법인을 위한 세금 가이드

영구적으로 줄어드는 것＝임원보수·사택·출장일당·접대비·임원퇴직금. 지출이나 소득의 이전이 그대로 끝납니다.
이연(미루기)＝경영안전공제·소액감가상각 특례·단기선급비용·중고자산의 감가상각. 해약이나 매각 시에 익금이 발생하므로 출구까지 정한 뒤에 씁니다.

순서를 정하는 방법：①먼저 임원보수의 설정(기초 3개월 이내에만 정할 수 있어 기회가 1년에 한 번뿐) ②다음으로 사택·일당·접대비 등 영구적으로 줄어드는 것 ③이연형은 출구와 세트로. 특히 경영안전공제는 임원퇴직금을 주는 기에 해약해 익금과 손금을 상쇄시키는 것이 정석입니다.

29.74%(재무성)는 자본금 1억 엔 초과 대법인의 숫자입니다. 국제 비교를 위해 공표되는 세율로, 외형표준과세 법인은 소득할이 1.0%밖에 없어 소득할 7.0%가 붙는 중소법인과는 별개입니다. 방위특별법인세의 대상이 되는 경우에는 30.64%로 되어 있습니다［재무성］.

약 33.6%는 중소법인의 「연 800만 엔을 넘은 부분」에 부과되는 세율입니다. 위 표의 세율로 계산한 값이며, 소득 전체의 평균 부담률이 아닙니다. 연 800만 엔 이하의 부분만이라면 같은 계산으로 약 21.4%가 됩니다.

실제로 그 해에 내는 세액의 비율은 24~30%입니다. 아래 시산대로 소득 400만 엔에서 24.1%, 800만 엔에서 24.5%, 1,500만 엔에서 30.2%입니다. 실효세율은 다음 기의 사업세 손금 산입을 반영한 세율이므로, 이 「그 해의 납세액÷소득」과는 정의가 다릅니다. 두 숫자가 함께 있어도 모순이 아닙니다. 소득별 내역은 법인세의 실효세율은 이익 얼마에 몇 %인가에서 자세히 보고 있습니다.

2026년 4월 1일 이후 시작하는 사업연도부터 법인세액을 기준으로 상승 부과하는 방위특별법인세가 과세됩니다. 세액은 「(기준법인세액 − 기초공제 500만 엔) × 4%」로, 법인세액이 연 500만 엔 이하인 법인에는 실질적인 부담이 생기지 않습니다.

자사가 해당하는지 보는 기준. 중소법인의 세율(800만 엔 이하 15%·초과 23.2%)로 법인세액이 500만 엔이 되는 것은 과세소득이 약 2,440만 엔일 때입니다. 즉 과세소득이 2,400만 엔 전후를 넘지 않았다면 방위특별법인세의 납세액은 0이 됩니다.

다만 납세액이 0이어도 신고서 제출은 필요합니다. 법인세 신고에 맞춰 방위특별법인세의 신고서도 만들게 되므로, 「우리는 관계없다」고 생각하면 신고 누락이 됩니다. 첫해는 3월 결산이면 레이와 9년 3월기, 12월 결산이면 레이와 9년 12월기입니다. 중간신고가 시작되는 것은 레이와 9년 4월 1일 이후 시작하는 과세사업연도부터입니다［국세청］. 구조와 영향은 방위 증세의 구조와 실수령액에 미치는 영향에서 자세히 설명합니다.

개인사업자는 소득세(최고 45%) ＋ 주민세(10%) ＋ 국민건강보험으로, 고소득이 될수록 세부담이 급증합니다. 매출·소득이 일정 수준을 넘으면 법인화(법인 전환)에 의한 절세 효과가 나기 쉬워집니다. 대략적인 기준은 소득이 600~800만 엔 초과인 경우입니다. 판단의 상세는 법인화의 타이밍을, 사회보험료까지 포함한 설계는 마이크로 법인과 사회보험료를 참조하세요.

임원 보수를 손금(경비)으로 하려면 사업연도 개시로부터 3개월 이내에 금액을 결정하고 매월 동일액을 지급해야 합니다(정기동액급여). 연도 중간에 이유 없이 변경하면 변경분이 손금 불산입됩니다.

중소법인은 유리한 쪽을 고를 수 있습니다. 손금 불산입이 되는 것은 ①접대비 중 연 800만 엔(정액공제 한도액)을 넘는 부분 ②접대 음식비의 50%를 넘는 부분 — 이 둘 중 하나입니다. 접대 음식비만으로 연 1,600만 엔을 넘는 회사가 아니라면 ①의 800만 엔 한도가 유리합니다［국세청 No.5265］.

