最后的工资比想象中少的原因——按离职月份决定的住民税"一次扣缴"，按年收入和月份算给你看

本文为日文原文的译文。以日文版为准，金额依据日本税法。

每年都有人看到离职当月的工资单后吃惊："住民税怎么扣了这么多"。住民税是按上一年度的所得计算，从6月到次年5月分12次从工资中代扣的，中途离职时剩余部分怎么缴，取决于离职的月份。1月1日〜4月30日离职时，公司有义务把剩余月份的税款从最后一次工资或退职金中一次性扣除（"一次扣缴"）。6月1日〜12月31日离职则可以由本人选择一次扣缴还是用缴款单自己缴。年收入500万日元的人住民税约为每月2万日元，1月离职就有约8万日元从最后的工资里消失。而且这还没完——次年6月还会收到针对"离职当年所得"的住民税缴款单。本文依据自治体的指引和地方税法，梳理离职月×年收入的速查表，以及第二次账单的内容。

结论：按离职月份分为三种情况

离职日	剩余的住民税（上年度所得部分）	缴纳方式	能否选择
1月1日〜4月30日	离职次月〜5月份（1〜4个月分）	从最后的工资·退职金中一次扣缴	不能选择（即使本人未提出申请也要一次扣缴）。只有剩余税额超过工资和退职金时，超出部分转为普通征收
5月1日〜5月31日	仅5月份	照常从5月工资中扣1个月分	—（没有剩余）
6月1日〜12月31日	离职次月〜次年5月份（5〜11个月分）	一次扣缴或普通征收（用缴款单自己缴）	可以选择（本人申请则一次扣缴）。已确定新东家的还可继续特别征收

资料来源：藤泽市"关于离职者等特别征收税额的一次扣缴"［藤泽市］、大阪市"发生离职·调动等情况时（提交工资所得者异动申报书）"［大阪市］（地方税法第321条之5）

藤泽市的指引对1〜4月离职写明："即使纳税义务人本人未提出申请，也必须从5月31日之前支付的工资或退职手当等中一次性特别征收"。这不是公司的自由裁量而是法律义务，所以即便请求"希望分期"也不会被接受。

速查表：按离职月×年收入看最后的工资被扣多少住民税

住民税的年额是"上年度的应税所得 × 10% ＋均等割6,000日元（含森林环境税）"。以公司职员（社会保险费为年收入的15%、无扶养家属）为例，换算成月额大致如下。

上年度年收入	住民税年额（参考）	月额	1月离职（4个月分一次扣）	2月离职（3个月分）	3月离职（2个月分）	4月离职（1个月分）
300万日元	约12万日元	约1万日元	约4万日元	约3万日元	约2万日元	约1万日元
400万日元	约17万9,000日元	约1万4,900日元	约6万日元	约4万5,000日元	约3万日元	约1万5,000日元
500万日元	约24万4,000日元	约2万300日元	约8万1,000日元	约6万1,000日元	约4万1,000日元	约2万日元
600万日元	约30万9,000日元	约2万5,800日元	约10万3,000日元	约7万7,000日元	约5万2,000日元	约2万6,000日元
800万日元	约45万3,000日元	约3万7,800日元	约15万1,000日元	约11万3,000日元	约7万6,000日元	约3万8,000日元

6〜12月离职时选择一次扣缴（或应公司要求同意）的话金额更大，6月离职是11个月分，12月离职是5个月分。年收入500万日元的人6月底离职并选择一次扣缴，最后的工资要被扣约22万日元。月薪面额30万日元的话，加上社会保险费到手几乎归零，这种情况下选择普通征收、离职后分4次缴纳，资金周转会轻松得多。住民税金额的算法请参见住民税的机制与计算。

住民税年度与离职月的关系（年收入500万日元·每月约2万日元的例子）

资料来源：根据地方税法第321条之5和自治体的指引编制。金额为年收入500万日元·社会保险费15%·无扶养家属的概算

第二次账单：次年6月会收到"离职当年所得"的住民税

即使用一次扣缴付清了上年度的部分，住民税还剩一年份。因为离职当年1月到离职月的工资所对应的住民税，会在次年6月以缴款单（普通征收）的形式寄来。不经过公司，所以是6月·8月·10月·次年1月分4次缴纳（各自治体有差异）。

年收入500万日元（月薪约41万日元）·3月底离职·之后无业的情况

离职时（3月）：上年度剩余的2个月分 约4万1,000日元 从最后的工资中一次扣缴
次年6月：离职当年1〜3月的工资约125万日元所对应的住民税 约2万7,000日元 以缴款单形式寄来（扣除工资所得扣除65万日元·基础扣除43万日元·社会保险费扣除之后）
如果已经再就业，可以请新公司改为特别征收

一直无业跨年的话，这第二次住民税会和国民健康保险费·国民年金保险费在同一时期到来。所得税那边则是被多扣了，所以请在次年1月办理退税申报拿回来，用于缴纳住民税。国保费方面，若属公司原因离职，可通过非自愿失业者的减轻措施大幅下降。

6〜12月离职的人：一次扣缴和普通征收，选哪个

资金宽裕、希望减少离职后手续的人选一次扣缴。不会忘记缴纳缴款单（也就没有滞纳金），离职后到次年6月都不用再想住民税的事。
要靠失业给付或存款生活一段时间的人选普通征收。最后的工资留在手里，分4次缴纳。缴款单会在离职后1〜2个月由自治体寄来。如果离职后马上再就业，还可以在新公司继续特别征收（由原公司经新公司提交工资所得者异动申报书），这种情况既没有缴款单也没有一次扣缴。
公司会劝你"尽量一次扣缴"。大阪市的指引也向企业推荐一次扣缴。因为对公司来说，改为普通征收要多一道申报手续。但6〜12月离职时，选择权在本人。在表达离职意向时加一句"住民税请按普通征收办理"即可。
有退职金的话，一次扣缴多半从中扣除。这是退职金到手金额比想象中少的原因之一。退职金本身的税金请参见退职金到手金额速查表。

常见的误解

"一次扣缴可以拒绝"——1〜4月离职不能拒绝。这是法律义务。只有当剩余税额大于5月31日之前支付的工资·退职金合计时，扣不完的部分才转为普通征收。
"离职了住民税就没了"——不会没有。上一年和当年两年份的税，会在离职后依次到来。即使迁居海外，1月1日时点居住在日本的那一年的税仍要缴。
"年底离职住民税会减少"——不会减少。住民税由所得决定，与离职月份无关。变的只是缴纳的时间点。12月离职只不过是可以选择次年1〜5月的5个月分怎么缴而已。
"让新东家代扣就不用办手续"——需要申报。要由原公司在"工资所得者异动申报书"上填写新东家并提交给自治体，或者由本人委托新东家办理。赶不上的话会先收到一次普通征收的缴款单，再由新东家重新改为特别征收。

离职时税金·社会保险手续的全貌请参见跳槽·离职时的税金与手续，离职后健康保险的选法请参见离职后健康保险三选一。