本文为日文原文的译文。以日文版为准，金额依据日本税法。
公司职员的居民税（住民税），原则上是从工资中代扣代缴，即"特别征收"（特別徴収）。地方税法如此规定，"只要本人希望就可以自己缴纳"的普通征收（普通徴収），对工资所得并不存在。可以选择自己缴纳的，只有副业的经营所得、不动产所得等工资以外的所得。副业如果是打工（工资），那部分也会合并到主业的代扣里。公司能把员工改为普通征收的，只限于离职预定者、工资太少扣不出税款等各地方政府认定的例外情形，而这个范围各地并不相同。本文依据地方税法以及东京都、大阪市的一手资料，梳理特别征收与普通征收的区别、可以切换的例外、确定申告书上"自己缴纳"栏的正确含义，以及离职月份带来的差异。
结论：两种征收方式，谁适用哪一种
| 特别征收（工资代扣） | 普通征收（自己缴纳） | |
|---|---|---|
| 缴纳方式 | 6月至次年5月共12次，从工资中代扣。公司在次月10日前缴入 | 用市区町村寄来的缴款书一年4次（多为6月・8月・10月・1月），由本人缴纳 |
| 适用对象 | 工资所得者原则上适用（地方税法第321条之3） | 个体经营者、领取年金者、无业者，以及在工资以外的所得中选择"自己缴纳"的部分 |
| 本人能否选择 | 不能。东京都主税局明确写道"不能根据员工本人的希望选择普通征收" | |
| 能否以公司事务负担为由改为普通征收 | 不能。"以事务增加、没有会计负责人等理由不实施特别征收，在法令上不被认可"（同上） | |
| 纳税额 | 相同。征收方式不会改变税额 | |
出处：地方税法第321条之3・第321条之4・第321条之5［e-Gov 法令检索］，东京都主税局"个人居民税特别征收推进站"［东京都主税局］
地方税法第321条之3第1项规定，上一年领取工资、并在该年度首日仍领取工资的人，其居民税"应以特别征收的方法征收"。公司一方也一样：对所得税实施源泉征收的经营者被指定为特别征收义务人，"必须予以征收"（第321条之4）。东京都及都内各区市町村自2017年度起彻底推行特别征收，拒绝缴纳并超过缴纳期限的，将成为滞纳处分的对象。
公司可以改为普通征收的例外：范围因地方政府而异
公司每年1月底要向市区町村提交"工资支付报告书"（給与支払報告書）。提交时如果附上"普通征收切换理由书"（普通徴収切替理由書），只有符合该地方政府认可理由的人，才能改为普通征收。理由的范围各地不同。
| 理由 | 东京都（普A〜普F） | 大阪市（a〜d） |
|---|---|---|
| 事业所员工总数在2人以下 | 普A：认可 | 不认可 |
| 已在其他事业所被特别征收（适用乙栏的人） | 普B：认可 | 认可（但会合并到其他工资中特别征收） |
| 工资太少，扣不出税额 | 普C：认可 | 认可 |
| 工资支付不定期（并非每月） | 普D：认可 | 认可 |
| 个体经营者的事业专从者（家族雇员） | 普E：认可 | 不认可 |
| 离职者・5月底前的离职预定者 | 普F：认可 | 认可 |
出处：东京都主税局［东京都主税局］，大阪市"关于工资支付报告书的提交"［大阪市］
据总务省（相当于内务省）研讨会资料，在统一指定特别征收的24个都道府县中，以"员工2人以下"为由认可的有18个团体，"事业专从者"为19个团体，而"离职者・离职预定者"是24个团体全部共通的唯一理由［总务省 个人居民税研讨会 资料6］。自己的公司向哪个地方政府提交报告书，处理方式就会随之改变。
不提交切换理由书的，按原则适用特别征收。荒川区的说明是"未提交普通征收切换理由书的，原则上为特别征收"［荒川区］。
确定申告书上的"自己缴纳"，只对工资以外的所得有效
确定申告书第二表上有"工资・公共年金等以外的所得相关居民税的征收方法"一栏，在"特别征收"和"自己缴纳"中圈选其一。正如栏目名称所示，这里能选择自己缴纳的，只有工资・年金以外的所得部分。国税厅的手引明确写道"工资所得……相关的居民税，分别从工资……中扣除"［国税厅 确定申告手引 步骤6］。依据是地方税法第321条之3第2项的但书。
