本文为日文原稿的中文翻译。以日文版及日本国税厅的官方资料为准。文中内容以法案在国会通过为前提。个别申报判断请咨询税务署或税理士。
最后更新：2026年9月16日。本文依据2026年9月15日閣議决定的大纲，以及同日日本国税厅公开的宣传单与问答（令和8年9月版）编写。所述内容以法案在国会审议通过为前提，临时国会的审议尚未开始。
2027年4月1日起的2年间，饮食料品的消费税降至1%。购买方只是价格变便宜，但销售方「什么都不做」可能吃亏——销售按1%、经费按10%的逆转会发生，采用一般课税（本则课税）的话可以获得消费税退税。免税事业者与简易课税事业者则拿不到。大纲为此准备了7项特例。
为什么会产生「退税」——销售1%、经费10%的逆转
消费税是「收取的税额 − 支付的税额」。平时销售端的税率更高所以要纳税，但只有饮食料品降到1%时，销售端收取的税额会骤减，而肥料、包装材料、水电费、房租、运费、设备等经费仍是10%。
（国税0.78%＋地方0.22%）
经费端的税率
2029年3月31日
试算① 销售农产品的个人事业者（一般课税）
销售 700万日元（大米・蔬菜）→ 收取的消费税 7万日元（1%）
课税采购 400万日元（肥料・农药・燃料・资材・修理＝10%）→ 支付的消费税 40万日元
7万 − 40万 ＝ 退税33万日元
试算② 批发面包的小规模制造业（一般课税）
销售 1,200万日元（面包批发）→ 收取的消费税 12万日元（1%）
原材料 400万日元（面粉・黄油＝饮食料品1%）→ 4万日元
包装材料・水电・房租・外包 300万日元（10%）→ 30万日元
12万 −（4万＋30万）＝ 退税22万日元
金额只是设定前提的试算，但关系不变：以10%购入的经费占比越高，越容易产生退税。农业、食品制造、饮食料品的批发与零售，尤其是这2年内有设备投资计划的事业者影响最大。
但免税事业者与简易课税事业者拿不到退税。免税事业者没有纳税义务，相应也不能扣除采购税额。简易课税是按销售机械计算采购税额的制度，与实际支付多少无关，不会产生退税（国税厅问答 问3-1）。想拿退税，就必须切换为课税事业者且采用一般课税。
你属于哪一种？三种立场与对策
A免税事业者（基准期间的课税销售额1,000万日元以下）
拿不到退税。想拿就要提交「消费税课税事业者选择申报书」成为课税事业者。通常须在适用的课税期间开始前一日提交，但这次有特例：在2027年4月1日所属的课税期间内（个人事业者到2027年底）提交即可，可追溯至该课税期间开头适用。
不过个人事业者会从2027年1月1日起成为课税事业者，1〜3月的饮食料品销售适用8%。而且2027年・2028年两年内无法回到免税。
B简易课税事业者
拿不到退税。要回到一般课税需提交「简易课税制度选择不适用申报书」，同样在2027年4月1日所属的课税期间内提交即可。
更重要的是，简易课税的「2年绑定」（须连续适用2年的要件）对2027年4月1日所属的课税期间不适用。即使去年刚选了简易课税也能退出。
也可以继续留在简易课税。此时下面的特例⑤（计算方法的特例）会自动生效，纳税额下降。
C已是课税事业者且采用一般课税
无需申报。照常申报即可获得退税。要做的是收银机・会计系统的税率设置，以及区分记账与发票（インボイス）记载的确认。
想更早拿到退税，可以把课税期间缩短为每3个月或每1个月。但申报次数变成3倍或12倍，且2年内不能取消，请与资金周转一并权衡。
准备好的7项特例
| # | 特例 | 内容 |
|---|---|---|
| ① | 对象品目与税率 | 饮食料品1%（国税0.78%＋地方0.22%）、报纸的定期订阅8%、其他10%。饮食料品的范围与2027年3月31日之前适用8%的相同 |
| ② | 税率变更的过渡处理 | 4月1日以后的销售中，基于一定的定期供应合同与邮购的部分仍适用8%（可确认以1%为前提签约、或合同已变更的除外） |
| ③ | 免税→课税的申报特例 | 在2027年4月1日所属的课税期间内（个人到2027年底）提交选择申报书，即可从该课税期间起成为课税事业者 |
| ④ | 简易课税→一般课税的申报特例 | 同样期限内提交不适用申报书即可，且2年绑定不适用 |
| ⑤ | 简易课税的计算特例 | 不论业种区分，可按饮食料品销售的销项税额计入同额的进项税额。适用2成特例・3成特例时同样处理 |
| ⑥ | 中间申报的特例 | 可按前一课税期间的饮食料品销售与采购适用1%计算的中间申报税额，提交临时决算的中间申报书（税额为零也可） |
| ⑦ | 总额表示义务的特例 | 2027年2月1日〜5月31日期间，在不使人误认实付金额的前提下，可按8%或1%标示总额，新旧税率混在也允许 |
