非国税厅公布的计算示例。还要从中减去社会保险费扣除、基础扣除等之后，才对余额适用税率。
最容易出错的3个地方
忘记盘点存货
期末还留着的商品不算经费。漏填②期初盘存额和⑤期末盘存额，成本就会偏离实际，所得也随之变动。手引中明确写着盘存额取自"期初和期末的盘点表"［国税厅 蓝色申告决算书的写法］。盘点表本身也属于保存对象。
折旧没有按月分摊
年中购入的资产，不是按1年而是按实际使用的月数计算。折旧费要乘以"该年度中用于业务的月数除以12"［国税厅 No.2106］。在表格上，月数填入ニ栏"本年度的折旧期间"。月中取得的那个月也算作1个月［国税厅 蓝色申告决算书的写法］。
没有提交专从者工资的申报书
要把付给家人的工资填进㊳专从者工资，必须提交"关于蓝色事业专从者工资的申报书"。期限是打算计入必要经费那一年的3月15日（该年1月16日以后开业、或年中新增专从者的，为2个月以内）［国税厅 No.2075］。只有在申报书所写的方法・金额范围内支付的部分才算数（同上）。
决算整体的步骤，整理在个体事业主的决算整理方法。
常见问题
令和8年分的表格什么时候公布？
截至2026年9月尚未公布。令和7年分在前一年12月下旬就已上线（有令和7年12月24日的勘误表），按同样的节奏，令和8年分预计也在2026年12月前后。这是根据以往实绩的推测。表格标注为"令和5年分以后用"，通用，因此可以用令和7年分的表格打草稿。
收支明细表里有填写按月销售额的栏位吗？
没有。有按月销售（收入）金额及进货金额栏的，只有蓝色申告决算书的第2页。收支明细表在第2页写的是按客户・按供应商的明细。
资产负债表空着提交会怎样？
无法享受65万日元或55万日元的蓝色申告特别扣除。决算书第4页左端明确写着"要享受65万日元或55万日元蓝色申告特别扣除的人务必填写"。采用简易记账、不编制资产负债表时，扣除为10万日元。
自宅兼办公室的房租，要在表格的哪里按分？
折旧资产在"折旧费的计算"的チ栏"事业专用比例"中按分。房租、电费这类支出，则把按分后的金额直接写进地租房租、水电费等科目，并把作为依据的记录留存在手边。
参考链接（出处）
- 国税厅 确定申告书等的表格・手引等（令和7年分）——表格・写法・决算手引的一览，以及令和7年12月24日勘误表的通知
- 国税厅 所得税青色申告決算書（一般用）【令和5年分以后用】——4页各栏的排列、资产负债表、元入金的计算
- 国税厅 収支内訳書（一般用）【令和5年分以后用】——2页各栏的排列、事业专用比例栏
- 国税厅 令和7年分 青色申告決算書（一般用）的写法——各栏从哪一页转记、折旧的各栏
- 国税厅 令和7年分 収支内訳書（一般用）的写法——专从者扣除的金额、杂项所得不能使用
- 国税厅 令和7年分 蓝色申告的决算手引（一般用）——蓝色申告特别扣除65万日元的要件表
- 国税厅 令和7年分所得税及复兴特别所得税的手引——第一表・第二表的转记去处、收入金额栏"区分"的数字
- 国税厅 No.1373 事业所得者的必要经费（蓝色申告特别扣除）——55万日元・65万日元・10万日元的区分
- 国税厅 No.2075 蓝色事业专从者工资与事业专从者扣除——申报书的提交期限与要件
- 国税厅 蓝色申告特别扣除指南——令和9年分起的75万日元、书面申告为10万日元
※文中的数值示例是本站按表格的计算顺序代入所得。个别判断请向税理士或税务署确认。
