个体经营者的决算整理方法｜从销售额、经费的汇总到编制决算书
从零开始，超详细地讲解如何做出录入确定申告（e-Tax）的"数字"。
确定申告的核心，是汇总一年的交易、确定所得金额的"决算"。本页从销售额的计上规则、销售成本（盘点）、逐一讲解经费的会计科目，到家事分摊、蓝色申告特别扣除，帮助初次报税的人把决算书做完整。提交操作请参见用e-Tax做确定申告的方法。
① 将一年的交易记入账簿 → ② 年末进行决算（盘点、折旧、分摊等调整）→ ③ 编制决算书（蓝色申告决算书或收支内訳书）→ ④ 在确定申告书中反映所得 → ⑤ 用e-Tax提交。使用会计软件的话，①〜④几乎会自动联动。
要提交的决算书有两种（蓝色还是白色）
蓝色申告决算书（蓝色申告）
- 损益计算书＋资产负债表等共4页
- 特别扣除令和8年分为最高65万日元、令和9年分起最高75万日元、亏损可结转3年、专从者薪金
- 需要事先申请蓝色申告承认
收支内訳书（白色申告）
- 记载收入、经费的简易样式
- 没有特别扣除，也没有结转等优惠
- 无需申请（未取得蓝色申告承认的人）
蓝色与白色的详细区别请参见 蓝色申告与白色申告，开业时的手续请参见 个体经营者开业指南。
| 扣除额（令和8年分） | 主要要件 |
|---|---|
| 65万日元 | 复式簿记＋附上损益计算书、资产负债表＋期限内申告＋用e-Tax电子申告（或保存优良的电子账簿） |
| 55万日元 | 复式簿记＋资产负债表＋期限内申告（无电子要件，书面申告也可以） |
| 10万日元 | 简易簿记（单式）也可以 |
令和9年分以后，在满足65万日元要件的基础上，再满足优良电子账簿的保存或数字无缝保存，即可达到最高75万日元。需要事先提交届出书（已经以优良电子账簿享受65万日元扣除的人，无需重新提交）［国税厅 电子账簿等保存制度宣传册］。另一方面，书面申告的上限降至10万日元（到令和8年分的申告为止，书面申告也可以拿55万日元）［国税厅 蓝色申告特别扣除的修订］。详情请参见蓝色申告特别扣除最高提至75万日元。
只要用复式簿记记账，之后只需用e-Tax申告，扣除就从55万提升到65万日元。会计软件＋e-Tax的组合，是最省事又能拿到最高扣除的正道。令和9年分起书面申告的上限降到10万日元，用e-Tax提交的意义更大了。
① 销售额（收入）的整理方法
销售额按权责发生制（实现主义）计上。原则不是以入账日，而是以交付商品之日、服务提供完成之日确认销售额。
12月交货、次年1月入账的交易，作为12月分（当年）的销售额计上（年末的应收账款）。反之，先收到货款但尚未提供的，作为预收款计入次年的销售额。这里搞错，所得就会错位。
- 销售额：按客户、按月汇总（与发票、存折、结算明细核对）。
- 杂收入：本业以外的收入（补助金、返利、汇兑收益等）也要计上。
- 家事消费：自己或家人消费掉的商品也要计入销售额（进货额、通常售价的一定比例）。
※ 前前年度的事业所得＋不动产所得在300万日元以下的人，通过申报也可选择"现金主义"（以收付款日为准）。
② 销售成本（进货・盘点）
物品销售、制造等"进货再卖"的事业，只有卖出的部分才算经费。年末剩下的库存不能计入当年经费，因此要通过盘点清点库存。
期末库存额（12/31剩余的库存）原则上以"取得价额（进货价）"评估。以数量×单价汇总。
③ 逐一讲解经费的会计科目（超详细）
经费也按权责发生制（交货日、劳务提供完成日）计上。按照蓝色申告决算书的科目整理，直接就成了决算书。
| 会计科目 | 主要包含的内容 | 要点 |
|---|---|---|
| 租税公课 | 事业税、固定资产税（事业部分）、印花税、汽车税（事业部分）等 | 所得税、住民税、国民年金／健康保险不能作为经费（后者归入所得扣除） |
| 包装运费 | 商品的包装材料、快递、运费 | 进货的运费也可计入进货 |
| 水电燃气费 | 电、燃气、水 | 自宅兼用时按事业比例分摊 |
| 旅费交通费 | 电车、公交、出租车、出差费、停车费 | 有移动记录更安心 |
| 通信费 | 电话、手机、互联网、邮票、服务器费 | 私人兼用的按比例分摊 |
| 广告宣传费 | 广告、传单、名片、网站制作、样品 | — |
| 招待交际费 | 与客户的餐饮、伴手礼、红白事费用 | 以与事业相关为前提。私人餐饮不可 |
| 损害保险费 | 事业用的火灾、赔偿、汽车保险（事业部分） | 人寿保险不是经费，而是人寿保险费扣除 |
| 修缮费 | 事业用资产的修理、恢复原状 | 提高价值的大规模项目要计入资产（资本性支出） |
