되팔기·전매의 확정신고｜재고가 경비가 안 되는 이유와 중고물품영업 허가

결론: 경비가 되는 것은 "팔린 만큼의 매입가"뿐

출처: 일본 국세청 「소득세 재고자산의 평가방법 신고 절차」[국세청], 소득세 기본통달(재고자산의 평가방법)[국세청]

팔리지 않고 남은 60만 엔어치는 다음 해의 기초재고액이 되고, 다음 해에 팔렸을 때 경비가 됩니다. 즉 매입은 "언젠가" 반드시 경비가 되지만 그것은 팔린 해라는 뜻입니다. 연말에 대량으로 매입해 경비를 부풀리는 방법은 통하지 않습니다.

재고조사 방법: 12월 31일의 재고를 세어 매입가로 평가한다

1. 12월 31일 시점에 손에 있는 상품을 전부 센다.집에 있는 재고, 물류대행 창고에 입고했지만 아직 팔리지 않은 재고, 반품되어 돌아온 상품도 포함합니다. 발송이 끝났지만 대금을 못 받은 것은 재고가 아니라 매출입니다.
2. 한 점씩 매입가를 붙인다.평가방법을 세무서에 신고하지 않았다면 "최종매입원가법"——그 상품을 마지막으로 매입했을 때의 단가로 평가합니다. 같은 상품을 1,000엔과 1,200엔에 매입해 2개가 남아 있다면 2개 모두 1,200엔으로 2,400엔입니다. 개인사업자 대부분이 이 방법을 쓰며 신고는 필요 없습니다.
3. 재고조사표를 만들어 보관한다.상품명·수량·단가·금액의 일람입니다. 청색신고 결산서·수지내역서의 "기말상품재고액"에 합계를 적습니다. 재고조사표는 장부의 일부로 7년(백색신고는 5년) 보관합니다. 세무조사에서 재고조사표가 없으면 매입 전액을 경비로 인정하지 않는다는 전제로 재검토됩니다.
4. 값이 떨어진 재고.시세가 내려가도 원칙은 매입가 그대로입니다(원가법). 현저하게 진부화되어 팔리지 않는 경우에는 평가손을 계상할 여지가 있지만 판단이 어려우므로 세무사에게 확인하세요. 폐기한 상품은 폐기한 해의 경비입니다.

신고가 필요해지는 기준선

"소득"은 매출이 아니라 이익입니다. 매출 300만 엔이라도 매입과 경비를 빼서 소득이 15만 엔이면 회사원의 부업에서는 소득세 신고가 필요 없습니다(주민세 신고는 필요). 반대로 위의 예처럼 재고를 고려하면 소득이 20만 엔을 넘는 경우가 많아 "적자인 줄 알았던" 것이 무신고가 됩니다. 무신고는 본세에 더해 무신고가산세와 연체세가 붙습니다.

소득 구분은 장부를 기록·보존하고 규모가 본업의 10% 이상이면 사업소득, 그렇지 않으면 잡소득입니다. 판정과 손익은 부업 300만 엔 문제의 결론을 참고하세요. 사업소득이라면 청색신고로 65만 엔 공제를 쓸 수 있습니다.

경비가 되는 것·주의할 것

• 경비가 되는 것:판매수수료(메루카리 10%·야후옥션·아마존 수수료), 배송비·포장재, 매입처까지의 교통비, 물류대행 창고의 보관료, 상품 촬영 장비, 리서치 도구 이용료, 통신비·임차료의 사업 사용분(안분).
• 매출원가가 되는 것:상품의 매입가, 매입 시의 배송비·관세(상품의 취득가액에 포함).
• 자산이 되는 것:10만 엔 이상의 컴퓨터·카메라·선반(감가상각. 청색신고라면 30만 엔 미만은 일괄 경비). 감가상각의 기초를 참고하세요.
• 경비가 되지 않는 것:자신이나 가족의 생활용품, 매입이라며 자신이 쓴 상품(가사소비로 매출에 계상), 벌금.
• 포인트·쿠폰:매입 시 포인트로 낸 금액도 매입가에 포함해도 되는 것이 원칙이지만, 적립된 포인트는 할인 또는 일시소득으로 다루는 정리가 필요합니다. 포인트 활동과 중고거래 앱의 세금을 참고하세요.

