外国人在日本报税有哪些不同——居住者判定·海外扶养·租税条约的3道关卡
如果你是在日本工作或留学的外国人，一定问过这个问题：「确定申告（日本的个人所得税汇算申报）和年末调整，我和日本人一样吗？」答案是「基本相同，只有3个论点适用特别规则」：①你是居住者还是非居住者的判定，②把居住在国外的家人列入扶养时的严格书面证明要求，③适用于留学生等的租税条约（税收协定）免税。本文按顺序整理这3道关卡，以及常见的失误和确认渠道。
・在日本居住工作1年以上的外国人是「居住者」＝税务规则与日本人完全相同，与国籍无关。
・居住在国外的家人的扶养扣除，一切取决于书面证明。30〜69岁的亲属原则上需要每年38万日元以上的汇款证明。
・留学生打工在部分国家可依租税条约免税（如中国），但以事先提交届出书为条件。
・回国当年别忘了指定纳税管理人或在出境前完成申报。
关卡①：居住者还是非居住者——取决于「住所」而非国籍
日本的所得税不按国籍区分。判定标准是「住所（生活的根据地）是否在日本，或是否在日本有1年以上的居所」［国税厅 No.2012］。
| 区分 | 典型例子 | 课税范围 |
|---|---|---|
| 居住者（非永住者以外） | 长期在日本居住工作的外国人 | 全世界的所得 |
| 非永住者（居住者中没有日本国籍、过去10年内在日本有住所的期间合计5年以下者） | 来日5年以内的外派人员·技术人员等 | 日本国内源泉所得＋国外所得中汇入日本的部分等 |
| 非居住者 | 短期出差者·离开日本之后 | 仅日本国内源泉所得（工资原则上按20.42%源泉分离课税） |
如果你是受雇于公司的居住者，年末调整和确定申告的必要与否，与日本人完全相同。工资来自1处且年收入2,000万日元以下的话，年末调整即可完结；有超过20万日元的副业收入、医疗费扣除、故乡纳税（一站式特例除外）等情况则需要确定申告。基本流程请参阅确定申告清单。涉及国外资产·继承的情况，也请一并阅读外国人与继承税。
关卡②：居住在国外的家人的扶养扣除——「汇款证明」就是一切
给母国家人汇款的人要使用扶养扣除时，适用国外居住亲属的特别规则。仅凭口头说明或在申报表上填写是不被承认的，以下书面材料必不可少［国税厅 国外居住亲属］。
- 亲属关系书类——户籍·出生证明·护照复印件等（外文材料需附日文翻译）
- 汇款关系书类——显示本人向该亲属汇款的银行外国汇款委托书、家庭副卡的使用明细等。每位亲属各需一份（统一汇给户主不能算作全体家人的证明）
2023年起规则收紧，30岁以上70岁未满的国外居住亲属，必须符合①留学生②残障者③当年汇款合计38万日元以上三者之一，否则不能作为扶养扣除对象。「把母国的父母（40〜60多岁）列入扶养」这一典型情形，实际上必须满足③的38万日元以上汇款＋其证明材料。汇款也可以是信用卡家庭副卡的使用等，细节可在国税厅的Q&A中确认。
这些材料在年末调整和确定申告中都会被要求提交。如果缺失，日后税务调查中扣除被否认→本人被追缴税款的情况很容易发生，所以每年要把当年的汇款记录整理成套保存，公司的会计负责人也会在每年年末调整时要求提供。
关卡③：留学生打工的租税条约免税——「不会自动生效」
日本与许多国家缔结了租税条约，部分国家的留学生用于生活·教育的打工收入可免征所得税。代表例子是来自中国的留学生：根据日中租税条约，用于生计·教育的给付免税［国税厅 No.2884］。
- 要享受免税，必须经由雇主向税务署提交「租税条约相关届出书」。不提交的话将照常源泉征收。
- 条约内容因国家而异。韩国·越南等免税范围和条件不同（或没有免税）的国家很多，切勿一概而论「留学生＝免税」。
- 不符合免税条件的留学生打工与日本学生同等对待，2026年份起勤劳学生扣除的适用范围扩大到工资收入163万日元以下。与父母扶养的关系在学生打工与扶养一文中有解说（列入国外父母的扶养时，涉及前述的汇款规则）。
回国当年的手续——出境前申报还是纳税管理人
年中离开日本成为非居住者的情况下，需要结算当年的所得。方法有两种［国税厅 No.1923］。
- 出境前完成申报——公司职员且没有其他所得的话，多数情况通过任职公司的「出境时年末调整」即可完结。
- 申报指定纳税管理人——出境后仍有不动产收入、次年仍有住民税要缴纳等情况下，选定日本国内的代理人（纳税管理人）并向税务署提交届出。
住民税的规则是当年1月1日在日本有住所的话，就前一年的所得课征整年份的税。即使1月2日以后回国，该年度的住民税也要全额缴纳。安排回国日程时，不仅是所得税，住民税的缴纳方式（一次性代扣还是经由纳税管理人）也要和任职公司确认好，才不会出问题。
今天要做的事
- 根据停留期间和住所，确认自己（或员工）属于居住者·非永住者·非居住者中的哪一类
- 把国外家人列入扶养的情况下，确认今年的汇款记录（每位亲属各一份·38万日元要件）是否齐全
- 雇用留学生的情况下，确认租税条约届出书的提交状况
常见问题
外国人也需要和日本人一样进行确定申告吗？
在日本居住工作的「居住者」，不论国籍，规则与日本人相同。工资来自1处且年末调整已完成的话无需申报，这一点也一样。产生差异的是3个场面：居住在国外的家人的扶养扣除、租税条约免税、回国当年的税务结算。
给母国的父母汇款就能使用扶养扣除吗？
30岁以上70岁未满的亲属，除留学生·残障者外，条件是当年合计汇款38万日元以上，并提交亲属关系书类和汇款关系书类（每位亲属各一份）。没有这些材料，无论年末调整还是确定申告都不能享受扣除。
听说中国留学生打工不用交税，是真的吗？
根据日中租税条约，用于生计·教育的打工收入免征所得税。但条件是已经由雇主向税务署提交租税条约相关届出书，没有届出的话将照常源泉征收。有无免税及其范围因国家而异。
参考链接（出处）
本文依据以下国税厅公布的资料撰写。个别判定因情况而异，申报前请确认最新信息。
※本文为一般性信息，并非个别税务建议。居住者判定·条约适用·扶养与否因个人情况而异，具体判断请咨询税务署或税理士。英文的基础指南也汇总在外国人专页。
