本文为日文原文的译文。以日文版为准，金额依据日本税法。
公司即使亏损，税金也不会归零。因为法人住民税的均等割与盈亏无关，是按资本金和从业人员数确定的年额。在东京23区内有1处事务所、资本金1,000万日元以下·从业人员50人以下的公司，一年7万日元。位于市町村的公司是道府县分2万日元加市町村分5万日元，合计同样是7万日元（标准税率）。资本金只要超过1,000万日元1日元，就变成18万日元；从业人员达到51人，就变成14万日元——跨过分档的那一刻金额就会跳升。这是考虑设立微型法人或法人化的人首先要掌握的固定费用，本文依据东京都主税局和总务省的资料，梳理分档一览、设立年度的按月分摊计算、资本金等的金额如何确定，以及有多处事务所时的情况。
结论：均等割一览。1,000万日元以下·50人以下就是7万日元
| 资本金等的金额 | 从业人员数 | 东京23区（都民税·年额） | 位于市町村的公司（道府县民税＋市町村民税的标准税率） |
|---|---|---|---|
| 1,000万日元以下 | 50人以下 | 7万日元 | 2万日元＋5万日元＝7万日元 |
| 超过50人 | 14万日元 | 2万日元＋12万日元＝14万日元 | |
| 超过1,000万日元 1亿日元以下 | 50人以下 | 18万日元 | 5万日元＋13万日元＝18万日元 |
| 超过50人 | 20万日元 | 5万日元＋15万日元＝20万日元 | |
| 超过1亿日元 10亿日元以下 | 50人以下 | 29万日元 | 13万日元＋16万日元＝29万日元 |
| 超过50人 | 53万日元 | 13万日元＋40万日元＝53万日元 | |
| 超过10亿日元 50亿日元以下 | 50人以下 | 95万日元 | 54万日元＋41万日元＝95万日元 |
| 超过50人 | 229万日元 | 54万日元＋175万日元＝229万日元 | |
| 超过50亿日元 | 50人以下 | 121万日元 | 80万日元＋41万日元＝121万日元 |
| 超过50人 | 380万日元 | 80万日元＋300万日元＝380万日元 |
23区由东京都连同市町村民税部分一并课税，所以是一个金额；在市町村则要分别申报道府县民税和市町村民税［东京都主税局 均等割税率表］［总务省］。市町村民税是标准税率，也有自治体通过条例提高到1.2倍。从业人员数包含兼职、临时工和董事，按事业年度末日的人数计算。
亏损也要交的理由：均等割是"地区的会费"
东京都主税局明确写道："均等割与决算状况无关，按资本金等的金额及从业人员的人数课税"［东京都主税局 常见问题］。总务省的说明是："法人税割只有盈利的法人缴纳，而均等割亏损的法人也必须缴纳""作为地区社会一员缴纳的会费性质很强"。
很多人以为法人的税金"亏损就是0"，准确的情况如下。
| 税金 | 亏损时 | 盈利时 |
|---|---|---|
| 法人税·地方法人税 | 0日元 | 所得的15〜23.2%等 |
| 法人住民税·法人税割 | 0日元 | 法人税额的约7〜10% |
| 法人住民税·均等割 | 7万日元起（要交） | 相同 |
| 法人事业税·特别法人事业税（资本金1亿日元以下） | 0日元（因为课税标准是所得） | 所得的3.5〜7%左右 |
即使销售额为零处于休眠状态，只要事务所已登记，自治体通常也会要求申报并缴纳均等割。休业期间的处理各自治体不同，如果要结束事业，请向都税事务所·市政府确认"休业申报"的处理方式。"提交休眠申报就自动归零"并不一定成立。
设立年度按月分摊：12月设立、12月决算的话是5,800日元
事业年度不满12个月的年份，按"年额 × 拥有事务所的月数 ÷ 12"计算，不满1个月的零头舍去，不满100日元的部分也舍去。但如果全部不满1个月，则算作1个月［东京都主税局］。
