死亡退职金与死亡保险金各有500万日元的免税额｜两个额度分开使用

结论：去世后遗属能领取的钱与税金一览

来源：国税厅 税务问答 No.4117"成为遗产税课税对象的死亡退职金"［国税厅］、No.4114"成为遗产税课税对象的死亡保险金"［国税厅］、No.4120"领取吊慰金时的处理"［国税厅］、日本年金机构"领取年金的人去世时"［日本年金机构］、全国健康保险协会"埋葬费·埋葬实费"［协会健保］

500万日元×法定继承人的额度，"退职金"和"保险金"分开计算

国税厅对死亡退职金给出的是"500万日元 × 法定继承人人数 ＝ 免税限度额"，对死亡保险金也给出同样的算式。两者出自不同的条文（遗产税法第12条的不同款项），各自独立计算。

• 法定继承人的数法。放弃继承的人也计入人数。养子在有亲生子女时计1人，没有时最多计2人。
• 免税额度只对继承人领取的部分适用。继承人以外的人（事实婚配偶、放弃继承的人、非养孙的孙辈等）领取的保险金·退职金不适用免税。
• 由多名继承人领取时，按领取金额的比例分配额度。如果保险金全部由妻子领取，妻子就用掉全部1,500万日元的额度。
• 死亡退职金以"死亡后3年以内确定支付的部分"为遗产税的对象，超过3年才确定的退职金，属于领取遗属的一时所得。

保险费由谁负担，课税也随之改变。由去世的人负担则是遗产税，由领取人自己负担则是所得税（一时所得），由第三者负担则是赠与税。遗产税基础扣除（3,000万日元＋600万日元×法定继承人）的全貌，请参阅遗产税的基础扣除与节税对策。

吊慰金：6个月份（因公为3年份）以内不计入遗产

公司在退职金之外支付的吊慰金·花圈费·葬祭料，因公死亡为死亡当时普通工资的3年份，非因公死亡为6个月份以内按吊慰金处理，不成为遗产税的对象［国税厅］。月薪50万日元的话，非因公为300万日元，因公（工伤）为1,800万日元。超出部分作为死亡退职金，计入500万日元×法定继承人的额度计算。

即使公司规定中用的是"吊慰金"的名目，如果实质上是退职金（例如按工龄计算），也会按退职金处理。反过来，没有退职金规定的公司向遗属发放慰问金时，只要在上述范围内就属于吊慰金。中小企业经营者的遗属，只要公司把董事退职金规定和吊慰金规定分开整备好，就能确实用上这两个免税额度。

年金方面：未支付年金是"一时所得"，遗属年金非课税

• 未支付年金。年金是后付的（偶数月支付2个月份），所以到去世当月为止的部分必然还未支付。能领取的是与死者共同生计的配偶·子·父母·孙·祖父母·兄弟姐妹·其他三亲等以内亲属，按此顺序，有先顺位者时后顺位者不能申请［日本年金机构］。它不属于遗产，而是领取人的一时所得，与当年其他一时所得合计后在50万日元的特别扣除以内则不课税。时效为5年。
• 遗属基础年金·遗属厚生年金。非课税，也不需要确定申报。遗属厚生年金从2028年4月起，对没有孩子的60岁以下配偶的给付原则上改为5年有期。内容请参阅遗属厚生年金从2028年4月起改为5年有期。
• 死亡申报。年金领取者去世后，要向年金事务所提交"年金受领权者死亡申报"（已登记个人编号的原则上不需要）。申报延迟导致年金继续汇入的，需要返还。

健康保险方面：埋葬费5万日元，以及医疗费的退还

• 埋葬费（5万日元）。公司职员（健康保险的被保险人）去世时，由其维持生计的家属领取5万日元。没有家属时，由举行埋葬的人领取实际费用（上限5万日元）的埋葬实费。离职后3个月以内的死亡也属对象。被扶养人去世时，由被保险人领取家属埋葬费5万日元［协会健保］。国民健康保险·后期高龄者医疗的人，由市区町村发放葬祭费（3〜7万日元·因自治体而异）。两者都必须申请才会发放，时效为2年。
• 高额疗养费·超过限额的医疗费。去世前的住院符合高额疗养费条件的，由继承人申请领取。这是去世的人的权利，因此计入遗产。
• 健康保险资格的丧失。原为被扶养人的配偶，会因被保险人去世而失去被扶养资格，需要加入国民健康保险或转入自己工作单位的健保（14天以内）。

手续的顺序和期限的全貌，整理在父母去世后的钱路线图。奠仪非课税，也不计入遗产（贺礼与奠仪的税金）。

生前能做的事：用满免税额度的保险与退职金设计

• 用满死亡保险金的免税额度。可能被课遗产税的家庭，与其把钱留在存款里，不如把500万日元×法定继承人的部分换成终身保险，这部分就能免税交到遗属手里。领取人要设定为继承人（孙辈或事实婚配偶用不了这个额度）。
• 经营者要整备退职金规定与吊慰金规定。死亡退职金是500万日元×法定继承人，吊慰金是6个月份（因公3年份），两个免税额度分开使用。没有规定会被税务署否认，因此要把金额的依据（功绩倍率等）写入明文。
• 确认保险费负担人与领取人的组合。妻子是投保人·丈夫是被保险人·妻子是领取人的话，丈夫的死亡保险金属于妻子的一时所得（不是遗产税），虽然用不了免税额度，但可以适用一时所得的50万日元扣除和二分之一课税。哪种更有利，要看金额。

人寿保险到底需要多少，本来就应该以遗属年金和储蓄为前提来决定。请参阅人寿保险真的有必要吗。

总结

• 死亡退职金和死亡保险金各自可享500万日元×法定继承人人数的免税额度,两个额度可分别使用。
• 免税额度只适用于继承人实际领取的部分,放弃继承的人或事实婚姻配偶不能使用。
• 慰问金在普通工资6个月以内(因公殉职为3年以内)免税,且不计入遗产。
• 未支付年金由领取的遗属作为一时所得处理。遗属年金和5万日元的埋葬费免税。
• 埋葬费、丧葬费须申请才能领取,时效为2年。

参考链接（出处）

本文依据以下资料撰写。是否需要办理遗产税申报由财产整体决定，超过免税额度时请向税理士咨询。

• 国税厅 税务问答 No.4117 成为遗产税课税对象的死亡退职金（500万日元×法定继承人·3年以内）
• 国税厅 税务问答 No.4114 成为遗产税课税对象的死亡保险金（500万日元×法定继承人·继承人以外不适用）
• 国税厅 税务问答 No.4120 领取吊慰金时的处理（3年份·半年份）
• 日本年金机构 领取年金的人去世时（未支付年金的申请顺位）
• 全国健康保险协会 本人·家属去世时（埋葬费·埋葬实费）

※本文为一般性信息提供。金额示例为概算，因财产和家庭构成而异。