중고물품영업 허가: 전매 목적으로 중고품을 매입한다면 필요

일본 경찰청·경시청의 해설에 따르면 "전매하기 위해 중고물품을 사서 보유하는" 경우에는 중고물품영업 허가가 필요하고, 자신이 쓰던 물건이나 자신이 쓰려고 산 미사용품을 파는 것뿐이라면 필요 없습니다[경찰청]. 중고품 되팔기는 전자에 해당합니다. 무허가 영업은 3년 이하의 구금형 또는 100만 엔 이하의 벌금(중고물품영업법 제31조)이며, 처벌받으면 5년간 허가를 받을 수 없습니다.

• 신품만 매입해서 파는 경우(매장의 신품 세일 상품을 매입하는 이른바 신품 되팔기)는, 한 번도 사용되지 않은 물건이라도 "한 번 거래된 물품"은 중고물품에 해당하므로 해석이 갈립니다. 경시청은 "한 번 사용된 물품 또는 사용되지 않은 물품으로서 사용을 위해 거래된 것"을 중고물품으로 정의하고 있어, 소매점에서 산 신품을 전매하는 행위는 중고물품영업에 해당할 수 있습니다. 허가를 받아 두는 편이 안전합니다.
• 신청은 주소지의 경찰서(생활안전과). 수수료 1만 9,000엔, 심사에 40일 정도. 개인도 받을 수 있습니다.
• 허가 비용은 경비(개업비 또는 지급수수료).

메루카리에서 안 쓰는 물건을 파는 것과는 별개

자신이나 가족이 쓰던 의류·가구·책 등 생활용 동산을 팔아 얻은 이익은 비과세이며 신고가 필요 없습니다(1점 30만 엔을 넘는 귀금속·미술품은 제외). 되팔기와의 경계는 "팔기 위해 샀는가"이며, 전매 목적으로 매입한 시점에 과세 대상(잡소득 또는 사업소득)이 됩니다. 같은 메루카리라도 안 쓰는 물건의 처분과 매입한 상품의 판매는 구분해서 기록하세요.

소비세는 과세매출(되팔기의 매출)이 2년 전에 1,000만 엔을 넘으면 과세사업자가 됩니다. 개인 고객 대상 판매가 중심이라면 인보이스 등록은 원칙적으로 필요 없지만, 기업에 도매로 넘기는 경우에는 요구받기도 합니다. 구조는 인보이스의 경과조치를 참고하세요.

자주 묻는 질문

정리

• 경비가 되는 것은 팔린 상품의 매입가(매출원가)뿐이다. 연말에 팔리지 않은 재고는 다음 해로 이월된다.
• 매입 120만 엔·매출 100만 엔·연말 재고 60만 엔이면 매출원가는 60만 엔이 되어 적자가 아니다.
• 재고는 12월 31일에 세며, 신고가 없으면 최종매입원가법으로 평가한다. 재고조사표는 장부의 일부로 보관한다.
• 회사원의 부업은 소득(매출-매출원가-경비)이 연 20만 엔을 넘으면 확정신고가 필요하다. 20만 엔 이하여도 주민세 신고는 필요하다.
• 재판매 목적으로 중고품을 매입하려면 고물상 허가가 필요하다. 무허가 영업은 3년 이하의 구금형 또는 100만 엔 이하의 벌금에 처해진다.

참고 링크(출처)

이 글은 다음 자료를 바탕으로 작성했습니다. 중고물품영업 허가의 요부는 거래의 실태에 따라 달라지므로, 망설여질 때는 경찰서 생활안전과에 상담하세요.

• 일본 국세청 소득세 재고자산의 평가방법 신고 절차(신고가 없으면 최종매입원가법)
• 일본 국세청 소득세 기본통달 재고자산의 평가방법
• 일본 경찰청 중고물품영업·전당포영업에 대하여(허가가 필요한 경우·필요 없는 경우)
• 일본 경시청 중고물품영업법 해설 등(중고물품의 정의·벌칙)

※이 글은 일반적인 정보 제공입니다. 개별 판단은 세무서·세무사에게 확인하세요.