부업 300만 엔 문제의 결착｜장부가 있으면 사업소득, 본업 10% 미만은 잡소득

결론: 판정표

출처: 국세청 「소득세 기본통달의 제정에 대하여」(법령해석통달) 일부 개정(2022년 10월 7일) 35-2 업무에 관한 잡소득의 예시[국세청], 같은 개정안에 대한 의견공모 결과[e-Gov]

통달 본문은 "그 소득을 얻기 위한 활동이 사회통념상 사업이라 칭할 정도로 이루어지고 있는지로 판정한다"가 원칙이고, "장부 서류의 보존이 없는 경우에는 업무에 관한 잡소득에 해당한다"(수입 300만 엔 초과이면서 사업소득으로 인정되는 사실이 있는 경우는 제외)고 주를 달고 있습니다. 의견공모 결과에서 제시된 "수입이 근소"의 기준이 예년(대략 3년) 300만 엔 이하이고, 주된 수입에 대한 비율이 10% 미만입니다.

연 수입별 경계선: 본업의 10%는 얼마인가

"주된 수입"은 급여의 액면(수입 금액)이고, "예년"은 대략 3년입니다. 시작한 해에만 적은 것은 문제가 되지 않고, 3년 연속 10% 미만이면 근소하다고 봅니다. 반대로 본업 수입이 높은 사람일수록 경계선이 올라가므로, 연 수입 1,000만 엔의 직장인은 부업이 100만 엔에 못 미치면 장부를 쓰고 있어도 잡소득으로 취급되기 쉽습니다.

10% 미만이라도 "영리성, 유상성, 계속성, 반복성이 있고 사업으로 인정되는 사실"을 보일 수 있으면 사업소득이 될 수 있습니다. 구체적으로는 거래처가 여럿이고, 매달 계속 수주하며, 사업으로서 광고나 영업을 하고 있다는 실태입니다. 다만 세무서에 설명하는 쪽의 부담이므로, 경계선 부근에서는 잡소득으로 신고하는 편이 안전합니다.

사업소득과 잡소득은 무엇이 다른가

300만 엔 문제에 반대 의견이 쇄도한 이유가 이 차이입니다. "잡소득"으로 몰리면 청색신고의 혜택이 사라지고, 부업에 설비 투자를 해서 적자가 난 해에도 본업 급여와 상계할 수 없게 됩니다. 뒤집어 말하면 부업을 사업소득으로 만드는 가장 큰 실익은 청색신고 특별공제이며, 이 공제는 2027년분부터 75만 엔으로 올라갑니다. 청색신고의 요건은 청색신고와 백색신고를 참고하세요.

개업신고와 청색신고: 사업소득으로 갈 거라면 제출한다

1. 개업신고(개인사업의 개업·폐업 등 신고서)를 세무서에.사업 개시로부터 1개월 이내가 기한이지만 늦어도 벌칙은 없습니다. 개업신고를 냈다고 해서 사업소득이 되는 것은 아니며(판정은 실태와 장부), 내지 않아도 사업소득으로 신고할 수 있지만, 청색신고 신청과 묶어서 내는 것이 통례입니다. 직장인이 제출해도 회사에 통지되는 일은 없습니다.
2. 청색신고 승인신청서를, 공제를 받고 싶은 해의 3월 15일까지(그해에 개업한 경우는 개업으로부터 2개월 이내) 제출합니다. 내지 않으면 백색신고가 되어 65만 엔 공제를 받을 수 없습니다.
3. 장부를 쓴다.복식부기(회계 소프트웨어로 자동화할 수 있음)로 분개하고, 청구서·영수증을 7년 보존합니다. 이것이 "장부 서류의 보존"의 내용이며, 사업소득의 판정에도 청색신고에도 필요합니다.
4. 회사의 취업규칙을 확인한다.개업신고와 세금은 회사에 전달되지 않지만, 주민세 통지로 부업 소득이 알려질 수는 있습니다. 주민세를 보통징수로 하는 방법은 부업의 확정신고를 참고하세요.

부업의 상대방이 고용계약(아르바이트)이라면 급여소득이어서 이 이야기와는 관계가 없습니다. 급여소득인 부업은 사회보험이 두 곳이 되는 문제 쪽을 확인하세요. 또 중고거래 앱이나 포인트 수입은 포인트 활동과 중고거래의 세금에 정리해 두었습니다.

잡소득으로 신고하는 사람이 알아 둘 것

• 20만 엔 룰은 소득세에만 해당.부업의 소득(수입−경비)이 20만 엔 이하면 소득세의 확정신고는 불필요하지만, 주민세 신고는 필요합니다.
• 잡소득이라도 경비는 뺄 수 있다.수입에서 필요경비를 뺀 금액이 소득입니다. 장부의 의무는 전전년 수입 300만 엔 초과부터이지만, 경비를 증명하기 위해 영수증은 남겨 두세요.
• 적자는 버려진다.잡소득의 적자는 급여와 상계할 수 없고 다음 해로 이월할 수도 없습니다. 초기 투자가 큰 부업(장비·매입)은 사업소득의 요건을 갖춘 뒤에 시작하는 편이 유리합니다.
• 도중에 사업소득으로 바꿀 수 있다.수입이 10%를 넘고 장부를 쓰기 시작한 해부터 사업소득으로 신고할 수 있습니다. 청색신고 신청은 그해 3월 15일까지입니다.

정리

• 장부와 서류를 보관하고 있다면 부업 수입이 300만 엔 이하여도 원칙적으로 사업소득이 된다.
• 예년 300만 엔 이하이면서 본업 수입의 10% 미만이면 "소액"으로 보아 잡소득이 된다. 연 수입 600만 엔이라면 60만 엔이 경계선이다.
• 적자가 계속되고 개선 노력이 없는 경우도 영리성이 없다고 보아 잡소득이 된다.
• 사업소득이면 청색신고 특별공제와 손익통산을 쓸 수 있지만, 잡소득은 둘 다 쓸 수 없다.
• 사업소득으로 하려면 개업신고서와 청색신고 승인신청서를 제출하고 복식부기로 장부를 작성한다.

참고 링크(출처)

이 글은 다음 자료를 바탕으로 작성했습니다. 판정은 개별 사실관계에 따르므로, 경계선에 가까운 경우에는 세무서·세무사에게 상담하세요.

• 국세청 소득세 기본통달(제35조 잡소득 관계 35-2 업무에 관한 잡소득의 예시)
• 국세청 「소득세 기본통달의 제정에 대하여」 일부 개정(안)에 대한 의견공모 결과(2022년 10월 7일)(수입이 근소·영리성의 사고방식)
• 국세청 Tax Answer No.1500 잡소득
• 국세청 Tax Answer No.2070 청색신고 제도

※이 글은 일반적인 정보 제공입니다. 세액의 예는 개산이며, 소득과 공제에 따라 달라집니다.