在日本，参加临床试验（治验）常被称为“治验打工”。但实际拿到的钱并不是工资，而是“负担减轻费”，在税务上按不属于劳动报酬的杂所得处理。门诊型每次7,000日元～1万日元，住院型有时总额可达数十万日元，而且不作源泉徴收（预扣税）、全额转账到账，因此很容易被误解为“不用交税”。本文按令和7年度（2025年度）税制改革后的最新金额，梳理三个问题：①收入达到多少需要确定申报（上班族的20万日元规则、无工资者的95万日元）②学生脱离父母扶养的58万日元界线③不申报的风险。
什么是负担减轻费——治验不是“打工”
治验是为收集新药审批所需数据而进行的临床试验，依照国家规定的规则（GCP＝药品临床试验实施标准）实施。支付给参加者的钱不是工资也不是报酬，而是为减轻往返交通费、时间占用、生活限制等负担而设的“负担减轻费”。金额也按照“不应成为参加诱因”的思路设计，行业资料中把门诊每次7,000日元作为标准。
| 类型 | 金额参考 |
|---|---|
| 门诊型（每次到院） | 约7,000日元～1万日元 |
| 住院型（每晚） | 约2万日元～3万日元。长期住院项目的总额有时可达数十万日元 |
※ 金额是根据多家治验招募机构公开信息整理的参考值，因项目和实施医疗机构而异。
税务上的要点有三个。
- 不是雇用合同，因此不属于工资（给与）所得。大学医院等发给参加者的说明文件中也明确写有“在所得税法上属于杂所得”
- 不作源泉徴收、全额转账是通常做法。“没被扣税”并不是因为免税，而是因为制度设计上要由本人自行申报
- 负担减轻费可以扣除去会场的交通费等直接发生的费用作为经费。请保留收据和记录
本文只讨论“税”
是否参加治验的判断（试验内容、对身体的影响等）不在本文讨论范围内。请根据实施医疗机构的知情同意（说明与同意）自行判断是否参加。本文不鼓励参加治验。
收入达到多少需要确定申报——按身份速查表
是否需要申报，不是看“收到了多少钱（收入）”，而是按扣除交通费等经费之后的“所得”判定。即使负担减轻费有60万日元，若交通费花了3万日元，杂所得就是57万日元。
| 身份 | 需要确定申报的大致标准 |
|---|---|
| 上班族・已做年末调整的打工者 | 工资以外的所得合计全年超过20万日元（所谓20万日元规则）。治验的杂所得要与副业、积分活动等其他工资以外的所得合并判定 |
| 全职主妇（夫）・无业者・没有工资的学生 | 合计所得不超过基础扣除即所得税为零、无需申报。自令和7年（2025年）分起，合计所得132万日元以下者的基础扣除提高到95万日元（改革前为48万日元） |
| 个体经营者・自由职业者 | 无论金额多少，都要在每年的确定申报中作为杂所得合并申报 |
上班族20万日元规则的准确条件（如从两处领取工资的情形）以及副业申报的整体流程，请见副业确定申报解说。
“48万日元以内没问题”已是过时信息
令和7年度税制改革调整了基础扣除，自令和7年分起，合计所得132万日元以下者的基础扣除变为95万日元（改革于令和7年12月1日施行、自令和7年分适用）。网上仍留有很多按改革前“48万日元”写的解说，请注意。不过如后文所述，父母扶养的界线是另一条线（58万日元）。
20万日元以下也要另行申报住民税
20万日元规则是仅适用于所得税的特例。住民税（居民税）没有这一特例，即使不做确定申报，原则上也需要向市区町村申报住民税。此外住民税的基础扣除仍为43万日元，单身者合计所得超过约45万日元（因自治体而异）就会产生住民税。请注意存在“所得税为零但仍要交住民税”的区间。
学生脱离父母扶养的界线——打工的感觉在这里不适用
自令和7年分起，子女合计所得58万日元以下才能留在父母的扶养（扶养扣除）之内（改革前为48万日元）。这里的陷阱在于，治验的负担减轻费不能使用工资所得扣除。
- 只有打工工资：可以扣除工资所得扣除（最低65万日元），因此年收入123万日元以内可留在扶养内（123万日元−65万日元＝所得58万日元）
- 只有治验：没有该扣除，杂所得一超过58万日元就脱离扶养。参加几次长期住院型项目就可能达到这个金额
- 两者并用：打工工资90万日元（工资所得25万日元）＋治验杂所得30万日元＝合计所得55万日元，仍在扶养内。若治验达到34万日元，合计59万日元即脱离扶养
