本文为日文原文的译文。以日文版为准，金额依据日本税法。
工资支付报告书（給与支払報告書）是公司将每位员工一整年的工资向市区町村申报的文件。内容与源泉征收票（源泉徴収票）几乎相同，区别在于提交对象不是税务署。期限是1月31日，提交给员工当年1月1日居住地的市区町村，兼职人员和董事也全部包含在内，没有金额下限。住民税的年额依据这份报告书确定，并从6月到次年5月每月从工资中扣除。副业单位同样负有这项义务，因此副业的工资会被合并到主业的工资扣款中。
结论：一张表看懂工资支付报告书
| 项目 | 内容 |
|---|---|
| 谁来提交 | 1月1日时点支付工资、负有源泉征收所得税义务的人（公司与个体经营者均适用） |
| 截止何时 | 至1月31日（遇周末顺延至下一个工作日） |
| 提交何处 | 员工1月1日时点住址所在的市区町村。按住址分别装订 |
| 提交什么 | 总括表＋个人别明细书（包含董事和兼职在内的全体员工）＋普通征收转换理由书 |
| 离职者 | 提交至离职日时点的住址地。但该年度支付额在30万日元以下的无提交义务 |
| 法律依据 | 地方税法第317条之6。违反义务者适用第317条之7的罚则 |
出处：地方税法第317条之6·第317条之7［法令检索 地方税法］、大阪市［大阪市］、荒川区［荒川区］
大阪市明确写出提交范围为"不论工资支付额多少的全体员工等"［大阪市］。即使是月收入数万日元的打工，也同样会被申报。
与源泉征收票的关系：同一张纸送往两个地方
"个人别明细书"与源泉征收票内容相同，国税厅发放的表格也是名为"工资支付报告书（个人别明细书）·工资所得的源泉征收票"的同一张复写纸［国税厅 法定调书的样式］。交给本人的那一联是源泉征收票，提交给市区町村的那一联是工资支付报告书。
| 工资支付报告书 | 工资所得的源泉征收票 | |
|---|---|---|
| 提交对象 | 员工住址所在的市区町村 | 税务署（交付本人另计） |
| 期限 | 1月31日 | 交付本人为1月31日。中途离职者为离职后1个月内 |
| 用途 | 确定住民税的年额 | 所得税的资料。本人用于确定申报 |
| 提交范围（2027年1月以后） | 两者统一为相同范围＝除中途离职且支付额30万日元以下者之外的全体 | |
从2027年（令和9年）1月起处理方式发生变化。国税厅 No.7411 指出，2027年1月1日以后应提交的源泉征收票，只要向市区町村提交了工资支付报告书，就视同已向税务署提交［国税厅 No.7411］。制作税务署提交用副本的工夫因此消失，但交付本人的义务仍然保留［国税厅 视同提交的特例］。
- 提交范围的统一：董事超过150万日元、一般员工超过500万日元的分界线消失，与工资支付报告书的范围一致［国税厅 No.7411］
- 电子提交的义务：前前年应向税务署提交的源泉征收票达到30张以上的公司，须通过 eLTAX 等电子申报系统提交［国税厅 法定调书手引 第2章］
表格样式也更新了。2026年8月税务署提交用法定调书的纸面样式发生变更，2026年9月24日国税系统完成更新。存根联取消，配色原则上为黑白［国税厅 关于国税系统的更新］。以纸面提交的公司请注意不要沿用旧表格。
公司方的步骤：1月内提交三件套
- 备齐全体员工的个人别明细书。每人1张，按1月1日时点的住址分市区町村装订成册［地方税法317条之6第1项］。
- 每个市区町村附上1张总括表。这是写明公司名称、所在地、向该市区町村提交人数的封面表。多数情况下会根据上一年的实绩寄来表格［荒川区］。
- 有转为普通征收的人时附上转换理由书。每个营业场所1张，同时将代号写入明细书的摘要栏。荒川区明确写道"未提交的情况下，按原则适用特别征收"［荒川区］。
- 4月1日时点有离职者时，须在4月15日前申报。这是已申报人员不再领取工资时的申报书［地方税法317条之6第2项］。
- 依照通知从6月开始扣款。市区町村在5月31日前通知税额，公司每月征收年额的十二分之一，并于次月10日前缴纳［地方税法321条之4·321条之5］。
普通征收的理由由各市区町村自行决定，因此有的城市通过、有的城市不通过。东京都认可包括"员工总数在2人以下""事业专从者"在内的6个类别［东京都主税局］，而大阪市为4个类别，其中没有这两项［大阪市］。员工居住地分散的公司需要逐个提交地确认。
员工方发生的事：6月起扣款切换
从员工的角度看，这份报告书是住民税计算书的原始依据。市区町村将报告书按个人归集，算出年额，指定公司为特别征收义务人并发出通知。按总务省的说明，特别征收是指"由纳税义务人以外的人（公司等）从纳税义务人处征收税款，代纳税义务人缴纳的方法"［总务省 个人住民税］。
1月提交报告书 → 5月31日前通知税额 → 从6月的工资起到次年5月分12次扣除。因此6月的实收工资会发生变化。通知书的读法请见住民税决定通知书的看法。
员工无法按本人意愿选择普通征收。东京都主税局写道"不能按员工的意愿选择普通征收"［东京都主税局］。两者的区别整理在住民税的特别征收与普通征收中。