特例⑤实质上就是减税。用国税厅宣传单的计算例：饮食料品零售2,000万日元（税20万）与杂货零售300万日元（税30万），均为第2种（视同进项率80%）。销项税额50万日元，可扣除的进项税额为饮食料品20万（与销项同额）＋杂货24万（30万×80%）＝44万，应纳6万日元。没有特例则为50万×80%＝40万扣除、应纳10万，因此减轻4万日元。无需申报。
倒推申报期限
| 时期 | 要做的事 |
|---|---|
| 2026年12月31日前 | 原则路线。打算用特例的话不必着急 |
| 2027年2月1日〜5月31日 | 总额表示的特例期间。在此期间更换价签与目录 |
| 2027年3月17日前 | 使用发票登记过渡措施时的申请期限（登记希望日2027年4月1日的15天前）。这条路线可从期中的4月1日起成为课税事业者 |
| 2027年3月31日前 | 为提前退税而缩短课税期间的申报期限 |
| 2027年4月1日 | 饮食料品变为1%。切换收银机・订货・会计系统 |
| 2027年12月31日前 | 特例的关键期限。在此日前提交，可追溯至2027年1月1日适用 |
| 2028年内 | 若想2029年回到免税，须在这一年内提交不适用申报书 |
| 2029年4月1日 | 恢复8%。2029年2月1日〜5月31日为总额表示的特例期间 |
这次最大的好处是「可以事后再决定」。通常消费税的申报必须在年度开始前提交，也就是在还不知道会赚会亏时就得决定。而这次的特例，可以几乎看完2027年的实际结果后，在年底之前再决定是否提交。不必在2026年内仓促行动。
切换前要确认的3个陷阱
- 2年内回不去。提交课税事业者选择申报书后，个人事业者在2027年・2028年两年内无法回到免税。2029年4月恢复8%后退税的来源就消失了，所以「只在减税期间当课税事业者」这种便利用法基本行不通。请把2028年内提交不适用申报书、2029年回到免税的安排一并定好。
- 发票登记附带开具义务。使用登记过渡措施虽可从期中（2027年4月1日）起成为课税事业者，但会产生开具发票的义务。若销售对象只有一般消费者，好处有限而事务负担实在。
- 饮食料品以外的销售也要纳税。成为课税事业者后，杂货、堂食等10%的销售也要缴纳消费税。饮食料品占比低的事业，纳税可能超过退税。请以事业整体的数字来判断。
常见问题
我在卖饮食料品，什么都不做可以吗？
如果已经是课税事业者且采用一般课税，那么无需申报即可获得退税，要做的只有收银机・会计系统的税率设置与区分记账的确认。但如果仍是免税事业者或简易课税事业者，即使发生销售1%・经费10%的逆转也拿不到退税，需要判断是否切换。
免税事业者成为课税事业者的申报，什么时候之前要提交？
根据这次的特例，在2027年4月1日所属的课税期间内提交即可，个人事业者为2027年12月31日之前。通常须在课税期间开始前一日提交，特例下可追溯至该课税期间开头适用。但个人事业者会从2027年1月1日起成为课税事业者，1月至3月的饮食料品销售适用8%。
想退出简易课税，不是有2年绑定吗？
这次不适用。对销售饮食料品的简易课税事业者，就2027年4月1日所属的课税期间，须连续适用简易课税2年的要件不适用。在该课税期间内提交简易课税制度选择不适用申报书，即可就同一课税期间按一般课税申报。
继续用简易课税会吃亏吗？
不一定。留在简易课税也会自动适用计算方法的特例：不论业种区分，可按饮食料品销售的销项税额计入同额的进项税额，实质上免除了饮食料品部分的纳税，而且无需申报。但不会产生退税，因此以10%购入的经费多、或有设备投资的事业者，一般课税可能更有利。
有没有更早拿到退税的方法？
有。可利用现行的「课税期间的特例」，把课税期间缩短为每3个月或每1个月，在缩短后的课税期间首日的前一日之前提交消费税课税期间特例选择申报书。这样无需等年度确定申报即可请求退税，但申报次数增加、事务负担加重，且除歇业外2年内不能取消。
价签来不及在2027年4月1日前换完怎么办？
2027年2月1日至5月31日期间有总额表示义务的特例。若存在困难情形——国税厅举例为夜间无法安排换价签作业、目录或商品包装上已印有价格——在不使人误认实付金额的标示前提下，可按8%或1%标示总额，新旧税率混在的标示也被允许。
参考链接（出处）
- 国税厅 消费税率引下げ特设网站（2026年9月15日开设・随时更新）
- 国税厅宣传单「饮食料品2年间的消费税率引下げ」（令和8年9月・本文7项特例的出处）
- 国税厅「饮食料品2年间的消费税率引下げ相关问答」（令和8年9月・申报与退税手续）
- 「饮食料品消费税率的临时性引下げ及就业者负担减轻支援金导入的大纲」（令和8年9月15日閣議决定・内阁官房）
本文为基于2026年9月16日时点公开资料的一般性信息。所述内容以法案在国会通过为前提，审议结果可能变化。个别申报的必要性与利弊判断请咨询税务署或税理士。
