12월에 이혼하는지 1월에 이혼하는지로 세금이 달라진다——배우자공제·한부모공제·아이의 부양공제의 판정일과 재산분할의 과세

이 글은 일본어 원문의 번역입니다. 일본어판이 정본이며, 금액은 일본 세법에 따릅니다.

이혼에 따르는 돈에는 세금이 붙는 것과 붙지 않는 것이 뚜렷하게 나뉘어 있습니다. 재산분할은 "주는 쪽"에 양도소득 과세가 생길 수 있고(자택이라면 이혼 후 분할로 3,000만 엔 공제를 쓸 수 있습니다), "받는 쪽"에 증여세는 붙지 않습니다. 양육비와 위자료는 비과세입니다. 그리고 또 하나 놓치기 쉬운 것이 이혼한 날짜로, 배우자공제·부양공제·한부모공제는 12월 31일의 상황으로 판정하기 때문에 12월에 이혼하는지 1월에 이혼하는지에 따라 세액이 달라집니다. 연 수입 600만 엔인 남편이 전업주부 아내와 연내에 이혼하면 배우자공제가 사라져 약 7만 엔 증세, 아이를 맡은 연 수입 250만 엔의 아내는 한부모공제로 약 5만 엔 감세입니다. 돈의 종류별 과세, 연내·연초의 비교, 아이의 부양공제를 누가 가져가는지를 국세청 자료로 정리합니다.

결론: 이혼에 따르는 돈과 세금 한눈에 보기

돈	받는 쪽	주는 쪽
재산분할(예금·현금)	증여세 없음(지나치게 많은 경우·세금 회피 목적의 이혼은 제외)	과세 없음
재산분할(자택·부동산)	증여세 없음. 등록면허세(평가액의 2%)는 듭니다. 부동산취득세는 청산 목적이라면 부과하지 않는 취급이 일반적(도도부현에 확인)	양도소득 과세(분할 시의 시가로 판 것으로 간주). 자택이라면 이혼 후 분할로 3,000만 엔 공제를 쓸 수 있음
양육비(매월)	비과세	공제 없음(아이의 부양공제 대상은 될 수 있음)
양육비(일시금으로 수백만 엔)	증여세 대상이 될 수 있음(신탁 등의 방법으로 회피 가능)	—
위자료	비과세(사회통념상 상당한 금액)	현금이라면 과세 없음. 부동산으로 지급하면 양도소득
연금분할	장래에 연금으로 수령(연금의 과세)	자신의 연금이 줄어듦
생명보험의 해약환급금을 나눔	증여세 없음(재산분할로서)	해약 시 일시소득 과세가 생길 수 있음

출처: 국세청 택스앤서 No.4414 「이혼하여 재산을 받았을 때」[국세청], No.3114 「이혼하여 토지·건물 등을 주었을 때」[국세청]

국세청은 "이혼으로 상대방으로부터 재산을 받은 경우, 통상 증여세가 붙는 일은 없습니다"라고 하며, 예외는 "분할된 재산의 액수가 혼인 중 부부의 협력으로 얻은 재산의 액수와 그 밖의 모든 사정을 고려해도 여전히 지나치게 많은 경우"와 "이혼이 증여세나 상속세를 면하기 위해 이루어졌다고 인정되는 경우"의 두 가지입니다.

12월에 이혼할까, 1월에 이혼할까: 판정일은 12월 31일

배우자공제·부양공제·한부모공제는 그해 12월 31일의 상황으로 판정합니다. 12월 30일에 이혼신고를 내면 "배우자 없음·한부모"인 1년, 1월 2일에 내면 "배우자 있음"인 1년으로 전년분이 계산됩니다.