副业工资被合并到主业的5个步骤
副业属于工资（打工、兼职、多处任职）时，会按以下顺序反映到主业的扣款额中。
- 副业单位同样负有提交义务。副业单位也属于"1月1日时点支付工资的人"，因此会向你的住址地市区町村提交［地方税法317条之6第1项］。金额少也同样适用［大阪市］。
- 市区町村按个人归集。主业部分与副业部分合并计算，得出住民税的年额。
- 指定公司为特别征收义务人。支付方有2处以上时，必须指定其全部或一部分［地方税法321条之4第4项］，实务上"原则由支付主要工资的单位进行特别征收"［东京都主税局］。
- 要排除在外需要副业单位办手续。除非副业单位以"在其他营业场所特别征收"为由提交转换理由书，否则按原则适用特别征收［荒川区］。本人去拜托主业也无济于事。
- 合并后的金额从主业工资中扣除。仅凭主业无法解释的住民税额，会出现在6月的通知上。
可以选"自行缴纳"的副业
- 稿费、配送、商品销售等事业所得·杂所得
- 不动产所得等工资以外的所得
- 在申报表第二表的"自行缴纳"处画圈，即可用缴款单缴纳
不能选"自行缴纳"的副业
- 副业属于工资时（打工、兼职）
- 可选择征收方式的只有工资·公共年金等以外的所得
- 大阪市明确写为"合并到其他单位支付的工资中特别征收"
出处：地方税法第321条之3第2项但书［法令检索］、国税厅"关于住民税、事业税的事项"［国税厅］、大阪市［大阪市］
"只要选自行缴纳副业就不会被发现"这一说法，只有在副业不属于工资时才成立。申报的流程请在副业的确定申报中确认。
离职者的部分：30万日元以下"可以不交"，但市区町村"希望你交"
年中离职者的部分也要提交至离职日时点的住址地。不过根据317条之6第3项的但书，该年度从该公司领取的工资总额在30万日元以下的人可以不提交［地方税法317条之6第3项］。
不过市区町村的姿态是"尽可能希望你提交"。荒川区对30万日元以下的离职者表示"虽无提交义务，但从公平、适当课税的角度希望配合提交"［荒川区］。
- 即使在30万日元以下，也有可能被提交
- 若未提交，市区町村无法掌握工资，有时需要本人办理住民税申报
- 源泉征收票会交付给全体员工。离职者为离职日之后1个月内［国税厅 No.7411］
离职当年仍留有上一年度的年额，因此根据离职月份可能会被一次性征收。详情整理在离职月份会改变住民税的账单金额中。
2027年1月起纳入 My Number 门户（マイナポータル）联动对象
国税厅的专设页面指出，2027年1月1日以后（2026年分以后），通过电子申报系统提交工资支付报告书的，将纳入 My Number 门户联动的对象［国税厅 视同提交的特例］。方向是在确定申报时无需手工输入即可导入工资信息。同一页面还写明，可同时提交源泉征收票与支付报告书的"电子提交一元化功能"将于2026年9月结束［国税厅］。
从劳动者的角度看，公司在1月提交的这一张纸决定了住民税的金额。年末调整的文件若草率对待，会影响次年6月起的12个月。
常见问题
工资支付报告书与源泉征收票有什么区别？
内容几乎相同，区别在于提交对象。工资支付报告书提交给1月1日时点住址地的市区町村，源泉征收票提交给税务署并同时交付本人。2027年1月1日以后，只要向市区町村提交，就视同已向税务署提交。
打工的工资很少的话就不会被提交吗？
在职人员不论金额多少都会被提交。被排除的只有年中离职且支付额在30万日元以下的人。由于市区町村呼吁配合，30万日元以下也可能被提交。
住民税选择"自行缴纳"，副业就不会传到主业吗？
副业属于工资时无法使用。可选择征收方式的只有工资·公共年金等以外所得对应的住民税。副业属于工资时，副业单位也会提交报告书，市区町村按个人归集后合并从主业工资中扣除。
公司不提交工资支付报告书会怎样？
这违反地方税法第317条之6的义务，第317条之7设有罚则。没有申报，市区町村就无法计算住民税，员工需要自行办理住民税申报。
参考链接（出处）
- 法令检索 地方税法——提交义务·期限·30万日元以下的排除·特别征收
- 国税厅 No.7411 源泉征收票的提交范围与提交张数等——提交范围的统一与视同提交
- 国税厅 源泉征收票视同提交的特例——一元化功能的结束与 My Number 门户联动
- 国税厅 法定调书手引（2026年分）第2章——提交期限与电子提交义务
- 国税厅 法定调书的样式（手续指南）——个人别明细书与源泉征收票的共通样式
- 国税厅 关于国税系统的更新——2026年9月24日的更新与样式变更
- 国税厅 步骤6 填写关于住民税、事业税的事项——"自行缴纳"的适用范围
- 总务省 个人住民税——特别征收的定义
- 东京都主税局 特别征收推进站——普通征收的6个类别
- 大阪市 工资支付报告书的提交——提交范围与转换理由4个类别
- 荒川区 工资支付报告书——三件套与对30万日元以下的配合请求
※本文为一般性信息提供。样式及普通征收是否可行因市区町村而异。个别判断请咨询市区町村的课税科、税务署或税理士。
