日本蓝色申报特别扣除升至75万日元｜令和9年分起纸质申报仅10万

令和8年度税制改正重新编排了扣除档位。结果看，金额整体上移一档，代价是适用要件全面转向电子化。

最大的结构变化是，e-Tax与优良电子账簿不再是并列的二选一。现在满足其一即可拿65万日元；令和9年分起e-Tax成为必备基础，电子账簿是叠加在上面的追加要件。

国税厅2026年8月的宣传资料写得很明确：到令和8年分的确定申告为止，纸质申报仍可适用55万日元扣除，但令和9年分以后，书面申报的扣除上限为10万日元。

即使认真做了复式簿记，只要以纸质提交就只有10万日元，相当于减少45万日元。账簿一样、工夫一样，只有扣除额变少了。

这次改正中没有「什么都不做就能多扣」的人。增加的只有承担了电子账簿这一新工夫的人，不动的人要么持平要么减少。请结合个人事业主的税金确认自己站在哪一档。

另一处是10万日元档的对象缩小。国税厅在令和8年4月的资料中给出了下表。

判定依据是收入金额（营业额）而非所得，而且看的是前前年。也就是说，令和9年分的扣除由令和7年（2025年）的营业额决定。既然是已经确定的过去数字，现在再去调整营业额也无法规避。

不动产所得有例外。据国税厅注记，收入超过1,000万日元而丧失扣除的，仅限事业性规模（即5栋10室标准）的人。属于业务性规模的人，改正后仍可享受最高10万日元的扣除；但即使转为复式簿记，扣除额也仍为10万日元。事业所得与不动产所得分别判定。

在满足改正后65万日元要件（复式簿记＋e-Tax）的基础上，再满足下述①或②之一即可。两种情形都需在确定申告期限前提交届出书。

路径①　优良电子账簿的保存

该年度事业相关的分录账与总分类账，须自课税期间之初起即满足优良电子账簿的要件，以电子数据备置并保存。除系统说明书、显示器等基本保存要件外，还须同时满足以下三项。

• 保留订正、删除、追加等履历：不能事后随意改写。
• 账簿之间具有相互关联性：可以从分录账追溯到总分类账进行核对。
• 具备检索功能：可按交易日期、金额、对方名称检索。

需要提交的是关于国税关系账簿电磁记录保存的75万日元蓝色申报特别扣除及过少申告加算税特例的届出书。据国税厅说明，该届出书名称预计于令和9年3月前后由「65万」改为「75万」。已凭优良电子账簿享受65万日元扣除的人，无需重新提交。

路径②　数字无缝保存

这是此次的新选项。须使用符合国税厅长官所定基准的系统收发并保存电子交易数据，并在税务人员要求时可供确认。

所谓符合基准的系统，是指能够按下述要件保存以下任一电子交易数据的系统：遵循数字厅管理规格的数字发票，或存款账户的结算数据。要件有三项：确保防篡改、确保记账的适正性、确保与电子账簿之间的关联性。软件是否符合要件，可查阅国税厅介绍的JIIMA认证信息列表。

蓝色申报特别扣除直接压缩所得，因此不仅影响所得税和住民税，还影响国民健康保险费（但不适用于个人事业税）。由于作用叠加，增减的影响比扣除额的表面数字更大。

以所得税率10%（课税所得195万至330万日元）、住民税10%、国保所得割11%（东京23区水准）估算如下。

所得税率已计入2.1%的复兴特别所得税。国保费率因自治体而异，达到征收上限（令和7年度为年109万日元）后国保部分不再增减。具体数字请用计算工具（详细版）试算，国保的计算方式见国民健康保险费的计算。

换句话说，对纸质申报的人而言，仅仅改用e-Tax，每年就可能相差10万日元以上。

可用于准备的是令和8年分和令和9年分两次申报。由于优良电子账簿必须自课税期间之初即满足要件，若要拿令和9年分的扣除，就必须在2027年1月1日时点已具备体制。年底再临时抱佛脚来不及。

• 先确认自己的现状：目前的扣除额是65万、55万还是10万日元，申报方式是e-Tax还是纸质，以及前前年（令和7年）的收入金额是否超过1,000万日元。
• 如果是纸质申报，优先改用e-Tax：可通过国税厅「确定申告书等作成コーナー」制作并发送申报书与蓝色申报决算书（含资产负债表），有个人番号卡的话用智能手机也能完成。
• 确认会计软件是否支持优良电子账簿或数字无缝保存：可从JIIMA认证信息列表入手。若不支持，需要留出更换软件的时间。
• 自2027年1月1日起按要件开始记账：年中才切换的话，当年拿不到75万日元。
• 在令和9年分的确定申告期限（2028年3月15日）前提交届出书：路径①与路径②所需的届出书不同。已凭优良电子账簿享受65万日元扣除的人无需重新提交。