个体经营者的决算整理方法｜从销售额、经费的汇总到编制决算书
从零开始，超详细地讲解如何做出录入确定申告（e-Tax）的"数字"。
确定申告的核心，是汇总一年的交易、确定所得金额的"决算"。本页从销售额的计上规则、销售成本（盘点）、逐一讲解经费的会计科目，到家事分摊、蓝色申告特别扣除，帮助初次报税的人把决算书做完整。提交操作请参见用e-Tax做确定申告的方法。
① 将一年的交易记入账簿 → ② 年末进行决算（盘点、折旧、分摊等调整）→ ③ 编制决算书（蓝色申告决算书或收支内訳书）→ ④ 在确定申告书中反映所得 → ⑤ 用e-Tax提交。使用会计软件的话，①〜④几乎会自动联动。
要提交的决算书有两种（蓝色还是白色）
蓝色申告决算书（蓝色申告）
- 损益计算书＋资产负债表等共4页
- 最高65万日元的特别扣除、亏损可结转3年、专从者薪金
- 需要事先申请蓝色申告承认
收支内訳书（白色申告）
- 记载收入、经费的简易样式
- 没有特别扣除，也没有结转等优惠
- 无需申请（未取得蓝色申告承认的人）
蓝色与白色的详细区别请参见 蓝色申告与白色申告，开业时的手续请参见 个体经营者开业指南。
| 扣除额 | 主要要件 |
|---|---|
| 65万日元 | 复式簿记＋附上损益计算书、资产负债表＋期限内申告＋用e-Tax电子申告（或保存优良的电子账簿） |
| 55万日元 | 复式簿记＋资产负债表＋期限内申告（无电子要件） |
| 10万日元 | 简易簿记（单式）也可以 |
只要用复式簿记记账，之后只需用e-Tax申告，扣除就从55万提升到65万日元。会计软件＋e-Tax的组合，是最省事又能拿到最高扣除的正道。
① 销售额（收入）的整理方法
销售额按权责发生制（实现主义）计上。原则不是以入账日，而是以交付商品之日、服务提供完成之日确认销售额。
12月交货、次年1月入账的交易，作为12月分（当年）的销售额计上（年末的应收账款）。反之，先收到货款但尚未提供的，作为预收款计入次年的销售额。这里搞错，所得就会错位。
- 销售额：按客户、按月汇总（与发票、存折、结算明细核对）。
- 杂收入：本业以外的收入（补助金、返利、汇兑收益等）也要计上。
- 家事消费：自己或家人消费掉的商品也要计入销售额（进货额、通常售价的一定比例）。
※ 前前年度的事业所得＋不动产所得在300万日元以下的人，通过申报也可选择"现金主义"（以收付款日为准）。
② 销售成本（进货・盘点）
物品销售、制造等"进货再卖"的事业，只有卖出的部分才算经费。年末剩下的库存不能计入当年经费，因此要通过盘点清点库存。
期末库存额（12/31剩余的库存）原则上以"取得价额（进货价）"评估。以数量×单价汇总。
③ 逐一讲解经费的会计科目（超详细）
经费也按权责发生制（交货日、劳务提供完成日）计上。按照蓝色申告决算书的科目整理，直接就成了决算书。
| 会计科目 | 主要包含的内容 | 要点 |
|---|---|---|
| 租税公课 | 事业税、固定资产税（事业部分）、印花税、汽车税（事业部分）等 | 所得税、住民税、国民年金／健康保险不能作为经费（后者归入所得扣除） |
| 包装运费 | 商品的包装材料、快递、运费 | 进货的运费也可计入进货 |
| 水电燃气费 | 电、燃气、水 | 自宅兼用时按事业比例分摊 |
| 旅费交通费 | 电车、公交、出租车、出差费、停车费 | 有移动记录更安心 |
| 通信费 | 电话、手机、互联网、邮票、服务器费 | 私人兼用的按比例分摊 |
| 广告宣传费 | 广告、传单、名片、网站制作、样品 | — |
| 招待交际费 | 与客户的餐饮、伴手礼、红白事费用 | 以与事业相关为前提。私人餐饮不可 |
| 损害保险费 | 事业用的火灾、赔偿、汽车保险（事业部分） | 人寿保险不是经费，而是人寿保险费扣除 |
| 修缮费 | 事业用资产的修理、恢复原状 | 提高价值的大规模项目要计入资产（资本性支出） |
| 消耗品费 | 10万日元以下的设备、文具、软件、消耗品 | 10万日元以上归入折旧 |
