本文为日文原文的译文。以日文版为准，金额依据日本税法。
苹果将于10月23日在日本发售折叠屏 iPhone Duo。512GB机型售价39万9800日元，恰好比2026年4月起实施的"不足40万日元可一次性全额计入费用"新规则低200日元。9月20日日本一家法律新闻网站的报道收到300多条评论，"等于白拿""哪有这么好的事"争论不休。先说结论：蓝色申报的个体户和中小法人，256GB与512GB机型可以在购入当年全额计入费用。但1TB以上即使按不含税计算也不符合条件，白色申报者以及副业收入属于"杂项所得"的上班族则完全不能使用。而且"能计入费用"与"免费"是两回事。本文依据日本国税厅与财务省的资料，整理谁能用、谁不能用、实际能退回多少。
结论：256GB与512GB符合条件，退回的税金为价格的15%〜43%
"全额计入费用"的意思是可以从当年所得中扣除约40万日元的支出。退回的只是该金额乘以税率的部分，其余仍是自己掏钱。与不用特例相比，区别只是时间：分10年慢慢扣，还是今年一次扣完。可扣除的总额并无不同。
"不足40万日元即可全额计入费用"的内容
原则上，10万日元以上的设备不能在购入当年全额计入费用，而要按法定使用年限分期折旧。但进行蓝色申报的中小企业者等享有"少额折旧资产特例"，可将一定金额以下的资产在购入当年全额计入费用。令和8年度税制改正将这一上限从不足30万日元提高到不足40万日元［财务省］。国税厅的解答页面也已更新：2026年4月1日以后取得的资产，对象为10万日元以上、不足40万日元，期限至2029年3月31日［国税厅 No.2100］。
| 项目 | 内容 |
|---|---|
| 适用对象 | 蓝色申报的个体户；资本金1亿日元以下、常用员工400人以下的法人 |
| 对象资产 | 取得价额10万日元以上、不足40万日元（2026年3月31日前取得的为不足30万日元） |
| 年度上限 | 合计300万日元 |
| 期限 | 2029年3月31日前取得并投入经营使用的资产 |
| 手续 | 个人在蓝色申报决算书折旧费栏记载（"措法28之2"）；法人附上明细书（别表十六（七）） |
改正的来龙去脉，以及已经在折旧中的30〜40万日元资产如何处理，请见少额折旧资产特例提高到40万日元。本文只谈购买 iPhone Duo 的人实际会踩到的坑。
四款机型的判定：1TB以上"即使不含税"也不符合
苹果官方价格如下［苹果］。是否不足40万日元以"取得价额"判定，而这个取得价额因消费税的记账方式不同，可能是含税也可能是不含税。国税厅通达规定，少额折旧资产的金额标准"按法人所采用的不含税记账方式或含税记账方式计算的价额判定"［国税厅 通达］。个体户同理，且消费税免税事业者只能采用含税记账，因此以含税金额判定。
| 机型 | 含税价格 | 不含税换算 | 含税记账・免税事业者 | 不含税记账 |
|---|---|---|---|---|
| 256GB | 36万4800日元 | 约33万1636日元 | 符合 | 符合 |
| 512GB | 39万9800日元 | 约36万3455日元 | 符合（差200日元） | 符合 |
| 1TB | 46万9800日元 | 约42万7091日元 | 不符合 | 不符合 |
| 2TB | 57万4800日元 | 约52万2545日元 | 不符合 | 不符合 |
有人认为"不含税记账的话1TB也能进"，但46万9800日元除以1.1约为42万7000日元，仍超过40万日元。1TB与2TB无论记账方式如何，都按普通折旧处理。
陷阱①：白色申报者与"副业属杂项所得"的上班族不能用
本特例仅限蓝色申报者［国税厅 No.2100］。白色申报的个体户需将39万9800日元按使用年限分期计入费用。iPhone 这类终端的使用年限，一般认为属于使用年限表中的"电话设备及其他通信机器・其他"，为10年；若用法接近电脑，也有按4年处理的观点［国税厅 使用年限表］。按实际用途决定，拿不准时请咨询税务署或税理士。
白色申报、10月23日开始使用（10年・直线法）
一年的折旧费：39万9800日元 × 0.100 ＝ 3万9980日元
