本文为日文原文的译文。以日文版为准，金额依据日本税法。
离婚时涉及的钱款，哪些要交税、哪些不用交，界限非常清楚。财产分割对"交付一方"可能产生转让所得课税（自住房在离婚后分割可使用3,000万日元扣除），对"收取一方"不征收赠与税。抚养费和精神损害赔偿金免税。而另一个容易被忽略的是离婚的日期——配偶扣除、扶养扣除、单亲扣除都按12月31日的状态判定，因此12月离婚还是1月离婚，税额会不一样。年收入600万日元的丈夫在年内与全职主妇妻子离婚，配偶扣除消失，增税约7万日元；接收孩子、年收入250万日元的妻子因单亲扣除减税约5万日元。本文依据国税厅资料，梳理各类钱款的课税、年内与年初离婚的对比，以及孩子的扶养扣除由谁来取。
结论：离婚相关钱款与税金一览表
| 钱款 | 收取一方 | 交付一方 |
|---|---|---|
| 财产分割（存款·现金） | 无赠与税（金额过多、以逃税为目的的离婚除外） | 不课税 |
| 财产分割（自住房·不动产） | 无赠与税。登记许可税（评估额的2%）需要缴纳。不动产取得税在以清算共同财产为目的时一般不予课征（请向都道府县确认） | 转让所得课税（视为按分割时的时价出售）。自住房在离婚后分割可使用3,000万日元扣除 |
| 抚养费（每月） | 免税 | 无扣除（但可以成为孩子扶养扣除的对象） |
| 抚养费（一次性支付数百万日元） | 可能成为赠与税的对象（可通过信托等方式规避） | — |
| 精神损害赔偿金 | 免税（社会通念上相当的金额） | 现金则不课税。以不动产支付则产生转让所得 |
| 年金分割 | 将来作为年金领取（按年金课税） | 自己的年金减少 |
| 分割人寿保险的解约返还金 | 无赠与税（属于财产分割） | 解约时可能产生一时所得课税 |
出处：国税厅 税务问答 No.4414"离婚后从对方取得财产时"［国税厅］、No.3114"离婚时交付土地建筑物等时"［国税厅］
国税厅表示"因离婚从对方取得财产的情况下，通常不会产生赠与税"，例外有两种："即使考虑婚姻期间夫妻协力所得的财产额及其他一切情形，所分割的财产额仍然过多的情况"，以及"被认定为该离婚是为了逃避赠与税或继承税而进行的情况"。
12月离婚还是1月离婚：判定日是12月31日
配偶扣除、扶养扣除、单亲扣除按该年12月31日的状态判定。12月30日提交离婚申请，则全年按"无配偶·单亲"计算；1月2日提交，则上一年按"有配偶"计算。
| 年内（12月31日前）离婚 | 年初（1月1日以后）离婚 | |
|---|---|---|
| 配偶扣除·配偶特别扣除（收入较高一方） | 不能使用 | 该年度可以使用（次年起不可） |
| 单亲扣除35万日元（接收孩子一方·所得500万日元以下） | 该年度起可以使用 | 次年度起 |
| 孩子的扶养扣除（16岁以上） | 由其中一方取得（见下文） | 与离婚前相同（通常为收入较高一方） |
| 居民税的非课税判定（单亲在上一年所得135万日元以下时非课税） | 从次年度起适用 | 从第三年度起 |
例：丈夫（年收入600万日元·税率20%）与全职主妇妻子，育有1个孩子（10岁）。妻子接收孩子，离婚后以年收入250万日元工作
丈夫：年内离婚则配偶扣除38万日元（居民税33万日元）消失 → 所得税3万8,000日元＋居民税3万3,000日元 ＝ 增税约7万1,000日元。年初离婚则该年度维持不变
妻子：年内离婚则单亲扣除35万日元（居民税30万日元）→ 所得税1万7,500日元＋居民税3万日元 ＝ 减税约4万7,500日元。从次年起在居民税非课税判定上也更有利
两人合计来看，年内离婚负担增加约2万3,500日元，但增加的是丈夫、减少的是妻子
年末调整之后才离婚的情况下，公司可以在次年1月31日前重做年末调整。来不及的话由本人通过确定申报更正（需要去掉配偶扣除的一方做修正申报，需要加上单亲扣除的一方做退税申报）。单亲扣除的要件请参阅单亲扣除与残障扣除。
孩子的扶养扣除由谁取得：支付抚养费的一方也可能成为对象
