수지내역서와 청색신고 결산서 작성법｜백색 2페이지·청색 4페이지

결론: 어느 서류를 쓰고, 어디부터 적는가

출처: 국세청 레이와 7년분 각 서식［국세청 레이와 7년분 서식·안내］, 국세청 No.2070 청색신고 제도［국세청 No.2070］

서류는 세무서가 정해 주는 것이 아니라 청색신고 승인신청서를 내고 승인을 받았는지로 정해집니다. 승인을 받고 싶은 해의 3월 15일까지(그해 1월 16일 이후에 개업한 경우에는 개업일로부터 2개월 이내) 신청해야 합니다［국세청 No.2070］. 차이의 전체 그림은 청색신고와 백색신고의 차이에서 정리했습니다.

레이와 8년분 서식은 아직 안 나왔다. 레이와 7년분으로 초안을 잡는다

국세청 사이트에 올라와 있는 서식은 2026년 9월 시점에 레이와 7년분이 최신입니다. 레이와 8년분 페이지는 아직 없습니다［국세청 확정신고서 등의 서식·안내］.

공표 시기에 대해 국세청은 "매년 몇 월에 낸다"고 밝히지 않았습니다. 다만 레이와 7년분 페이지에는 레이와 7년 12월 24일자 정오표 안내가 있어, 전년 12월 하순에는 서식도 안내서도 게재되어 있었음을 알 수 있습니다［국세청 레이와 7년분 서식·안내］. 같은 흐름이라면 레이와 8년분은 2026년 12월경에 나올 전망이지만, 이는 과거 실적에서 나온 추측입니다.

청색신고 결산서 4페이지의 작성 경로

1페이지부터 쓰기 시작하면 "2페이지 숫자가 필요하다"며 몇 번이고 막힙니다. 뒤쪽 페이지부터 채우고 마지막에 1페이지로 모으는 것이 빠른 경로입니다.

출처: 국세청 「레이와 7년분 青色申告決算書（一般用）의 작성법」［국세청 청색신고 결산서 작성법］

1페이지(손익계산서)의 흐름

1. ①매출(수입)금액——잡수입을 포함합니다. 2페이지 월별 칸의 합계를 가져옵니다.
2. ②기초상품재고액＋③매입금액−⑤기말상품재고액＝⑥차감원가. 재고액은 기초·기말 재고표에서 가져옵니다.
3. ⑦차감금액(①−⑥)——여기까지가 매출총이익입니다.
4. ⑧조세공과부터 ㉛잡비까지의 경비 과목을 채우고 ㉜계, ㉝차감금액(⑦−㉜)을 냅니다. 청색사업전종자에게 지급한 급여는 "⑳급료임금"이 아니라 ㊳전종자 급여에 씁니다.
5. ㊴대손충당금(전입) 등을 빼서 ㊸청색신고 특별공제 전 소득금액을 냅니다.
6. ㊹청색신고 특별공제액을 뺀 ㊺소득금액이 답입니다.

수지내역서(백색)는 2페이지. 월별 칸이 없는 만큼 짧다

수지내역서는 1페이지에 손익, 2페이지에 명세라는 구성입니다. 청색신고 결산서와 달리 월별 매출·매입을 적는 칸은 없습니다［국세청 収支内訳書（一般用）］.

출처: 국세청 収支内訳書（一般用） 서식［국세청 収支内訳書（一般用）］, 같은 기관 「레이와 7년분 収支内訳書（一般用）의 작성법」［국세청 수지내역서 작성법］

백색의 전종자는 "급여를 지급한 금액"이 아니라 정액 공제입니다. ⑴배우자는 86만 엔, 배우자 이외의 친족은 1인당 50만 엔, ⑵⑲의 금액÷(사업전종자 수＋1)——이 중 적은 쪽이 ⑳에 들어갑니다［국세청 수지내역서 작성법］. 참고로 잡소득 계산에서는 전종자공제를 쓸 수 없습니다(위와 같음).

가사안분은 "사업전용비율" 칸에서 넣는다

자택 겸 사무실의 집세나 자가용을 겸하는 차량은 사업에 쓴 부분만 필요경비입니다. 국세청은 "거래 기록 등에 근거해 업무 수행상 직접 필요했음이 명확히 구분되는 경우의 그 구분 가능한 금액에 한정된다"고 밝히고 있습니다［국세청 No.2210］.

서식상 안분은 "감가상각비 계산"의 チ칸 "사업전용비율"에서 넣습니다(청색신고 결산서는 3페이지, 수지내역서는 2페이지). ト칸의 상각비 합계에 チ칸의 비율을 곱한 금액이 リ칸 "올해분 필요경비 산입액"입니다［국세청 青色申告決算書（一般用）］. 집세나 전기요금처럼 감가상각이 아닌 지출은 안분 후 금액을 지대·집세, 수도광열비 같은 과목에 직접 적습니다. 비율을 정하는 방법은 가사안분 비율은 몇 퍼센트가 타당한가에서 자세히 다룹니다.

