「进货花了那么多却还亏着，为什么要交税？」——转售申报中库存不算经费的理由，一页看懂盘点

本文为日文原文的译文。以日文版为准，金额依据日本税法。

在转售（日语称"せどり"）的确定申告中，最常见的错误就是把"进货金额"直接当成经费。日本所得税的规则是，能计入经费的只有"已卖出商品"的进货成本（销售成本），年末还没卖掉的库存属于资产，要结转到下一年。进货花了120万日元、销售额100万日元、年末还剩60万日元库存，这并不是亏损，而是盈利40万日元。没注意到这个差距，以为"亏损了所以不用申报"而放着不管，就会变成未申告并被追缴税款。本文依据日本国税厅和警察厅的资料，梳理销售成本与盘点的计算方法、评价方法（最终进货成本法）、工薪族的20万日元规则与专职者的申报门槛、以转售为目的进货所需的古物商许可，以及与在Mercari上卖闲置物品的区别。

结论：能计入经费的只有"已卖出部分的进货成本"

销售成本的计算公式

销售成本＝年初库存（期初盘存额）＋当年进货 − 年末库存（期末盘存额）
利润（所得）＝销售额 − 销售成本 − 其他经费（运费、手续费、包装材料等）

例：进货120万日元、销售额100万日元、年末库存60万日元（第一年）
销售成本＝ 0 ＋ 120万日元 − 60万日元＝ 60万日元
利润＝ 100万日元 − 60万日元 − 经费10万日元＝ 30万日元（并不是"花了120万日元只卖出100万日元所以亏损"）

出处：日本国税厅《所得税的存货资产评价方法申报手续》［国税厅］、所得税基本通达（存货资产的评价方法）［国税厅］

剩下的60万日元会成为下一年的期初盘存额，等到下一年卖出时才计入经费。也就是说，进货"总有一天"一定会变成经费，但那是在卖出的那一年。想靠年末大量进货来做大经费的做法行不通。

盘点的做法：清点12月31日的库存并按进货价评价

把12月31日时点手头的商品全部清点一遍。包括放在家里的库存、已送入代发仓库但尚未售出的库存，以及退货回来的商品。已发货但货款未收回的不算库存，而是销售额。
逐件标注进货价。如果没有向税务署申报评价方法，就按"最终进货成本法"——以最后一次进该商品时的单价评价。同一商品分别以1,000日元和1,200日元进过货、还剩2件时，2件都按1,200日元计算，合计2,400日元。绝大多数个人事业主都用这个方法，无需申报。
制作盘点表并保存。内容是商品名、数量、单价、金额的一览。合计额填入蓝色申告决算书、收支内訳书的"期末商品盘存额"栏。盘点表作为账簿的一部分需保存7年（白色申告为5年）。税务调查时如果拿不出盘点表，就会以"不认可进货全额作为经费"为前提被重新核查。
跌价的库存。即使行情下跌，原则上仍按进货价计算（成本法）。若商品严重过时已无法卖出，存在计提评价损失的余地，但判断较难，请向税理士确认。已废弃的商品计入废弃当年的经费。

两年的流程（第一年：进货120万日元、销售额100万日元；第二年：进货80万日元、销售额150万日元）

出处：根据所得税法的销售成本计算方法编制。其他经费已省略

需要申报的门槛

你的身份	所得税的确定申告	住民税
工薪族的副业（已做年末调整）	转售所得（销售额−销售成本−经费）超过年20万日元时需要	即使在20万日元以下也要向市区町村申报
专职（无其他收入）	所得超过基础扣除（合计所得132万日元以下时为95万日元）与社会保险费扣除等的合计额时需要	所得超过45万日元（各自治体不同）时课税
在配偶的扶养范围内	所得超过62万日元则不适用配偶扣除（令和8年分起。令和7年分为超过58万日元。配偶特别扣除到133万日元为止）［国税厅 No.1180］	健康保险的被扶养以收入不满130万日元为准（多按扣除经费前的销售额认定）

这里的"所得"不是销售额，而是利润。即使销售额300万日元，扣掉进货和经费后所得只有15万日元，工薪族的副业就不需要办所得税的确定申告（住民税的申报仍然需要）。反过来说，像上面的例子那样把库存考虑进去后，所得超过20万日元的情况很多，"以为是亏损"结果成了未申告。未申告除了本税之外，还要缴无申告加算税和延滞税。

所得的区分标准是：记账并保存账簿、且规模达到本职工作的10%以上则为事业所得，否则为杂所得。判定标准与利弊请参考副业300万日元问题的结论。如果是事业所得，还可以用蓝色申告享受65万日元扣除。

可计入经费的项目与需要注意的项目

可计入经费：销售手续费（Mercari的10%、雅虎拍卖、亚马逊的手续费）、运费与包装材料、前往进货地的交通费、代发仓库的保管费、商品拍摄器材、选品工具的使用费、通信费与房租中用于经营的部分（按比例分摊）。
计入销售成本：商品的进货价、进货时的运费与关税（计入商品的取得价额）。
算作资产：10万日元以上的电脑、相机、货架（折旧摊销。蓝色申告的话不满30万日元可一次性计入经费）。请参考折旧的基础知识。
不能计入经费：自己或家人的生活用品、以进货名义购入却自己使用的商品（作为自家消费计入销售额）、罚款。
积分与优惠券：进货时用积分支付的部分原则上也可计入进货价，但获得的积分需要整理为折扣或一时所得来处理。请参考积分活动与二手交易平台的税金。

古物商许可：以转售为目的进二手货就需要

按日本警察厅、警视厅的解释，"为了转售而购入并持有古物"的情况需要古物商许可，只是卖掉自己用过的物品、或为自用而购买的未使用品则不需要［警察厅］。二手商品的转售属于前者。无许可经营将处3年以下拘禁刑或100万日元以下罚金（古物营业法第31条），一旦被处罚，5年内无法取得许可。

只进新品来卖的情况（从店铺进新品特价商品，即所谓的新品转售），由于即使是从未被使用过的物品，"曾经交易过一次的物品"也属于古物，因此解释存在分歧。警视厅将古物定义为"被使用过一次的物品，或虽未使用但为了使用而被交易过的物品"，因此把从零售店买来的新品转售的行为有可能构成古物营业。取得许可比较稳妥。
向住所地的警察署申请（生活安全课）。手续费1万9,000日元，审查约需40天。个人也可以申请。
许可的费用可计入经费（开业费或支付手续费）。

与在Mercari上卖闲置物品完全不同

卖掉自己或家人使用过的衣物、家具、书籍等生活用动产所得的利润不课税，也无需申报（单件超过30万日元的贵金属、艺术品除外）。与转售的分界线在于"是不是为了卖而买的"，以转售为目的进货的那一刻起就成为课税对象（杂所得或事业所得）。即使同样在Mercari上，处理闲置物品与销售进货商品也请分开记录。

消费税方面，课税销售额（转售的销售额）在两年前超过1,000万日元就会成为课税事业者。如果以个人客户销售为主，原则上无需登记发票（Invoice）制度，但向企业批发时可能会被要求。相关机制请参考发票制度的过渡措施。