1인당 1만 엔 이하의 음식비는 애초에 접대비에 들어가지 않습니다. 레이와 6년 4월 1일 이후 지출한 분부터의 기준이며, 그 이전에는 5,000엔 이하였습니다. 다만 임원·종업원과 그 친족만의 사내 음식비는 제외 대상이 아니어서 1인 1만 엔 이하여도 접대비로 남습니다. 적용하려면 음식을 한 연월일·상대방의 성명과 관계·참가 인원수·금액·가게 이름과 소재지 등을 기재한 서류의 보존이 필요합니다.

1만 엔인지 여부는 자사의 소비세 경리 방법으로 판정합니다. 세금 별도 경리라면 세전 1만 엔(세포함 11,000엔)까지, 세금 포함 경리라면 세포함 1만 엔까지입니다. 같은 가게에서 같은 금액을 써도 회사에 따라 쓸 수 있는 상한이 다릅니다.

이 특례는 레이와 6년도 세제개정에서 적용 기한이 3년 연장되었습니다(＝레이와 9년 3월 31일까지 시작하는 사업연도)［국세청］. 쓰임새의 실례는 접대비 800만 엔 한도와 1인 1만 엔의 음식비에서 설명합니다.

• BtoB 거래가 많은 경우: 거래처가 인보이스(적격청구서)를 요구하는 경우가 많으므로 조기에 등록을 검토.
• BtoC 거래 중심인 경우: 일반 소비자는 매입세액공제를 신경 쓰지 않으므로 면세 기간을 최대한 활용할 수 있음.
• 2할 특례는 「레이와 8년 9월 30일이 속하는 과세기간」으로 끝납니다: 면세사업자가 인보이스 등록을 계기로 과세사업자가 된 경우에 납세액을 매출 소비세의 2할로 할 수 있는 특례로, 대상은 레이와 5년 10월 1일부터 레이와 8년 9월 30일까지의 날이 속하는 각 과세기간입니다［국세청 Q&A］. 9월 결산이면 레이와 8년 9월기, 12월 결산이면 레이와 8년 12월기가 마지막입니다. 종료 후의 선택지는 2할 특례는 언제까지? 종료 후의 대응에서 설명합니다.
• 3할 특례는 법인이 쓸 수 없습니다: 2할 특례의 후속으로 레이와 8년도 개정에서 창설된 3할 특례(레이와 9년분·10년분, 납세액을 매출 소비세의 3할로)는 개인사업자만 대상입니다［국세청］. 법인은 기준기간의 과세매출액과 무관하게 적용할 수 없으므로, 2할 특례가 끝나면 본칙과세와 간이과세 중 하나를 선택하게 됩니다. 사업연도의 설계에 따라 2할 특례를 쓸 수 있는 기간이 달라지니, 결산기와 함께 일찍 시산해 보십시오.
• 2할 특례의 다음 기라면 간이과세 신고는 신고기한까지 기다릴 수 있습니다: 간이과세는 원래 적용받으려는 과세기간 개시일의 전날까지 신고가 필요하지만, 2할 특례를 쓴 다음 과세기간부터 간이과세로 하는 경우에는 그 과세기간의 신고기한까지 내면 됩니다［국세청］. 1년분의 실적을 보고 나서 정할 수 있다는 뜻입니다.

80%인지 70%인지는 과세매입을 한 날로 판정합니다. 역무의 제공이라면 원칙적으로 약정한 역무의 전부가 완료된 날입니다. 9월 21일부터 받던 서비스가 10월 20일에 완료되고 10월 31일에 지급한 경우에는 70%로 계산합니다［국세청 Q&A 문113-3］. 지급일로 판단하면 틀립니다.

장부의 기재도 고칩니다. 경과조치를 쓰는 매입에는 「80% 공제 대상」 등의 기재가 필요하지만, 10월 이후 분은 「70% 공제 대상」으로 바꿔 쓰게 됩니다. 기호와 범례로 나타내는 방법도 괜찮습니다.

상한액이 10억 엔에서 1억 엔으로 내려갑니다. 하나의 미등록 사업자로부터의 과세매입 합계(세포함)가 그 사업연도에 1억 엔을 넘으면, 넘은 부분에는 경과조치를 쓸 수 없습니다. 레이와 8년 10월 1일 이후 시작하는 과세기간부터 적용됩니다.

법인의 적자(결손금)는 최대 10년간 다음 해 이후의 이익에서 차감할 수 있습니다(이월공제). 설립 초기의 적자는 반드시 신고하여 기록해 둡시다. 또한 전 사업연도의 흑자에 당기의 적자를 소급하여 환급을 받는 「소급환급」 제도(중소법인만)도 있습니다.