| 消耗品费 | 10万日元以下的设备、文具、软件、消耗品 | 10万日元以上归入折旧 |
| 折旧费 | 将10万日元以上的固定资产按耐用年数分摊 | 参见折旧基础。蓝色申告有小额折旧资产的特例（令和8年4月1日以后取得的，为不满40万日元） |
| 薪金工资 | 支付给员工的薪金、奖金 | 支付给家人原则上不用此项，而用专从者薪金 |
| 外注工费 | 委托外部的业务、加工费 | 请确认支付调书、发票（invoice） |
| 利息折扣费 | 事业用借款的支付利息 | 偿还本金不是经费 |
| 地租房租 | 办公室、店铺、停车场的租金 | 自宅兼用的按比例分摊 |
| 专从者薪金 | 支付给蓝色事业专从者（同一生计的家人）的薪金 | 需要事先申报。金额须在作为劳务对价合理的范围内 |
| 坏账 | 确定无法回收的应收账款等 | 有要件限制。不可随意计上 |
| 杂费 | 金额小、任何科目都不适用的项目 | 过多会显得不自然。尽量归入恰当的科目 |
生活费、给自己的薪金、所得税／住民税、国民年金／国民健康保险费（→社会保险费扣除）、西装或私人餐饮等与事业无关的支出、借款本金的偿还。
④ 家事分摊（自宅兼用的费用）
在家工作时，房租、电费、通信费等只有"用于事业的比例"才能计入经费。要以合理的标准分摊，并记录依据（面积、时间、行驶距离等）。
| 费用 | 分摊标准（例） | 大致参考 |
|---|---|---|
| 房租・地租 | 用于工作的房间面积 ÷ 总面积 | 1/4〜1/3 等 |
| 电费 | 使用时间、插座数量 | 30〜50% 等 |
| 通信费 | 工作使用的时间比例 | 50% 等 |
| 汽车相关 | 行驶距离、使用天数 | 事业使用比例 |
※ 白色申告仅限于"业务上必要的部分明确"等情形，处理上比蓝色稍严格。
⑤ 决算特有的调整（年末要做的事）
- 盘点：清点库存，确定期末库存额（计算销售成本）。
- 折旧：计上固定资产当年分的折旧费。蓝色申告者还可以使用小额折旧资产的特例（令和8年4月1日以后取得的为不满40万日元，令和8年3月31日之前取得的为不满30万日元；每年合计上限300万日元，适用于令和11年3月31日之前的取得）［国税厅 No.2100］。
- 家事分摊：将兼用费用按事业比例分摊。
- 未付・预付的整理：区分年内发生的未付费用与次年分的预付费用。
- 专从者薪金：在申报范围内计上家人薪金。
- 蓝色申告特别扣除：根据要件扣除10／55／65万日元。令和9年分起变为75／65／10万日元三档，书面申告的上限降至10万日元。
⑥ 决算书各栏的填写顺序（什么写在哪里）
汇总做完之后，只需把数字搬到固定的栏里。蓝色申告决算书（一般用）共4页，收支内訳书（一般用）共2页。样式是「令和5年分以后用」通用版，所以每年的顺序都一样［国税厅 蓝色申告决算书（一般用）样式］［国税厅 收支内訳书（一般用）样式］。
蓝色申告决算书（一般用）4页的各栏
| 页 | 排列的栏目 |
|---|---|
| 第1页 损益计算书 | 销售额（收入金额，含杂收入）／期首商品（制品）盘存额／进货金额（制品制造原价）／小计／期末商品（制品）盘存额／差引原价／差引金额／经费（租税公课・包装运费・水电燃气费・差旅交通费・通信费・广告宣传费・招待交际费・损害保险费・修缮费・消耗品费・折旧费・福利厚生费・薪金工资・外包工费・利息贴现费・地租房租・坏账金・杂费）／合计／差引金额／转回额等（坏账准备金的转回）／计提额等（专从者薪金・坏账准备金的计提）／蓝色申告特别扣除前的所得金额／蓝色申告特别扣除额／所得金额 |
| 第2页 | 分月销售额及进货金额（1月〜12月＋家事消费等＋杂收入＋合计＋其中轻减税率对象）／薪金工资的明细／专从者薪金的明细／地租房租的明细／坏账准备金计提额的计算／蓝色申告特别扣除额的计算 |
| 第3页 | 销售额的明细／进货金额的明细（设有登录号码（法人号码）栏）／本年中的特殊情况／折旧费的计算（设有加成（特别）折旧费栏）／利息贴现费的明细（金融机构除外）／税理士・律师等报酬、费用的明细 |
| 第4页 | 资产负债表（资产负债调）＝期首・期末两列。现金／活期存款／定期存款／其他存款／应收票据／应收账款／有价证券／存货资产／预付款／贷出款／建筑物／建筑物附属设备／机械装置／车辆运输具／工具器具备品／土地／事业主贷／应付票据／应付账款／借入款／未付款／预收款／代收款／坏账准备金／事业主借／元入金／蓝色申告特别扣除前的所得金额。另有制造原价的计算（未做原价计算的人无需填写） |