对于19～22岁的子女，依据令和7年新设的特定亲属特别扣除，即使所得超过58万日元，在123万日元以内父母的扣除只是逐级缩小，不再是“超出1日元父母的扣除立刻归零”（全额为63万日元）。尽管如此，跨过扶养界线仍可能影响父母的税负、补贴以及父母工作单位的扶养津贴，若可能超过，最稳妥的做法是提前告知父母。打工与扶养关系的全貌请见学生打工与父母扶养解说。
健康保险的扶养（130万日元标准）是另一套判定
税务上的扶养与健康保险的被扶养者（所谓130万日元之壁）是不同的制度。治验这类一次性收入如何处理，因健康保险组合、协会健保等保险者而运用不同，若将收到较大金额，请向父母工作单位的保险者确认。
与保健食品体验员・美容体验员的区别
容易与治验混淆的是保健食品、化妆品等的体验员（monitor）项目。两者收到的钱原则上都是杂所得，但性质不同。
| 项目 | 治验（药品） | 保健食品・美容体验员等 |
|---|---|---|
| 依据・监管 | 依据药机法・GCP的临床试验 | 民间的调查・宣传活动（不适用GCP） |
| 收到的钱 | 负担减轻费（非劳动报酬） | 谢礼・报酬（有时接近劳务对价） |
| 支付方式 | 通常为银行转账・不作源泉徴收 | 除现金外也有积分・商品 |
| 税务处理 | 杂所得 | 原则上为杂所得（即使是积分或商品，也可能作为经济利益被课税） |
请注意，“拿的是积分不是现金所以没关系”并不成立。积分的课税关系在积分活动与二手交易税金解说中有详细说明。体验员谢礼和治验负担减轻费在20万日元规则的判定中要合并计算。
“转账所以查不到”行不通——支付调书与不申报的风险
负担减轻费由医疗机构或治验机构支援组织（SMO）通过银行转账支付，付款方会留下“付给谁、付了多少”的记录。支付调书等法定调书有时会提交给税务署，在My Number（个人编号）制度下，从支付记录掌握所得的可能性相当高。
该申报却不申报的处罚并不轻。
- 无申报加算税——接受税务调查后才申报的，纳税额50万日元以内加征15%，超过50万日元至300万日元部分加征20%，超过300万日元部分加征30%。在收到调查联络之前主动补报的，可减轻至5%
- 延滞税——按超过原纳税期限的天数加收相当于利息的延滞税
- 发觉后尽早申报——即使过了期限，主动申报损失最小；在法定申报期限后1个月以内主动申报等一定情形下，也可能不加收无申报加算税
今天要做的事
今天要做的事
- 根据转账记录和参加时的说明文件，列出今年已收到（或将收到）的负担减轻费。同时收集去会场的交通费记录和收据
- 把自己身份对应的界线（上班族20万日元・无工资者95万日元・扶养内学生58万日元）与扣除经费后的杂所得预估对照一下
- 扶养内的学生若可能超过58万日元，今天就告诉父母（因为涉及父母的扶养扣除、扶养津贴和健康保险）
常见问题
Q. 治验的负担减轻费不是免税的吗？
A. 不是免税。由于不是劳动报酬，它不属于工资，但在所得税法上作为杂所得属于课税对象。不作源泉徴收、全额到账，并不是因为“不用交税”，而是因为制度设计上需要本人在必要时自行申报。
Q. 上班族，治验所得全年不超过20万日元的话，什么都不用做吗？
A. 不需要做所得税的确定申报，但20万日元规则是仅适用于所得税的特例。住民税没有这一特例，原则上仍需向市区町村申报住民税。另外，若因医疗费扣除等原因要做确定申报，即使不超过20万日元也要把治验所得一并申报。
Q. 我是学生。收入多少以内可以留在父母的扶养里？
A. 自令和7年分起，界线是合计所得58万日元以下。治验的负担减轻费不能使用工资所得扣除，因此只做治验的话，上限大致是扣除经费后的杂所得58万日元。若同时打工，则按“工资收入−65万日元”与治验杂所得的合计判定。19～22岁可依特定亲属特别扣除，即使超过58万日元，父母的扣除也会逐级保留。
Q. 本该申报却忘了，怎么办？
A. 请尽快进行期限后申报。在收到税务调查联络之前主动申报的，无申报加算税可减轻至5%。若等到被调查，最高会被加征30%的无申报加算税，还要加收延滞税。
参考链接（出处）
※ 数字和制度以2026年8月时点的信息为准。负担减轻费的行情是根据多家治验招募机构公开信息整理的参考值，因项目和实施机构而异。本文为一般性信息提供，不鼓励参加治验。具体税务判断请咨询税务署或税理士。