可以选择"自己缴纳"的副业
- 业务委托・自由职业的报酬（经营所得・杂项所得）
- 房产出租收入（不动产所得）
- 稿费、演讲费、网店销售利润（杂项所得）
- 按综合课税申报的股票分红
不能选择的副业（合并到主业代扣）
- 打工・兼职的工资
- 第二家公司的董事报酬
- 日结工资（适用丙栏）
副业是工资的情况下，副业单位也会提交工资支付报告书，因此市区町村会把两家公司合计后的税额通知主业的公司。大阪市明确写道"从其他单位支付的工资中……实施特别征收时，无论理由（略号a〜d）为何，都合并到其他单位支付的工资中特别征收"［大阪市］。工资支付报告书的流转路径见什么是工资支付报告书，副业与公司的关系见副业的确定申告。
另外，在确定申告书等制作页面上忘记圈选"自己缴纳"的话，连工资以外的所得也会被并入特别征收。申报时务必确认。
离职月份决定处理方式：1〜4月离职要一次性扣完余额
离职后，次月以后的月割额就脱离了公司的征收义务。不过余额如何处理，取决于离职的时期［地方税法第321条之5第2项］。
| 离职月份 | 剩余的居民税 |
|---|---|
| 6月〜12月 | 本人提出申请的，从最后一次工资・退职金中一次性征收。不申请的，会收到普通征收的缴款书 |
| 1月〜4月 | 即使本人不提出申请，也会从最后一次工资・退职金中一次性征收到5月份为止的税额（以工资・退职金超过余额为限） |
| 5月 | 扣除5月份后结束 |
1月离职的人，1〜5月共5个月的税额会从最后一次工资里一起扣掉，到手金额大幅减少。如果已经定好下一份工作，通过新公司提交"改为特别征收的申请"，就能把代扣接续下去（地方税法第321条之4第5项）。按离职月份的具体试算见离职月份不同，居民税的账单金额也不同。
普通征收者的缴纳期限，以及两种方式的得失
个体经营者和离职后的人适用普通征收。缴纳期限由市区町村的条例规定，多数是6月底・8月底・10月底・次年1月底共4次（各地不同）。也可以在6月一次性缴纳全年份。
- 金额相同。征收方式不会改变税额。区别只在于特别征收分12次、普通征收分4次。
- 普通征收是整笔到来。一年12万日元的话，每次会收到3万日元的缴款书。从公司职员独立出来的第一年，针对上一年工资的居民税会以普通征收的形式整笔到来，需要预留资金。
- 公司一方的负担可用纳期特例减轻。常年员工不满10人的事业所，向市区町村申请并获得批准后，可以把一年12次的缴入改为一年2次［东京都主税局］。
居民税本身的计算见居民税的机制与计算，6月寄到的通知书怎么读见居民税决定通知书的读法。
常见问题
不想让公司知道自己有副业，能把居民税改成普通征收吗？
副业如果是业务委托等工资以外的所得，在确定申告书上圈选"自己缴纳"，该部分就可以改为普通征收。副业如果是打工等工资，则无法选择，会合并到主业的代扣中。
公司说"我们这里是普通征收"。这合法吗？
对所得税实施源泉征收的公司会被指定为特别征收义务人，以事务负担为由改为普通征收，在法令上不被认可。只有符合地方政府认可的例外（离职预定、工资太少等）时才可以。
我在两个地方工作。会从哪一边代扣？
原则上由支付主要工资的单位，把两家公司合计后特别征收。市区町村也可能分别指定两家公司。
我3月离职了。居民税会怎么处理？
1〜4月离职的，即使不提出申请，到5月份为止的余额也会从最后一次工资或退职金中一次性扣除。如果没有超过余额的工资・退职金，则会收到普通征收的缴款书。
参考链接（出处）
- 地方税法（e-Gov 法令检索）——第321条之3（特别征收的原则・工资以外所得的但书）、第321条之4（特别征收义务人）、第321条之5（一次性征收）
- 东京都主税局 个人居民税特别征收推进站——彻底推行的经过、普A〜普F、纳期特例
- 大阪市 关于工资支付报告书的提交——切换理由a〜d
- 总务省 个人居民税研讨会 资料6"关于推进特别征收"——24个团体的理由差异
- 国税厅 确定申告手引 步骤6 居民税相关事项