第4页的资产负债表上写着「享受65万日元或55万日元蓝色申告特别扣除的人必须填写」。只要用复式簿记记账，这部分会计软件会自动生成。另外，制造原价计算的最后一栏（制品制造原价）要转记到第1页的进货金额（制品制造原价）栏［国税厅 蓝色申告决算书（一般用）样式］。
收支内訳书（一般用）2页的各栏
| 页 | 排列的栏目 |
|---|---|
| 第1页 | 收入金额（销售额・家事消费・其他收入・合计）／销售成本（期首商品（制品）盘存额・进货金额（制品制造原价）・小计・期末商品（制品）盘存额・差引原价）／差引金额／经费（薪金工资・外包工费・折旧费・坏账金・地租房租・利息贴现费）／其他经费（租税公课・包装运费・水电燃气费・差旅交通费・通信费・广告宣传费・招待交际费・损害保险费・修缮费・消耗品费・福利厚生费・杂费）／小计／经费合计／专从者扣除前的所得金额／专从者扣除／所得金额。右侧还有薪金工资的明细・税理士・律师等报酬、费用的明细・事业专从者的姓名等 |
| 第2页 | 销售额的明细／进货金额的明细（设有登录号码（法人号码）栏）／折旧费的计算／利息贴现费的明细（金融机构除外）／地租房租的明细／本年中的特殊情况 |
白色的收支内訳书没有分月销售额栏（分月销售额只在蓝色申告决算书的第2页）。取而代之的是第1页事业专从者扣除栏里的注记：「在计算杂所得的金额时，不能享受事业专从者扣除」［国税厅 收支内訳书（一般用）样式］。逐栏的详细写法，整理在收支内訳书与蓝色申告决算书的写法。
收支内訳书（一般用）样式／令和7年分 收支内訳书（一般用）的写法／所得税蓝色申告决算书（一般用）样式／令和7年分 蓝色申告决算书（一般用）的写法／令和7年分 蓝色申告者的资产负债表编制手引
令和8年分的样式与写法，截至2026年9月22日尚未公布。国税厅的「确定申告书等的样式・手引等」目前最新的是令和7年分，而该令和7年分在前一年的12月下旬就已上线（有令和7年12月24日的勘误表）［国税厅 令和7年分的样式・手引等］。若按同样的时间表，公布大约会在2026年12月〜2027年1月，但这只是根据过往情况的推测，国税厅并未明示公布时期。
⑦ 从决算书到确定申告书，再到e-Tax
通过以上汇总确定事业所得后，将其反映到确定申告书，再减去基础扣除、社会保险费扣除、医疗费扣除等所得扣除来计算税额。在确定申告书等作成コーナー（制作专区），可以直接制作并提交蓝色申告决算书、收支内訳书，也可以导入会计软件的决算数据。提交步骤请参见 用e-Tax做确定申告的方法。
提交前的最终确认，用 确定申告 必要材料清单 很方便；税额的概算，用 计算工具 很实用。
常见问题
销售额是按入账日还是请款日计上？
原则是权责发生制，以交付商品之日、服务提供完成之日计上。年末即使尚未入账，只要当年已交付，就作为应收账款计入当年的销售额。
有库存却全部计入经费可以吗？
不可以。只有卖出的部分才是销售成本（经费）。年末剩下的库存要盘点清点，用"期初＋进货−期末"计算销售成本。
自宅兼办公室的房租能计入多少经费？
只把用于事业的比例做家事分摊后计上。以面积、使用时间等合理标准计算，并保留其依据。
要享受65万日元扣除需要什么？
除了复式簿记记账、附上损益计算书与资产负债表、期限内申告之外，还需要用e-Tax电子申告（或保存优良的电子账簿）。令和9年分起，再加上优良电子账簿的保存或数字无缝保存并提交届出书，可达最高75万日元；书面申告的上限则降至10万日元。
国民年金和国民健康保险能作为经费吗？
不能作为事业经费，但在确定申告时可作为"社会保险费扣除"从所得中全额扣除。只是经费和扣除填写的地方不同，税负都会减轻。
相关页面
※ 法人的决算、申告手续差异很大。请参见法人税确定申告指南。
参考链接（出处）
本页根据以下国税厅公布的资料编写（截至2026年9月）。制度会有修订，申告前请确认最新内容。
- 国税厅 No.2070 蓝色申告制度（日文）
- 国税厅 No.2072 蓝色申告特别扣除（日文）
- 国税厅 No.2210 必要经费的知识（日文）
- 国税厅 确定申告书等作成コーナー／决算书・收支内訳书的制作（日文）
- 国税厅 确定申告书等的样式・手引等（令和7年分・日文）（蓝色申告决算书（一般用）样式／收支内訳书（一般用）样式）
- 国税厅 No.2100 折旧概要（日文）（小额折旧资产的特例・不满40万日元）
- 国税厅 电子账簿等保存制度宣传册（令和8年6月・日文）
- 国税厅 蓝色申告特别扣除的修订（令和9年分以后・日文）
※ 本页为一般性信息提供，并非税务建议。个别判断请向国税厅、税务署、税理士确认。