	연내(12월 31일까지)에 이혼	연초(1월 1일 이후)에 이혼
배우자공제·배우자특별공제(수입이 많은 쪽)	쓸 수 없음	그해분은 쓸 수 있음(다음 해분부터 불가)
한부모공제 35만 엔(아이를 맡은 쪽·소득 500만 엔 이하)	그해분부터 쓸 수 있음	다음 해분부터
아이의 부양공제(16세 이상)	둘 중 한쪽이 가져감(아래 참조)	이혼 전과 동일(보통은 수입이 많은 쪽)
주민세의 비과세 판정(한부모는 전년 소득 135만 엔 이하로 비과세)	다음 연도부터 적용	그다음 연도부터

예: 남편(연 수입 600만 엔·세율 20%)과 전업주부 아내, 자녀 1명(10세). 아내가 아이를 맡고 이혼 후에는 연 수입 250만 엔으로 일함

남편: 연내 이혼이면 배우자공제 38만 엔(주민세 33만 엔)이 사라짐 → 소득세 3만 8,000엔＋주민세 3만 3,000엔 ＝ 약 7만 1,000엔 증세. 연초 이혼이면 그해분은 그대로
아내: 연내 이혼이면 한부모공제 35만 엔(주민세 30만 엔) → 소득세 1만 7,500엔＋주민세 3만 엔 ＝ 약 4만 7,500엔 감세. 다음 해부터는 주민세 비과세 판정에서도 유리
두 사람 합계로는 연내 이혼 쪽이 약 2만 3,500엔 부담 증가이지만, 늘어나는 것은 남편, 줄어드는 것은 아내

연말정산 후에 이혼한 경우, 회사는 다음 해 1월 31일까지 연말정산을 다시 할 수 있습니다. 시간이 맞지 않으면 본인이 확정신고로 고칩니다(배우자공제를 빼는 쪽은 수정신고, 한부모공제를 넣는 쪽은 환급신고). 한부모공제의 요건은 한부모공제와 장애인공제를 참조해 주세요.

아이의 부양공제는 누가 가져가나: 양육비를 내는 쪽도 대상이 될 수 있다

16세 이상 자녀의 부양공제(38만 엔·19〜22세는 63만 엔)는 "생계를 같이하는" 친족이 대상입니다. 국세청의 질의응답 사례는, 이혼 후에 양육비를 부양의무의 이행으로서 "성년에 이를 때까지" 등 일정한 연령에 한해 지급하고 있는 경우, 그 기간은 원칙적으로 생계를 같이하는 것으로 보아 부양공제의 대상으로 해도 된다고 하고 있습니다[국세청]. 즉 아이와 같이 살지 않는 아버지(양육비를 내고 있음)도, 같이 사는 어머니도, 둘 다 요건을 충족할 수 있습니다.

가져갈 수 있는 것은 둘 중 한쪽뿐. 같은 아이를 두 사람이 부양공제로 할 수는 없습니다. 양쪽이 신고하면 세무서에서 확인이 들어오고, 협의로 정해지지 않으면 먼저 신고서를 낸 쪽(연말정산의 부양공제등신고서에 기재한 쪽)이 우선되는 것이 실무입니다.
세율이 높은 쪽이 가져가면 세 부담의 합계는 줄어듭니다. 다만 이혼 후에는 "한 세대"가 아니므로, 양육비 액수와 묶어서 협상하는 재료가 됩니다. 어머니가 주민세 비과세 판정을 받고 싶은 경우, 부양친족의 인원수가 비과세 한도액에 영향을 주므로 어머니가 가져가는 쪽이 유리할 때도 있습니다.
16세 미만 자녀는 소득세의 부양공제가 없습니다. 다만 주민세 비과세 한도액의 계산에서는 부양친족 수에 들어가므로, 부양공제등신고서에는 기재합니다.
양육비를 내는 쪽이 한부모공제를 가져갈 수는 없습니다. 한부모공제의 "생계를 같이하는 자녀"는 총소득 48만 엔 이하이고, 다른 사람의 동일생계배우자·부양친족이 되어 있지 않은 자녀에 한합니다. 아이를 맡은 쪽만입니다.

아동부양수당은 세금과는 별개의 제도로, 아이를 맡은 쪽의 소득으로 판정합니다. 양육비의 8할이 소득에 가산되는 점에 주의해 주세요. 자세한 내용은 아동부양수당의 현황신고를 참조해 주세요.