청색신고 특별공제 65만 엔의 요건, 그리고 레이와 9년분부터의 75만 엔

㊹에 65만 엔이라고 쓸 수 있는지는 결산서를 만드는 방식과 제출 방법으로 정해집니다. 국세청의 결산 안내서는 65만 엔의 요건을 다음 네 가지로 제시합니다［국세청 청색신고 결산 안내］.

1. 복식부기(정규 부기의 원칙)로 기장할 것
2. 대차대조표와 손익계산서를 첨부할 것(＝4페이지를 채울 것)
3. 기한 내에 신고할 것(환급 신고라도 신고기한까지 제출해야 함)
4. e-Tax로 신고서와 청색신고 결산서를 제출하거나, 분개장·총계정원장에 대해 우량 전자장부 요건을 충족하고 신고서를 제출할 것

④를 충족하지 못하면 55만 엔, 복식부기가 아닌 간이 기장이면 10만 엔입니다［국세청 No.1373］.

결산서에서 확정신고서 제1표로 옮겨 적는 곳

결산서·수지내역서는 확정신고서와 함께 제출합니다. 국세청의 확정신고 안내서는 옮겨 적을 곳을 다음과 같이 제시합니다［국세청 확정신고 안내］.

수입금액 칸에는 "구분"이라는 네모가 있어, 기장·장부 보존 상황에 따라 1〜5의 숫자를 적습니다. 4 또는 5에 해당하면 10만 엔을 넘는 청색신고 특별공제는 받을 수 없습니다(위와 같음). 제2표에는 사업전종자의 성명·관계·종사 월수 등을 적습니다. 제1표·제2표를 채우는 방법은 확정신고서 작성법(제1표·제2표)에 정리했습니다.

※이 계산은 국세청 서식의 계산 순서에 본 사이트가 숫자를 대입한 것으로, 국세청이 게재한 계산례가 아닙니다. 여기서 사회보험료공제나 기초공제를 뺀 금액에 세율이 적용됩니다.

걸려 넘어지기 쉬운 세 가지 실수

결산 전체의 절차는 개인사업자의 결산 정리 방법에 정리해 두었습니다.

정리

• 청색신고 승인을 받은 사람은 청색신고 결산서(총 4페이지), 받지 않은 사람은 수지내역서(총 2페이지)를 작성합니다.
• 레이와 8년분(2026년분) 서식은 2026년 9월 시점에 미공표이지만, 용지가 "레이와 5년분 이후용"으로 공통이므로 레이와 7년분 서식으로 초안을 잡을 수 있습니다.
• 청색신고 결산서는 뒤 페이지부터 채우고, 마지막에 1페이지의 ㊺소득금액으로 모읍니다.
• 65만 엔 공제는 복식부기·대차대조표 첨부·기한 내 신고·e-Tax 등이 요건이며, 레이와 9년분부터 최고 75만 엔, 서면 신고는 10만 엔이 됩니다.
• 매출과 소득금액은 확정신고서 제1표의 "사업 영업 등" 칸으로 옮겨 적습니다.

참고 링크(출처)

• 국세청 확정신고서 등의 서식·안내 등(레이와 7년분)——서식·작성법·결산 안내 목록, 레이와 7년 12월 24일자 정오표 안내
• 국세청 소득세 青色申告決算書（一般用）【레이와 5년분 이후용】——4페이지 칸의 배열, 대차대조표, 원입금 계산
• 국세청 収支内訳書（一般用）【레이와 5년분 이후용】——2페이지 칸의 배열, 사업전용비율 칸
• 국세청 레이와 7년분 青色申告決算書（一般用）의 작성법——각 칸을 어느 페이지에서 옮겨 적는지, 감가상각의 각 칸
• 국세청 레이와 7년분 収支内訳書（一般用）의 작성법——전종자공제 금액, 잡소득에서는 쓸 수 없다는 점
• 국세청 레이와 7년분 청색신고 결산 안내(일반용)——청색신고 특별공제 65만 엔의 요건표
• 국세청 레이와 7년분 소득세 및 부흥특별소득세 안내——제1표·제2표로 옮겨 적는 곳, 수입금액 칸의 "구분" 숫자
• 국세청 No.1373 사업소득자의 필요경비(청색신고 특별공제)——55만 엔·65만 엔·10만 엔의 구분
• 국세청 No.2075 청색사업전종자 급여와 사업전종자공제——신고서 제출 기한과 요건
• 국세청 청색신고 특별공제 안내——레이와 9년분부터의 75만 엔, 서면 신고는 10만 엔

※글 속의 수치 예는 본 사이트가 서식의 계산 순서에 대입한 것입니다. 개별 판단은 세리사·세무서에 확인해 주십시오.