2026年份为10月至12月的3个月：3万9980日元 × 3/12 ＝ 约1万日元
若按4年折旧，一年为9万9950日元，2026年份约2万5000日元。能把39万9800日元全额计入今年费用的，只有蓝色申报的特例。
上班族的副业也面临同样的墙。副业收入若属于杂项所得，本身就不能进行蓝色申报，因此无法使用本特例。杂项所得虽可将折旧费作为必要费用，但如上所述每年只有几万日元。副业属于事业所得还是杂项所得的分界，请见副业的确定申报。
2026年份以蓝色申报的批准申请期限为2026年3月16日，已经过去。目前白色申报的人今年买 iPhone Duo 也用不上特例。特例持续到2029年3月31日，因此进入2027年后购买，并在2027年3月15日前提交蓝色申报批准申请书，即可在2027年份全额计入费用。手续请见蓝色申报与白色申报的区别。
陷阱②：私用部分不能计入费用
个体户的智能手机通常一台兼顾工作与私用。此时能计入费用的只有经营使用比例对应的部分。国税厅说明，对家庭与业务两方面都相关的费用（家事关联费），只有业务上必要且能明确区分的部分才可作为必要费用［国税厅 No.2210］。
关键在于两步走："是否不足40万日元"以终端本身的取得价额（39万9800日元）判定，而计入费用的金额是乘以经营比例之后的数额。
512GB按经营7成・私用3成使用
判定：取得价额39万9800日元 ＜ 40万日元 → 符合特例
费用：39万9800日元 × 70% ＝ 27万9860日元（其余11万9940日元不能计入费用）
经营比例需要留下可以说明的依据，如通话・通信记录、使用时间等。"能否计入费用"的灰色地带思路，请见个体户费用灰色地带10选。
陷阱③：只是预订不算费用，以开始使用之日为准
特例的要件是"取得并投入经营使用"。10月16日预订开始时下单，费用也只属于设备到手并开始用于工作的那一年。发售日为10月23日，通常会计入2026年份，但若因缺货到年后才到货，就成了2027年份的费用。
法人以事业年度为准。12月结算的公司需在12月31日前开始使用，3月结算的公司则到次年3月底到货即可计入本期。想着"今年应该有盈利"的公司，请核对结算日与交货期。
分期付款购买时，取得价额仍是机身价格全额（分期手续费另作支付时的费用）。至于运营商"一定期间后归还终端即可免除余款"类型的合同，所有权的转移方式与普通购买不同，费用处理最好向税理士确认。
陷阱④：所得税上全额计入费用，却仍是折旧资产税的申报对象
本特例是所得税・法人税的制度，对固定资产税（折旧资产）不起作用。东京都主税局对按中小企业者特例即时折旧的资产写明"税务上可计入损金，但固定资产税（折旧资产）不适用"，将其列入申报对象；而不足20万日元、3年一括折旧的资产以及不足10万日元的资产则无需申报［东京都主税局］。
也就是说，用特例把 iPhone Duo 全额计入费用后，需要列入每年1月31日前的折旧资产申报。不过只有课税标准额合计达到150万日元以上才会课税，税率1.4%。仅一台终端达不到150万日元，所以不会产生税金，只是多一道申报手续。另有设备、内装的事业者，请确认合计是否超过150万日元。折旧资产税的机制见固定资产税的计算。
陷阱⑤：年度300万日元上限。512GB最多7台
特例可全额计入费用的额度为每年（法人为每个事业年度）合计300万日元［国税厅 No.5408］。39万9800日元 × 7台 ＝ 279万8600日元在额度内，第8台变为319万8400日元即超出。超出额度的资产按普通折旧处理，不足20万日元的可用一括折旧资产。
额度不只算 iPhone，当年用特例处理的电脑・相机・办公桌等都要合计。今年已用其他设备占用额度的事业者，请先确认余额再购买。
"能计入费用"不等于"免费"，实际退回多少
把39万9800日元全额计入费用时，减少的税金是该金额乘以自己的税率。日本所得税税率按课税所得为5%至45%［国税厅 No.2260］，居民税统一为10%，完全用于经营时的大致数字如下。
| 课税所得（扣除费用前） | 所得税＋居民税 | 减少的税金（约） | 实际自付 |
|---|---|---|---|
| 195万日元以下 | 15% | 约6万日元 | 约34万日元 |
