本文为日文原文的译文。以日文版为准，金额依据日本税法。
同样是"公司承担10万日元房租"，以现金发放的住房补贴全额作为工资课税，而由公司承租再转租给员工的公司宿舍，只有一部分会被课税。10万日元的住房补贴要被税金和社会保险费扣掉三成以上，到手只剩6万5,000日元左右；而承租型公司宿舍的本人负担只需每月几千日元到1万日元出头，以到手金额计算，差距可达一年30万日元以上。其核心是国税厅的"相当租金额（賃貸料相当額）"计算公式，以固定资产税的课税标准额为基础得出。本文依据国税厅和日本年金机构的资料，梳理员工与董事高管（役員）规则的不同、合同名义必须是公司这一前提，以及2026年10月1日起社会保险的实物报酬价额从按榻榻米计算改为按平方米计算、东京将上调这一变化。
结论：10万日元住房补贴与公司宿舍的到手差额约为一年35万日元
| 住房补贴10万日元（现金） | 承租型公司宿舍（公司签约承租10万日元的房子） | |
|---|---|---|
| 公司的负担 | 10万日元／月 | 房租10万日元－本人负担5,300日元＝9万4,700日元／月 |
| 作为工资课税的金额 | 10万日元全额 | 0日元（因本人负担了相当租金额1万600日元的50%以上） |
| 本人缴纳的税金·社会保险费（约35%） | 约3万5,000日元／月 | 0日元 |
| 本人支付的房租 | 10万日元（从补贴中支付） | 5,300日元 |
| 本人的实际支出（以到手金额计） | 每月3万5,000日元（补贴6万5,000日元－房租10万日元） | 每月5,300日元 |
| 差额（年） | 约35万6,000日元，公司宿舍更划算 | |
※相当租金额按建筑物课税标准额300万日元、建筑面积50㎡、土地份额课税标准额200万日元的例子计算为1万600日元。税金·社会保险费为税率10%的公司职员的参考值（所得税10.21%＋住民税10%＋社会保险费约15%）。由于公司宿舍部分会使标准报酬月额下降，将来的厚生年金会略有减少。
国税厅指出，"以现金支付的住房补贴，或入住者本人直接签约情况下的房租补助"不被认定为提供公司宿舍，应作为工资课税；而公司宿舍只有"相当租金额与所收取房租之间的差额"才是课税对象［国税厅 No.2597 向员工出借公司宿舍时］。
相当租金额的计算：从固定资产税的课税标准额出发把三项相加
出借给员工（一般职员）的公司宿舍，其相当租金额无论公司是自有还是承租，都是以下三项之和［国税厅 No.2597］。
① 该年度建筑物的固定资产税课税标准额 × 0.2%
② 12日元 × 建筑物的总建筑面积（㎡）÷ 3.3㎡
③ 该年度土地的固定资产税课税标准额 × 0.22%
例：建筑物300万日元 × 0.2% ＝ 6,000日元，12日元 × 50㎡ ÷ 3.3 ＝ 182日元，土地200万日元 × 0.22% ＝ 4,400日元 → 合计 1万582日元
关键在于，相当租金额与实际房租无关，而是从课税标准额这个较低的数字算出来的。即使是房租10万日元的房子，相当租金额通常也就在1万日元上下。在国税厅的例子中，相当租金额1万日元的公司宿舍，本人若支付6,000日元，差额4,000日元不课税（因为负担了50%以上）；若只付3,000日元，差额7,000日元就要作为工资课税。
国税厅表示"需要向出租方等确认固定资产税的课税标准额等"。房东不肯告知时，作为承租型公司宿舍签约方的公司属于"对房屋拥有租赁权的人"，可以在市区町村查阅固定资产课税台账或申请评价证明书（地方税法第382条之2）。即使课税标准额被修订，只要变动在20%以内，员工公司宿舍也无需重新计算［国税厅 答疑事例］。
董事高管没有"50%规则"。是否属于小规模住宅会改变公式
董事高管的公司宿舍在税务问答 No.2600 中另有规定［国税厅 No.2600 向董事高管出借公司宿舍时］。
| 员工 | 董事高管 | |
|---|---|---|
| 相当租金额的公式 | 上述三项（与建筑面积无关，都相同） | 若为小规模住宅（耐用年数超过30年的建筑物为99㎡以下，30年以下为132㎡以下）则同为三项。否则为建筑物课税标准额×12%（超过30年为10%）＋土地×6%，再除以12 |
| 承租的情况 | 仍为三项 | 若不属于小规模住宅，取"公司支付房租的50%"与上述公式中较高的一方 |
| 本人负担达到相当租金额的50%以上时 | 差额不课税 | 没有这一特例。与相当租金额的差额全部作为工资课税 |
| 豪华公司宿舍（超过240㎡等） | — | 相当于通常应支付的使用费的金额即为相当租金额 |
