中小企业者等的"小额折旧资产特例"，自2026年（令和8年）4月的取得部分起，对象由"30万日元未满"扩大至"40万日元未满"。由此，取得价额40万日元未满的设备或电脑，可在购买当年全额计入费用（即时折旧）（每年合计上限300万日元）。谁能用、从何时开始用，以及"30～40万日元、已经在折旧的资产怎么办？"这一常见疑问，我们都以第一手资料为依据加以梳理。
2026年修订要点
关于中小企业者等的小额折旧资产特例，适用的取得价额由30万日元未满提高至40万日元未满，适用期限也延长了3年［中小企业厅（日文）］。
| 项目 | 内容 |
|---|---|
| 对象的取得价额 | 30万日元未满 → 40万日元未满 |
| 适用开始 | 令和8年（2026年）4月1日以后取得并投入事业使用的资产 |
| 适用期限 | 延长3年，至令和11年（2029年）3月31日 |
| 每年上限 | 合计300万日元（维持不变） |
| 适用对象 | 蓝色申报的中小企业者等（资本金1亿日元以下的法人・个人事业主） |
| 员工要求 | 经常使用的员工人数 由500人以下 → 缩小至400人以下 |
※请注意，适用对象的要求有所收紧。员工人数超过400人、在500人以下的事业者，因本次修订被排除在对象之外。
究竟什么是"小额折旧资产特例"
10万日元以上的设备或机器，原则上不能在当年全额计入费用，而要在耐用年限内分期计入费用（折旧）。不过，蓝色申报的中小企业者等可依特例，将一定金额未满的资产在取得当年全额计入费用［国税厅 No.5408］。按取得价额的会计处理差异如下。
| 取得价额 | 会计处理 | 折旧资产税 |
|---|---|---|
| 10万日元未满 | 当年全额计入费用（消耗品费等） | 不征收 |
| 10万日元以上20万日元未满 | 一括折旧资产（3年均等折旧） | 不征收 |
| 10万日元以上40万日元未满（蓝色申报的中小企业者等） | 小额折旧资产特例：全额计入费用（每年上限300万日元） | 征收 |
| 40万日元以上 | 常规折旧（按耐用年限分期） | 征收 |
※10万日元以上20万日元未满，可在一括折旧资产（3年均等）与小额特例之间任选其一。若想立即全额计入费用则用小额特例；若想抑制折旧资产税的负担则用一括折旧资产，这是基本的区分使用方式。
- 不使用特例的情形：耐用年限4年・定额法时，首年度费用为 36万日元 × 0.25 = 9万日元（还需按使用月数进行月度分摊）。其余在次年以后分期。
- 使用特例的情形：可将36万日元全额计入当年费用。这是修订前（30万日元未满）不属于对象的价格区间。
- 每年额度合计为300万日元，因此同样36万日元的电脑，最多可将8台（288万日元）一次性计入费用。
由于无需分期即可在当年计入费用，对于盈利年度的节税很有效。折旧本身的机制请参阅 折旧的基础。
从何时开始？判定以"取得・投入事业使用的时点"为准
可以适用40万日元未满的，是令和8年（2026年）4月1日以后取得并投入事业使用的资产。以取得（投入事业使用）的时点来划分标准。
| 取得・投入事业使用的时期 | 属于对象的取得价额 |
|---|---|
| ～2026年3月31日 | 至30万日元未满 |
| 2026年4月1日以后 | 至40万日元未满 |
※不仅要"取得"，实际开始用于事业（投入事业使用）也是要件。若计划购置30～40万日元的资产，在2026年4月1日以后取得并开始使用，即属于特例对象。
30～40万日元、"已经在折旧中"的资产怎么办？
这是最常见的问题。先说结论，不能追溯着一次性计入费用。
能否使用特例，由"取得・投入事业使用的时点"的标准决定。例如，2025年购入35万日元的电脑并正在折旧时，该时点的标准是"30万日元未满"，故不属于特例对象，选择了常规折旧。即使2026年4月标准提高至40万日元未满，也不能将该资产追溯着一次性计入费用。仍继续按当初的耐用年限折旧。新的40万日元未满标准，仅适用于2026年4月1日以后取得并投入事业使用的资产。
若今后计划购置30～40万日元的设备或电脑，将取得及开始使用安排在2026年4月1日以后，即可依新特例一次性计入费用。若赶在3月前匆忙购买，会按旧标准（30万日元未满）判定，30万日元以上40万日元未满者将适用常规折旧。
使用时的注意事项
- 蓝色申报是要件（白色申报不能使用）。也请确认蓝色申报与白色申报的区别。
- 每年合计上限300万日元。超出部分的资产适用常规折旧（法人的事业年度不满1年时，以将300万日元按月数分摊后的金额为上限）。
- 申报时需附上或填写明细。法人须将明细书（别表十六（七））附于申报书；个人则以在蓝色申报决算书的折旧费计算栏填写"措法28之2"等方式办理［国税厅 No.5408］。
- 用于主要事业以外出租的资产不属于对象（令和4年度修订）。
- 折旧资产税（固定资产税）属于对象。即使在所得税・法人税上一次性计入费用，该资产作为折旧资产仍需缴纳固定资产税（10万日元未满・一括折旧资产不属于对象）。另请参阅固定资产税的计算。
- 会计分录可采用取得时计入资产、于决算时将全额转入折旧费等方法（会计科目与分录的基础）。
常见问题
小额折旧资产特例从何时开始变为40万日元未满？
自令和8年（2026年）4月1日以后取得并投入事业使用的资产起，对象扩大至40万日元未满。2026年3月31日前取得的，仍按原来的30万日元未满为对象。适用期限延长3年，至令和11年（2029年）3月31日。
2026年3月前购入并正在折旧的30～40万日元资产，能否追溯一次性计入费用？
不能。特例的判定由取得・投入事业使用时点的标准决定。取得时标准为30万日元未满的资产不属于对象，须继续常规折旧。40万日元未满的标准仅适用于2026年4月1日以后取得的资产。
个人事业主也能用吗？
能用。只要是进行蓝色申报、经常使用的员工人数在400人以下的中小事业者，无论个人还是法人均属于对象。白色申报不能使用。
每年超过300万日元会怎样？
超过300万日元额度的部分资产，不适用本特例，而按常规折旧（或一括折旧资产制度）处理。额度按每个事业年度（个人为历年）上限300万日元计。
一次性计入费用后，是否就不用缴折旧资产税了？
仍需缴纳。依本特例一次性计入费用的资产，同样属于地方税折旧资产税（固定资产税）的对象。折旧资产税免税的是10万日元未满的资产或一括折旧资产（3年均等）。
总结
参考链接（出处）
本文依据以下官方资料编写（中立・第一手信息）。制度与特例会被修订，申报前请确认最新内容。
- 国税厅 No.5408 中小企业者等的小额折旧资产取得价额损金计入的特例（日文）（※因Tax Answer的更新时期不同，可能仍为修订前〔30万日元未满〕的记载）
- 中小企业厅 小额折旧资产特例（日文）／宣传册《小额折旧资产特例已扩充》（PDF）（日文）
- 财务省 令和8年度税制修订大纲（日文）
- 国税厅 No.2100 折旧概要（日文）
※本文为一般性信息提供，并非税务建议。个别判断请向税务署・税理士确认。