| 195万〜330万日元 | 20% | 约8万日元 | 约32万日元 |
| 330万〜695万日元 | 30% | 约12万日元 | 约28万日元 |
| 695万〜900万日元 | 33% | 约13万日元 | 约27万日元 |
| 900万〜1800万日元 | 43% | 约17万日元 | 约23万日元 |
※按经营使用100%计算，省略复兴特别所得税。若扣除费用后税率档次下降，减少的税金会更少。个体户的国民健康保险费（所得比例部分）与个人事业税也随所得下降，实际效果略大。
即便是人数最多的课税所得330万〜695万日元阶层，退回的也只有约12万日元，28万日元自己承担。而且不用特例，分10年同样能把39万9800日元计入费用。特例的价值不是"税金消失"，而是在盈利的年份提前扣除。今年所得少或亏损的人，反而可以不用特例，按普通折旧把费用留到以后年度更划算。
适合用特例的人
- 今年利润大，处于高税率档次
- 本来就打算更换工作用终端
- 蓝色申报，且能说明经营比例
不适合的人
- 今年所得少・亏损（没有可扣的对象）
- "因为能计入费用"是购买的主要理由
- 白色申报，或副业属杂项所得
法人购买时的3项确认
- 以公司名义购买。董事用个人卡购买后供公司使用，不能成为公司资产。要作为公司资产入账，购买者必须是公司。
- 确认资本金1亿日元以下、员工400人以下、蓝色申报。员工人数要件在令和8年度改正中从500人以下收紧为400人以下［财务省］。
- 申报书附上明细书（别表十六（七））。不附则不能适用特例［国税厅 No.5408］。若董事也私用该终端，可能被视为工资课税，保留"仅限业务使用"的公司规定更安全。
会计分录一般是购入时以"工具器具备品"计入资产，结算时全额转为折旧费。写法见会计科目与分录基础。
换机时卖出属于"转让所得"
几年后卖掉 iPhone Duo 时，个体户的卖出收益不是事业所得，而是综合课税的转让所得。已全额计入费用的终端取得费接近零，卖价几乎全部成为转让收益，但综合课税的转让所得有每年50万日元的特别扣除，没有其他资产出售的话通常不会产生税金［国税厅 No.3152］。法人的话，卖出金额直接成为收益。
今天要做的事
- 确认今年的申报是蓝色还是白色。白色的话今年用不上特例，可考虑年初购买并在2027年3月15日前申请蓝色申报。
- 确认消费税的记账方式，以及今年已用特例计入费用的设备合计额。免税事业者按含税判定，也要看300万日元额度的余额。
- 预先定好经营比例的依据。把工作用线路、时间、用途记下来，买了之后不用再为"算几成"纠结。
常见问题
如果采用不含税记账，1TB机型（46万9800日元）能算不足40万日元吗？
不能。46万9800日元除以1.1约为42万7091日元，不含税也超过40万日元。1TB与2TB无论记账方式如何，都按普通折旧（使用年限10年或4年）处理。不足40万日元的只有256GB与512GB。
通过运营商分期（24期・36期等）购买，也能在当年全额计入费用吗？
普通分期付款的话，取得价额是机身价格全额，蓝色申报的中小事业者可以在购入当年全额计入费用，付款尚未结束也没关系。但一定期间后归还终端即可免除余款类型的合同，所有权处理与普通购买不同，请向税理士或税务署确认。
我是有副业的上班族，为副业购买的话能把39万9800日元计入费用吗？
副业所得属于杂项所得的话，不能进行蓝色申报，因此无法使用本特例。上限是按使用年限分摊的折旧费中经营比例对应的部分（10年的话每年约4万日元乘以经营比例）。若副业被认定为事业所得且进行蓝色申报，则可使用特例。
用特例全额计入费用后，除了确定申报还有其他手续吗？
有固定资产税（折旧资产）的申报。按特例即时折旧的资产属于折旧资产申报对象，需将每年1月1日持有的资产在1月31日前向市区町村（东京23区为都税事务所）申报。课税标准额合计不足150万日元不会课税，但一般仍要求申报。
参考链接（来源）
本文依据以下资料撰写。制度会修改，申报前请确认最新内容。
※本文为一般性信息，不构成税务建议。使用年限的分类、经营比例、合同形态下的取得价额处理因个别情况而异。有疑问请咨询税务署・税理士。