10月25日设立：2个月零7天 → 舍去零头为2个月 → 7万日元 × 2 ÷ 12 ＝ 1万1,666日元 → 1万1,600日元
12月21日设立：11天 → 全部不满1个月，算作1个月 → 7万日元 × 1 ÷ 12 ＝ 5,833日元 → 5,800日元
设立后15日以内，要向都税事务所（市町村则是政府机关）提交"法人设立·设置申报书"
反过来说，在月末设立的话，哪怕只有几天也要按1个月计算。如果可以选择设立日期，与决算月的组合会让初年度的均等割相差数千日元。设立费用的整体情况请见公司设立的费用。
1,000万日元的壁垒："资本金等的金额"要加上资本准备金。靠减资降低的做法已被堵死
决定分档的"资本金等的金额"，是①资本金或出资金，与②股东已缴纳但未计入资本金的金额（资本准备金等）之和。而且从2015年4月1日以后开始的事业年度起，还有一条下限规则：该金额低于"资本金＋资本准备金"时，使用"资本金＋资本准备金"［东京都主税局］。即使通过无偿减资只降低法人税法上的资本金等的金额，均等割的分档也不会下降。
- 资本金正好1,000万日元属于"1,000万日元以下"，是7万日元。从1,000万零1日元起就是18万日元。
- 资本金500万日元＋资本准备金600万日元，合计1,100万日元，属于18万日元的分档。
- 判定依据是事业年度末日的金额。年度中途增资，也按末日的金额决定这一整年。
- 从业人员数同样按末日的人数计算，不按月分摊。达到51人的那一年，除非末日回到50人以下，否则就是14万日元。
把资本金定在1,000万日元以下的理由，除了均等割，还有消费税免税事业者的判定。具体怎么定，请见资本金应该定多少。
有多处事务所就按自治体分别课税。从属事务所所在区是5万日元
均等割按有事务所的每个自治体课税。如果在23区内的两个区都有事务所，主要事务所所在区7万日元，从属事务所所在区再加5万日元（仅特别区部分）。如果在其他都道府县的市有分店，还要另外缴纳该县的道府县民税2万日元和该市的市町村民税5万日元。
住所兼事务所、只把登记放在别处的情况，只要实际作为事务所使用，同样属于课税对象。反过来，不迁移登记上的总公司、留着没有实体的事务所，就会一直重复缴纳均等割。
均等割7万日元，加上税理士报酬、社会保险的公司负担、登记费用，就是法人的最低维持费。请连同社会保险费一起试算，与个人事业相比一年能省下多少万日元，再作判断。可以用微型法人模拟器、法人化的时机和微型法人能否降低社会保险费来计算。
常见问题
销售额为零的公司也要缴纳均等割吗？
只要有事务所，原则上要缴纳。因为均等割与所得无关，由资本金和从业人员数决定。如果不再继续经营，请解散·清算，或者向自治体确认休业的处理方式。休业申报能否免除均等割由自治体判断，也有不予免除的自治体。
从业人员只有自己1人（只有董事）也属于50人以下的分档吗？
是的。只有董事时从业人员数也算1人，属于50人以下的分档，为7万日元（资本金1,000万日元以下的情况）。即使从业人员为零，均等割也不会变成零。
均等割什么时候缴纳？
与法人税的确定申报相同，在事业年度终了日起2个月以内，向都道府县税事务所和市町村（23区只需都税事务所）申报并缴纳。事业年度超过6个月的公司，要通过中间申报预缴一半。
均等割能作为经费吗？
法人住民税与法人税一样不属于损金（虽然作为租税公课计入费用，但在计算法人税时要加回）。法人事业税则属于损金。
参考链接（出处）
本文依据以下资料撰写。市町村民税的税率可能因条例而异，请向所在地的自治体确认。
※本文为一般性信息提供。法人税割·事业税的税率为概数，准确税率请查阅自治体的税率表。
