이 글은 일본어 원문의 번역입니다. 일본어판이 정본이며, 금액은 일본 세법에 따릅니다.
회사원의 주민세(住民税)는 원칙적으로 급여에서 원천공제하는 특별징수(特別徴収)입니다. 지방세법이 그렇게 정하고 있어, "본인이 원하면 직접 납부할 수 있다"는 보통징수(普通徴収)라는 선택지는 급여소득에는 없습니다. 직접 납부를 고를 수 있는 것은 부업의 사업소득이나 부동산소득 등 급여 이외의 소득분뿐입니다. 부업이 아르바이트(급여)라면 그 몫도 본업의 원천공제에 합산됩니다. 회사가 보통징수로 바꿀 수 있는 것은 퇴직 예정자, 급여가 적어 공제할 수 없는 사람 등 지자체가 정한 예외에 해당하는 경우뿐이며, 그 범위는 지자체마다 다릅니다. 이 글에서는 특별징수와 보통징수의 차이, 전환이 가능한 예외, 확정신고서의 "직접 납부" 란의 올바른 의미, 퇴직한 달에 따른 처리를 지방세법과 도쿄도・오사카시의 1차 자료로 정리합니다.
결론: 두 가지 징수 방법과, 누가 어느 쪽이 되는가
| 특별징수(급여 공제) | 보통징수(직접 납부) | |
|---|---|---|
| 납부 방식 | 6월∼이듬해 5월까지 12회, 급여에서 공제. 회사가 다음 달 10일까지 납입 | 시구정촌에서 보내오는 납부서로 연 4회(6월・8월・10월・1월이 많음), 본인이 납부 |
| 대상 | 급여소득자는 원칙적으로 이쪽(지방세법 제321조의3) | 개인사업자・연금생활자・무직자, 그리고 급여 이외의 소득에서 "직접 납부"를 고른 몫 |
| 본인 희망으로 고를 수 있는가 | 고를 수 없음. 도쿄도 주세국은 "직원의 희망에 따라 보통징수를 선택할 수는 없습니다"라고 명시 | |
| 회사의 사무 부담을 이유로 보통징수로 할 수 있는가 | 할 수 없음. "사무 증가나 경리 담당자가 없다는 이유로 특별징수를 하지 않는 것은 법령상 인정되지 않습니다"(동일 출처) | |
| 납세액 | 동일. 징수 방법으로 세액이 달라지지는 않음 | |
출처: 지방세법 제321조의3・제321조의4・제321조의5［e-Gov 법령검색］, 도쿄도 주세국 "개인주민세 특별징수 추진 스테이션"［도쿄도 주세국］
지방세법 제321조의3 제1항은 전년에 급여를 받았고 해당 연도 첫날에도 급여를 받고 있는 사람의 주민세를 "특별징수의 방법으로 징수한다"고 정하고 있습니다. 회사 쪽도 마찬가지로, 소득세를 원천징수하는 사업주는 특별징수 의무자로 지정되어 "징수하게 하여야 한다"고 되어 있습니다(제321조의4). 도쿄도와 도내 구시정촌은 2017년도부터 특별징수를 철저히 시행하고 있어, 거부하고 납기한을 넘기면 체납 처분 대상이 됩니다.
회사가 보통징수로 바꿀 수 있는 예외: 범위가 지자체마다 다르다
회사는 매년 1월 말에 "급여지급보고서"(給与支払報告書)를 시구정촌에 제출합니다. 그때 "보통징수 전환 이유서"(普通徴収切替理由書)를 함께 내면, 지자체가 인정하는 이유에 해당하는 사람만 보통징수로 할 수 있습니다. 이유의 범위는 지자체마다 다릅니다.