对董事高管来说，只要本人负担相当租金额的全额就不课税。小规模住宅的相当租金额与员工采用同一公式，大约在1万日元上下，因此采取下调董事报酬、改为提供公司宿舍的做法，可以把董事报酬对应的所得税·住民税·社会保险费一并减少。董事报酬的确定方法请见董事报酬设定多少最合适。
适用条件：合同用公司名义，房租由公司付给房东
- 把租赁合同的承租人改为公司。以本人名义签约、公司补助房租的形式，属于"入住者本人直接签约情况下的房租补助"，全额作为工资课税。已经在住的房子，只要把合同改为公司名义，也可以变成公司宿舍。
- 由公司向房东支付房租，再从本人工资中扣除公司宿舍使用费。员工需收取相当租金额的50%以上，董事高管则需收取全额。
- 制定公司宿舍规程。事先明确适用对象、本人负担额、退租时的处理，在税务调查时也更容易说明。
- 管理费和公共服务费可以计入房租一并计算。如果是带家具的房子，家具部分需另行评估［国税厅 答疑事例］。
社会保险另有一套算法。2026年10月1日起东京从每张榻榻米2,830日元改为每㎡1,330日元
与税务上的相当租金额不同，社会保险把公司宿舍作为"实物报酬"，按各都道府县的单价评估后计入标准报酬月额。这一单价和计算方法已于2026年10月1日改变［日本年金机构 令和8年度 实物报酬价额一览表］。
| 至2026年9月30日 | 2026年10月1日起 | |
|---|---|---|
| 单位（东京都） | 居住房间每1张榻榻米2,830日元 | 总面积每1㎡1,330日元 |
| 计入的面积 | 仅限起居室·卧室等居住房间（不含玄关·厨房·厕所·浴室·走廊） | 住宅建筑面积的合计（不含另栋的储藏室·车库及共用部分） |
| 年金机构的计算例（居住房间16张榻榻米·总面积40㎡） | 26.4㎡ ÷ 1.65 × 2,830日元 ＝ 4万5,280日元 | 40㎡ × 1,330日元 ＝ 5万3,200日元 |
| 已向本人收取房租的情况 | 从实物报酬价额中扣除所收金额后的余额计入报酬 | |
在上面的例子中，同一个房间每月计入报酬的金额增加了7,920日元。扣除本人负担5,300日元后的4万7,900日元会加到标准报酬月额上，因此住在公司宿舍的人，社会保险费的等级有可能上升。此次修订属于"固定工资的变动"，若等级变动达到2级以上，就属于随时改定的对象。等级的机制请见标准报酬月额的查询方法，保险费的金额请见社会保险费按年收入是多少。
即便如此，与住房补贴相比，公司宿舍计入报酬的金额仍然更小（补贴10万日元对实物4万7,900日元），税金与社会保险合计的负担更轻。
三个缺点：养老金减少、离职即失去、公司事务变多
- 标准报酬月额下降，将来的厚生年金以及伤病津贴·生育津贴也会减少。把10万日元的住房补贴换成公司宿舍后，报酬减少10万日元、再加上实物报酬4万7,900日元，差额约5万日元的等级会下降。厚生年金按40年计算，每年大约少3万3,000日元。
- 离职后就失去公司宿舍的权利。合同是公司名义，离职时要么改为自己名义重新签约，要么搬出去。
- 公司一方的事务增加。需要签约、支付房租、确认课税标准额、完善公司宿舍规程。实际情况是，中小企业往往以"住房补贴更省事"为由而不采用。
尽管如此，由于本人和公司双方的社会保险费都会减少，在公司总人工成本相同的情况下，公司宿舍能让本人的到手收入更多。因调职而把自有住房出租时的税务问题，另见房租收入的确定申告。
常见问题
可以把自有住房租给公司再作为公司宿舍吗？
把自己的住房租给公司、再由公司作为公司宿舍出借给自己，理论上是可行的，但从公司收到的房租会成为本人的不动产所得，税务上的合理性会受到质疑。请先与税理士商量后再推进。
总结
- 住房补贴10万日元全额征税,而公司代租住房仅部分需征税。实际到手金额每年相差约35万日元。
- 相当租金额根据固定资产税的计税标准额计算,即便是租金10万日元的房屋,通常也只有1万日元左右。
- 普通员工若负担相当租金额的50%以上,差额部分免税。该特例不适用于董事等高管。
- 使用此方法需将租赁合同签订为公司名义,并由公司直接向房东支付房租。
- 自2026年10月1日起,东京地区社会保险的实物给付价额将从每月2,830日元调整为3,310日元。
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参考链接（出处）
本文依据以下资料撰写。引入公司宿舍需要完善就业规则和公司宿舍规程，公司的负责人请向税理士·社会保险劳务士咨询。
※本文为一般性信息提供。计算例使用的是假定数字，实际的相当租金额取决于房产的课税标准额。