자택의 재산분할: 이혼 "후"에 주면 3,000만 엔 공제

재산분할로 토지나 건물을 주면, 국세청은 "분할한 사람에게 양도소득의 과세가 이루어진다", "분할한 시점의 토지·건물 등의 시가가 양도소득의 수입금액이 된다"고 하고 있습니다[국세청]. 구입 시보다 값이 올랐다면, 주는 쪽에 양도소득세가 붙습니다.

이혼 성립 후에 분할한다. 거주용 재산의 3,000만 엔 특별공제는 "배우자 등 특별한 관계가 있는 사람에 대한 양도"에는 쓸 수 없지만, 이혼이 성립한 후의 전 배우자는 특별한 관계에 해당하지 않으므로, 이혼 후에 자택을 분할하면 공제를 쓸 수 있습니다. 이혼신고 전에 명의를 옮기면 증여(혼인 20년 이상이면 배우자공제 2,000만 엔)로 취급되어 3,000만 엔 공제는 쓸 수 없습니다.
받는 쪽은 취득일·취득가액이 "분할 시의 시가"가 됩니다. 장래에 팔 때의 양도소득은 분할 시의 시가를 취득비로 하여 계산합니다.
주택담보대출이 남아 있는 경우. 명의를 옮겨도 대출의 채무자는 바뀌지 않으므로, 은행의 승낙과 대환 검토가 필요합니다. 대출을 이어받는 쪽이 주택담보대출 공제를 새로 받을 수 있는지는 요건(본인 거주·차입의 목적)을 충족하는지에 달려 있습니다.

3,000만 엔 공제의 요건과 절차는 내 집 매각의 3,000만 엔 특별공제를 참조해 주세요. 이혼 시 돈 전반(연금분할·위자료 시세·절차)은 이혼과 돈의 세금에 정리해 두었습니다.

이혼한 해에 할 절차

회사에 제출(부양공제등신고서의 정정). 배우자·부양친족의 변경을 연말정산 전에 회사에 냅니다. 이혼 후 배우자를 부양에서 빼는 것을 잊으면, 다음 해에 추징과 회사의 연말정산 재작업이 생깁니다.
건강보험·연금. 피부양자로 들어가 있던 쪽은 자격을 잃으므로, 국민건강보험·국민연금으로 전환(14일 이내)하거나 취업처의 사회보험으로 옮깁니다. 연금분할은 이혼으로부터 2년 이내에 연금사무소로(합의분할은 공정증서 등으로 비율을 정합니다).
확정신고. 재산분할로 부동산을 준 쪽은 다음 해에 양도소득 신고(3,000만 엔 공제를 쓰는 경우에도 신고가 필요). 한부모공제를 연말정산에서 넣지 못한 쪽은 환급신고.
주민세 신고·비과세. 아이를 맡은 쪽에서 전년 소득이 135만 엔 이하라면, 한부모로서 주민세 비과세가 됩니다. 지자체의 급부·감면도 비과세 판정에 연동됩니다.

정리

재산분할·매달 받는 양육비·위자료를 받는 쪽에는 원칙적으로 세금이 붙지 않는다.
자택을 재산분할로 넘기는 쪽은 양도소득 과세가 발생할 수 있다. 이혼 성립 후에 넘기면 3,000만 엔 공제를 쓸 수 있다.
배우자공제·부양공제·한부모공제는 12월 31일 시점의 상황으로 판정되므로, 연내에 이혼하느냐 해가 바뀐 뒤 이혼하느냐에 따라 세액이 달라진다.
연 수입 600만 엔인 남편은 연내 이혼으로 약 7만 1,000엔 증세되고, 자녀를 맡은 아내는 한부모공제로 약 4만 7,500엔 감세된다.
16세 이상 자녀의 부양공제는 양육비를 지급하는 쪽도 대상이 될 수 있지만, 받을 수 있는 것은 둘 중 한쪽뿐이다.

참고 링크(출처)

이 글은 다음 자료를 바탕으로 작성했습니다. 재산분할의 세무는 재산의 종류와 금액에 따라 달라지므로, 부동산이 포함되는 경우에는 세무사에게 상담해 주세요.

※이 글은 일반적인 정보 제공입니다. 금액의 예는 개산이며, 소득과 공제에 따라 달라집니다. 개별 판단은 세무서·세무사에게 확인해 주세요.