16岁以上孩子的扶养扣除（38万日元·19〜22岁为63万日元）的对象是"共同维持生计"的亲属。国税厅的问答事例指出，离婚后作为履行扶养义务而支付抚养费，且限定于"至成年为止"等一定年龄的情况下，该期间原则上可视为共同维持生计，可以作为扶养扣除的对象［国税厅］。也就是说，不与孩子同住但支付抚养费的父亲，和同住的母亲，都可能满足要件。
- 只能由其中一方取得。同一个孩子不能由两个人同时作为扶养扣除对象。如果双方都申报，税务署会来核实；协商不成时，实务上先提交申报书的一方（在年末调整的扶养扣除等申报书中记载的一方）优先。
- 由税率较高的一方取得可以减轻整体税负。但离婚后已不是同一"家庭"，因此这会成为与抚养费金额一并谈判的材料。母亲希望获得居民税非课税判定时，扶养亲属的人数会影响非课税限额，所以由母亲取得有时更有利。
- 未满16岁的孩子没有所得税的扶养扣除。但在居民税非课税限额的计算中会计入扶养亲属人数，因此要记载在扶养扣除等申报书上。
- 支付抚养费的一方不能取得单亲扣除。单亲扣除中"共同维持生计的子女"限于总所得48万日元以下、且未成为他人的同一生计配偶·扶养亲属的子女。只有接收孩子的一方可以。
儿童抚养津贴是与税金不同的制度，按接收孩子一方的所得判定。请注意抚养费的8成会计入所得。详情请参阅儿童抚养津贴的现况申报。
自住房的财产分割：在离婚"之后"交付可用3,000万日元扣除
以财产分割交付土地或建筑物时，国税厅表示"对分割财产的人进行转让所得课税""分割时土地建筑物等的时价成为转让所得的收入金额"［国税厅］。如果比购入时升值了，交付一方就要缴纳转让所得税。
- 在离婚成立后再分割。居住用财产的3,000万日元特别扣除不能用于"向配偶等有特别关系的人的转让"，但离婚成立后的前配偶不属于特别关系，因此在离婚后分割自住房可以使用该扣除。在提交离婚申请前变更名义，会被作为赠与处理（婚姻满20年则有赠与税的配偶扣除2,000万日元），不能使用3,000万日元扣除。
- 收取一方的取得日·取得价额变为"分割时的时价"。将来出售时的转让所得，以分割时的时价作为取得费计算。
- 还有住房贷款未还清的情况。即使变更名义，贷款的债务人也不会改变，因此需要银行的同意并考虑转贷。承接贷款的一方能否重新享受住房贷款扣除，取决于是否满足要件（自己居住·借款的目的）。
3,000万日元扣除的要件与手续请参阅自住房出售的3,000万日元特别扣除。离婚时钱款的整体情况（年金分割·精神损害赔偿金的行情·手续）整理在离婚与金钱的税金。
离婚当年要办的手续
- 向公司申报（订正扶养扣除等申报书）。在年末调整前把配偶·扶养亲属的变更提交给公司。离婚后忘记把配偶从扶养中去掉，次年会被追缴，公司也要重做年末调整。
- 健康保险·年金。原本在扶养内的一方会失去资格，因此要转为国民健康保险·国民年金（14日以内），或加入新工作单位的社会保险。年金分割须在离婚后2年以内向年金事务所办理（协议分割需以公证书等确定比例）。
- 确定申报。以财产分割交付不动产的一方，次年要做转让所得的申报（即使使用3,000万日元扣除也必须申报）。未能在年末调整中加入单亲扣除的一方，做退税申报。
- 居民税的申报·非课税。接收孩子的一方若上一年所得在135万日元以下，可作为单亲获得居民税非课税。自治体的补助·减免也与非课税判定联动。
总结
- 原则上,获得财产分割、每月抚养费、精神损害赔偿金的一方不需缴税。
- 以财产分割方式转让自住房的一方可能需缴纳转让所得税。若在离婚成立后再转让,可使用3,000万日元特别扣除。
- 配偶扣除、抚养扣除、单亲扣除均以12月31日时的状况判定,离婚发生在年内还是年初将影响税额。
- 年收入600万日元的丈夫若在年内离婚,增税约7.1万日元;抚养子女的妻子因单亲扣除可减税约4.75万日元。
- 16岁以上子女的抚养扣除,支付抚养费的一方也可能适用,但只能由其中一方申报。
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参考链接（出处）
本文依据以下资料编写。财产分割的税务处理因财产种类和金额而异，涉及不动产时请咨询税理士。
※本文为一般性信息提供。金额示例为概算，会因所得和扣除而变化。个别判断请向税务署·税理士确认。