| 折旧费 | 将10万日元以上的固定资产按耐用年数分摊 | 参见折旧基础。蓝色申告有30万日元以下一次性列支的特例 |
| 薪金工资 | 支付给员工的薪金、奖金 | 支付给家人原则上不用此项，而用专从者薪金 |
| 外注工费 | 委托外部的业务、加工费 | 请确认支付调书、发票（invoice） |
| 利息折扣费 | 事业用借款的支付利息 | 偿还本金不是经费 |
| 地租房租 | 办公室、店铺、停车场的租金 | 自宅兼用的按比例分摊 |
| 专从者薪金 | 支付给蓝色事业专从者（同一生计的家人）的薪金 | 需要事先申报。金额须在作为劳务对价合理的范围内 |
| 坏账 | 确定无法回收的应收账款等 | 有要件限制。不可随意计上 |
| 杂费 | 金额小、任何科目都不适用的项目 | 过多会显得不自然。尽量归入恰当的科目 |
生活费、给自己的薪金、所得税／住民税、国民年金／国民健康保险费（→社会保险费扣除）、西装或私人餐饮等与事业无关的支出、借款本金的偿还。
④ 家事分摊（自宅兼用的费用）
在家工作时，房租、电费、通信费等只有"用于事业的比例"才能计入经费。要以合理的标准分摊，并记录依据（面积、时间、行驶距离等）。
| 费用 | 分摊标准（例） | 大致参考 |
|---|---|---|
| 房租・地租 | 用于工作的房间面积 ÷ 总面积 | 1/4〜1/3 等 |
| 电费 | 使用时间、插座数量 | 30〜50% 等 |
| 通信费 | 工作使用的时间比例 | 50% 等 |
| 汽车相关 | 行驶距离、使用天数 | 事业使用比例 |
※ 白色申告仅限于"业务上必要的部分明确"等情形，处理上比蓝色稍严格。
⑤ 决算特有的调整（年末要做的事）
- 盘点：清点库存，确定期末库存额（计算销售成本）。
- 折旧：计上固定资产当年分的折旧费（也可考虑利用小额特例）。
- 家事分摊：将兼用费用按事业比例分摊。
- 未付・预付的整理：区分年内发生的未付费用与次年分的预付费用。
- 专从者薪金：在申报范围内计上家人薪金。
- 蓝色申告特别扣除：根据要件扣除10／55／65万日元。
⑥ 从决算书到确定申告书，再到e-Tax
通过以上汇总确定事业所得后，将其反映到确定申告书，再减去基础扣除、社会保险费扣除、医疗费扣除等所得扣除来计算税额。在确定申告书等作成コーナー（制作专区），可以直接制作并提交蓝色申告决算书、收支内訳书，也可以导入会计软件的决算数据。提交步骤请参见 用e-Tax做确定申告的方法。
提交前的最终确认，用 确定申告 必要材料清单 很方便；税额的概算，用 计算工具 很实用。
常见问题
销售额是按入账日还是请款日计上？
原则是权责发生制，以交付商品之日、服务提供完成之日计上。年末即使尚未入账，只要当年已交付，就作为应收账款计入当年的销售额。
有库存却全部计入经费可以吗？
不可以。只有卖出的部分才是销售成本（经费）。年末剩下的库存要盘点清点，用"期初＋进货−期末"计算销售成本。
自宅兼办公室的房租能计入多少经费？
只把用于事业的比例做家事分摊后计上。以面积、使用时间等合理标准计算，并保留其依据。
要享受65万日元扣除需要什么？
除了复式簿记记账、附上损益计算书与资产负债表、期限内申告之外，还需要用e-Tax电子申告（或保存优良的电子账簿）。
国民年金和国民健康保险能作为经费吗？
不能作为事业经费，但在确定申告时可作为"社会保险费扣除"从所得中全额扣除。只是经费和扣除填写的地方不同，税负都会减轻。
相关页面
※ 法人的决算、申告手续差异很大。请参见法人税确定申告指南。
参考链接（出处）
本页根据以下国税厅公布的资料编写（截至2026年6月）。制度会有修订，申告前请确认最新内容。
- 国税厅 No.2070 蓝色申告制度（日文）
- 国税厅 No.2072 蓝色申告特别扣除（日文）
- 国税厅 No.2210 必要经费的知识（日文）
- 国税厅 确定申告书等作成コーナー／决算书・收支内訳书的制作（日文）
※ 本页为一般性信息提供，并非税务建议。个别判断请向国税厅、税务署、税理士确认。