一人亲方的劳灾保险费不是经费｜社会保险费扣除的写法与日额选法

结论：保险费是社会保险费扣除，会费是经费

出处：国税厅 税务问答 No.1130"社会保险费扣除"（社会保险费的范围）［国税厅］

特别加入的保险费之所以不算经费，是因为工伤保险并非"为事业支出的费用"，而是"保护本人生活的保险"，性质与健康保险、国民年金相同。雇用员工的事业主为员工缴纳的工伤保险费是经费，但自己的特别加入部分是扣除，请分开来理解。

要缴多少，扣除又能退回多少

特别加入的保险费按"给付基础日额 × 365天 × 保险费率"计算。建筑业一人亲方的保险费率是1000分之17（令和6年4月起，令和8年度也维持不变）［厚生劳动省·特别加入保险费率表］。

出处：厚生劳动省"特别加入制度手册（一人亲方及其他自营业者用）"表4 给付基础日额·保险费一览表［厚生劳动省］。"退回的税"是按所得税10%＋住民税10%的人概算

这里最容易忽略的是，社会保险费扣除对所得税·住民税有效，但对国民健康保险费无效。国保的所得割按"所得 − 基础扣除43万日元"计算，社会保险费扣除等所得扣除并不从中扣减。假如保险费能作为经费被认可，事业所得本身会减少，国保费也随之下降，但因为是扣除处理，所以不会如此。年保险费6万日元的话，在所得割率10%左右的自治体大约相差6,000日元。国保费的计算方式请参见国民健康保险费的计算。

账簿和申报表的写法

1. 账簿：从事业用账户支付就记"事业主贷"。分录是"事业主贷 62,050 ／ 普通存款 62,050"。如果是从个人账户支付，不记入账簿也没有关系。会费则按"各项会费 12,000 ／ 普通存款 12,000"这样作为经费处理。团体的账单常常把保险费和会费开在一张上，请分开明细记账。
2. 第二表："社会保险费扣除"栏填种类和金额。分别写上"劳灾保险（特别加入）""国民健康保险""国民年金"和各自的支付额，再算出合计。国民年金按扣除证明书的金额，国保按缴纳额的通知，劳灾按团体出具的保险费收据或缴纳证明的金额。
3. 第一表："社会保险费扣除"填第二表的合计。用申报表制作页面输入的话会自动转记。
4. 证明书无需附上，但要保管。国民年金的扣除证明书需要附上（或用e-Tax省略），而劳灾的特别加入保险费没有法定的扣除证明书，也没有附上的义务。请把团体的收据保管5年。

蓝色申报决算书和收支明细表里不要写保险费。计入经费栏会导致事业所得过少，在税务调查中会被否认。"把付给团体的钱整笔记成各项会费"是一人亲方申报中常见的错误。

给付基础日额的选法：越便宜并不越划算

给付基础日额由本人在3,500日元到2万5,000日元之间申请，由劳动局长决定。人们往往为了少缴保险费而选低日额，但休业补偿、障害给付、遗族给付全都由这个日额决定。厚生劳动省的手册也提醒："日额低则保险费便宜，但给付也会减少，请选择适当的金额。"

• 休业补偿是日额的8成（60%＋特别支给金20%）。日额1万日元的话，从休业第4天起每天8,000日元。日额3,500日元则是2,800日元，休满一个月也只有8万4,000日元。一人亲方没有健康保险的伤病津贴，所以劳灾是无法工作时唯一的收入保障。
• 定成接近实际一天收入的金额。每天赚2万日元的人若按日额5,000日元加入，受伤休息那个月的补偿只有收入的2成。请把年保险费的差额（5,000日元→2万日元约9万3,000日元）当作"收入保障保险的保费"来比较。多数情况下比民间的收入保障保险便宜。
• 变更以年度为单位。想从下年度起变更的话在3月2日〜31日提出变更申请，在年度更新期间也可以变更当年度的日额。但灾害发生之后不能变更。
• 年度中途加入按月计算。10月加入就缴6个月的保险费。

劳灾的给付免税，领取休业补偿也不必计入确定申报。劳灾给付的具体内容整理在劳灾的休业补偿与伤病津贴的区别。

补偿什么：承包的现场作业，以及通勤

一人亲方能获得劳灾给付的范围，仅限于"承包合同直接必要的行为""承包工程现场的作业及与之直接附带的行为""明显基于承包合同的自家内作业""承包工程的机械或产品的搬运"等［厚生劳动省·手册］。通勤灾害也属于对象。反过来说，营业活动中或在家做事务工作时受的伤不算业务灾害。

给付包括疗养（治疗费全额）、休业（从第4天起日额的8成）、障害（按等级发放年金或一次金）、遗族（年金或日额1,000天份的一次金＋特别支给金300万日元）、葬祭、介护，与劳动者的劳灾相同。总承包商把加入证明作为进入现场的条件，正是因为有这份补偿。

团体的选择，以及法人化之后

• 保险费在哪个团体都一样。这是由给付基础日额和行业决定的国家保险费，团体之间没有差别。有差别的是会费、入会金、事务手续费（一年6,000日元〜2万多日元），以及加入证明书出具的快慢、劳灾申请的协助。标榜"保险费便宜"的团体可能把给付基础日额设得很低，请务必确认。
• 会费是经费，保险费是扣除。看账单的明细，分开记账。
• 法人化后自己当了社长，就要从一人亲方的特别加入换成"中小事业主等的特别加入"（经由劳动保险事务组合）。保险费在税务上的处理是：由法人负担的话属于法人的损金。从个人事业转为法人的判断请参见微型法人与社会保险费。

常见问题

总结

• 一人承包商（个体工匠）的劳灾特别加入保险费不属于必要经费,应计入确定申告中的社会保险费扣除。
• 一人承包商团体的年会费、入会费、事务手续费属于必要经费,应在发票明细中分开记账。
• 建筑业的保险费率为千分之17。给付基础日额为1万日元时,年保险费为6万2,050日元。
• 社会保险费扣除对所得税、居民税有效,但对国民健康保险费无效。
• 给付基础日额是休业补偿等给付的计算基准,应选择接近实际日收入的金额,而非越便宜越好。

参考链接（出处）

本文依据以下资料撰写。保险费率可能修订，加入·更新时请确认最新的费率表。

• 国税厅 税务问答 No.1130 社会保险费扣除（工伤保险特别加入者的保险费属于对象）
• 厚生劳动省 特别加入制度手册（一人亲方及其他自营业者用）（给付基础日额·保险费一览表、补偿范围、给付种类）
• 厚生劳动省 特别加入保险费率表（令和6年11月1日起）（建筑业的一人亲方 17/1000）
• 厚生劳动省 工伤保险的特别加入

※本文为一般性信息提供。申报的个别判断请向税务署·税理士确认，劳灾的给付请向劳动基准监督署确认。