| 이유 | 도쿄도(普A∼普F) | 오사카시(a∼d) |
|---|---|---|
| 사업소의 총 직원 수가 2명 이하 | 普A: 인정 | 인정하지 않음 |
| 다른 사업소에서 특별징수되고 있음(을란 대상자) | 普B: 인정 | 인정(다만 다른 급여에 합산하여 특별징수) |
| 급여가 적어 세액을 공제할 수 없음 | 普C: 인정 | 인정 |
| 급여 지급이 부정기적(매월이 아님) | 普D: 인정 | 인정 |
| 개인사업자의 사업전종자(가족 종업원) | 普E: 인정 | 인정하지 않음 |
| 퇴직자・5월 말까지의 퇴직 예정자 | 普F: 인정 | 인정 |
출처: 도쿄도 주세국［도쿄도 주세국］, 오사카시 "급여지급보고서 제출에 관하여"［오사카시］
총무성 검토회 자료에 따르면, 특별징수를 일제 지정하고 있는 24개 도도부현 가운데 "직원 2명 이하"를 이유로 인정하는 곳은 18개 단체, "사업전종자"는 19개 단체이며, "퇴직자・퇴직 예정자"만이 24개 단체 모두에서 공통입니다［총무성 개인주민세 검토회 자료6］. 자신의 근무처가 어느 지자체에 보고서를 내는지에 따라 처리가 달라집니다.
전환 이유서를 내지 않으면 원칙대로 특별징수입니다. 아라카와구는 "보통징수 전환 이유서의 제출이 없는 경우에는 원칙대로 특별징수가 됩니다"라고 안내하고 있습니다［아라카와구］.
확정신고서의 "직접 납부"는 급여 이외의 소득에만 통한다
확정신고서 제2표에는 "급여・공적연금 등 이외의 소득에 관한 주민세의 징수 방법"이라는 란이 있어, "특별징수"와 "직접 납부" 중 하나에 표시합니다. 여기서 직접 납부를 고를 수 있는 것은 이름 그대로 급여・연금 이외의 소득분뿐입니다. 국세청 안내는 "급여소득…에 대한 주민세는 각각 급여…에서 공제됩니다"라고 명시하고 있습니다［국세청 확정신고 안내 순서6］. 근거는 지방세법 제321조의3 제2항 단서입니다.
"직접 납부"를 고를 수 있는 부업
- 업무위탁・프리랜서 보수(사업소득・기타소득)
- 부동산 임대 수입(부동산소득)
- 원고료・강연료・온라인 판매 이익(기타소득)
- 주식 배당을 종합과세로 신고한 몫
고를 수 없는 부업(본업의 공제에 합산됨)
- 아르바이트・파트타임 급여
- 두 번째 회사의 임원 보수
- 일용직 급여(병란 대상)
부업이 급여인 경우, 부업처도 급여지급보고서를 내기 때문에 시구정촌은 두 회사분을 합산한 세액을 본업 회사에 통지합니다. 오사카시는 "다른 곳에서 지급되는 급여에서…특별징수하는 경우에는 다음 이유(약호 a∼d)와 관계없이, 다른 곳에서 지급되는 급여에 합산하여 특별징수합니다"라고 명시하고 있습니다［오사카시］. 급여지급보고서가 거치는 경로는 급여지급보고서란에서, 부업과 회사의 관계는 부업의 확정신고에서 설명합니다.
참고로 확정신고서 등 작성 코너에서 "직접 납부"에 표시하는 것을 잊으면, 급여 이외의 소득분까지 특별징수에 합산됩니다. 신고할 때 반드시 확인하세요.
퇴직한 달에 따라 처리가 달라진다: 1∼4월 퇴직은 남은 몫을 일괄 공제
퇴직하면 그 다음 달 이후의 월할액은 회사의 징수 의무에서 벗어납니다. 다만 퇴직 시기에 따라 잔액의 처리가 정해져 있습니다［지방세법 제321조의5 제2항］.
| 퇴직한 달 | 남은 주민세 |
|---|---|
| 6월∼12월 | 본인이 신청하면 마지막 급여・퇴직금에서 일괄 징수. 신청하지 않으면 보통징수 납부서가 옴 |
| 1월∼4월 | 본인의 신청이 없어도 5월분까지를 마지막 급여・퇴직금에서 일괄 징수(잔액을 넘는 급여・퇴직금이 있는 경우) |
| 5월 | 5월분을 공제하고 종료 |
1월에 그만둔 사람은 1∼5월의 5개월분이 마지막 급여에서 한꺼번에 빠지기 때문에 실수령액이 크게 줄어듭니다. 이직처가 정해져 있다면 새 회사를 통해 "특별징수로의 전환 신청"을 내면 공제를 이어받을 수 있습니다(지방세법 제321조의4 제5항). 퇴직 월별 실제 금액은 회사를 그만둔 달에 따라 주민세 청구액이 달라진다에서 시산했습니다.
보통징수가 되는 사람의 납기와, 특별징수와의 손익
개인사업자나 퇴직 후의 사람은 보통징수입니다. 납기는 시구정촌 조례로 정해지며, 많은 경우 6월 말・8월 말・10월 말・이듬해 1월 말의 4회입니다(지자체마다 다릅니다). 전 기분을 6월에 한꺼번에 낼 수도 있습니다.
- 금액은 같습니다. 징수 방법으로 세액이 달라지지는 않습니다. 특별징수는 12회 납부, 보통징수는 4회 납부라는 차이뿐입니다.
- 보통징수는 한꺼번에 옵니다. 연 12만 엔이라면 1회에 3만 엔짜리 납부서가 옵니다. 회사원에서 독립한 첫해에는 전년 급여에 대한 주민세가 보통징수로 한꺼번에 오므로 자금을 확보해 둡니다.
- 회사 측 부담은 납기 특례로 줄일 수 있습니다. 상시 직원이 10명 미만인 사업소는 시구정촌에 신청해 승인을 받으면, 연 12회의 납입을 연 2회로 할 수 있습니다［도쿄도 주세국］.
주민세 자체의 계산은 주민세의 구조와 계산, 6월에 오는 통지서를 읽는 법은 주민세 결정통지서 보는 법을 참고하세요.
자주 묻는 질문
부업을 회사에 알리고 싶지 않은데, 주민세를 보통징수로 할 수 있나요.
부업이 업무위탁 등 급여 이외의 소득이라면 확정신고서의 "직접 납부"에 표시하면 그 몫은 보통징수로 할 수 있습니다. 부업이 아르바이트 등 급여라면 고를 수 없고, 본업의 공제에 합산됩니다.
회사에서 "우리는 보통징수"라고 합니다. 합법인가요.
소득세를 원천징수하는 회사는 특별징수 의무자로 지정되며, 사무 부담을 이유로 보통징수로 하는 것은 법령상 인정되지 않습니다. 지자체가 인정하는 예외(퇴직 예정・급여가 적음 등)에 해당하는 경우뿐입니다.
두 곳에서 일하고 있습니다. 어느 쪽에서 공제되나요.
원칙적으로 주된 급여를 지급하는 근무처에서 두 회사분을 합산하여 특별징수합니다. 시구정촌이 두 회사로 나누어 지정하는 경우도 있습니다.
3월에 퇴직했습니다. 주민세는 어떻게 되나요.
1∼4월 퇴직은 신청이 없어도 5월분까지의 잔액이 마지막 급여나 퇴직금에서 일괄 공제됩니다. 잔액을 넘는 급여・퇴직금이 없는 경우에는 보통징수 납부서가 옵니다.
참고 링크(출처)
- 지방세법(e-Gov 법령검색)——제321조의3(특별징수의 원칙・급여 이외 소득의 단서), 제321조의4(특별징수 의무자), 제321조의5(일괄징수)
- 도쿄도 주세국 개인주민세 특별징수 추진 스테이션——철저 시행의 경위, 普A∼普F, 납기 특례
- 오사카시 급여지급보고서 제출에 관하여——전환 이유 a∼d
- 총무성 개인주민세 검토회 자료6 "특별징수 추진에 관하여"——24개 단체의 이유 차이
- 국세청 확정신고 안내 순서6 주민세에 관한 사항
