个人事业主缴纳的税金并不只有所得税、居民税和消费税。当事业所得超过290万日元时，就会产生「个人事业税」（都道府县税）。很多人是在8月突然收到纳税通知书时才第一次知道这个税，但其机制其实很简单。本文将带出处地讲解：哪些行业属于征税对象、计算方法、蓝色申报特别扣除无法适用这一陷阱，以及哪些职业不征税。
① 征税对象是法定行业（70种行业）的事业。税率为第1种5%、第2种4%、第3种5%（部分为3%）［东京都主税局（日文）］。
② 由于设有业主扣除290万日元，若事业所得（营业额−经费）在290万日元以下则不征税。
③ 计算时无法扣除蓝色申报特别扣除（65万日元）。有时会出现「所得税为零，但个人事业税仍要缴」的情况。
④ 原则上无需另行申报（用所得税的确定申报即可）。分8月、11月两次，凭都道府县寄来的纳税通知书缴纳。
⑤ 已缴纳的个人事业税可作为经费（租税公课）计入（这是与所得税、居民税的重大区别）。
征税与不征税的行业
个人事业税仅对符合地方税法所规定的法定行业（70种行业）的事业征收［东京都主税局（日文）］。
| 区分 | 税率 | 行业示例 |
|---|---|---|
| 第1种（37种行业） | 5% | 物品销售、餐饮店、不动产出租、承包、广告、停车场等大部分营业 |
| 第2种（3种行业） | 4% | 畜牧、水产、薪炭制造 |
| 第3种（30种行业） | 5%（部分3%） | 医师、税理士、设计师、顾问、美容等自由职业（按摩、推拿等为3%） |
第1种事业（37种行业）／税率5%
所谓「营业」的大部分都属于这一区分。不动产出租业、停车场业、承包业也在此列［地方税法第72条之2（日文）］［东京都主税局（日文）］。
| 物品销售业 | 保险业 | 金钱借贷业 |
| 物品出租业 | 不动产出租业 | 制造业 |
| 电力供应业 | 土石采取业 | 电气通信事业 |
| 运输业 | 运输承揽业 | 仓库业 |
| 停车场业 | 承包业 | 印刷业 |
| 出版业 | 摄影业 | 场地出租业 |
| 旅馆业 | 料理店业 | 餐饮店业 |
| 斡旋业 | 代理业 | 居间业 |
| 批发商业 | 货币兑换业 | 公共浴场业（蒸汽浴等） |
| 演剧演出业 | 游艺场业 | 游览所业 |
| 船舶系泊场业 | 商品交易业 | 不动产买卖业 |
| 广告业 | 征信所业 | 向导业 |
| 婚丧礼仪业 |
第2种事业（3种行业）／税率4%
只有3种行业，而且「主要依靠自家劳动力进行的」由政令排除在外［地方税法第72条之2（日文）］。
| 畜牧业（不含附随于农业进行的） | 水产业（不含小规模的水产动植物采捕） | 薪炭制造业 |
第3种事业（30种行业）／税率5%、部分3%
以资格类职业和自由职业为主。30种行业中28种为5%，只有2种为3%［地方税法第72条之49之17（日文）］。
| 医业 | 牙科医业 | 药剂师业 |
| 兽医业 | 律师业 | 司法书士业 |
| 行政书士业 | 公证人业 | 弁理士业 |
| 税理士业 | 注册会计师业 | 计理士业 |
| 社会保险劳务士业 | 顾问业 | 设计监督者业 |
| 不动产鉴定业 | 设计业 | 诸艺师匠业 |
| 理发业 | 美容业 | 洗衣业 |
| 公共浴场业（澡堂） | 牙科卫生士业 | 牙科技工士业 |
| 测量士业 | 土地家屋调查士业 | 海事代理士业 |
| 印刷制版业 | ||
| 税率3%（2种行业）：按摩·推拿或指压·针灸·艾灸·柔道整复及其他类似医业的事业／装蹄师业（地方税法第72条之2第10项第5号·第7号） | ||
不动产出租业、停车场业从何时起算「事业」
出租公寓或停车位的人，规模超过一定标准就会被作为不动产出租业、停车场业征税。东京都公布了以下认定标准。栋数、室数、车位数连空置的部分也一并计算［东京都主税局（日文）］。
| 种类·用途等 | 出租用不动产的规模等（含空置） |
|---|---|
| 建筑物／住宅／独栋 | 栋数10栋以上 |
| 建筑物／住宅／独栋以外 | 室数10间以上 |
| 建筑物／住宅以外／独立房屋 | 栋数5栋以上 |
| 建筑物／住宅以外／独立房屋以外 | 室数10间以上 |
| 土地／住宅用 | 合同件数10件以上，或出租总面积2,000平方米以上 |
| 土地／住宅用以外 | 合同件数10件以上 |
| 同时拥有上述多个种类时 | 合计10件以上，或满足其中任一标准时 |
| 未达上述标准仍被认定的情形 | 出租用建筑物的总建筑面积600平方米以上，且其租金收入每年1,000万日元以上（不含权利金·续约费·礼金·共益费等）／剧场·电影院·高尔夫练习场等设有基本设施的不动产／达一定规模的旅馆·酒店·医院等 |
| 停车场业／接受寄存并进行保管行为的停车场 | 可停车位1辆以上 |
| 停车场业／建筑物式·机械式等停车场 | 可停车位1辆以上 |
| 停车场业／上述以外的停车场 | 可停车位10辆以上 |
・共有物件不论持份多少，均按物件整体的出租状况认定。只有税额才按持份比例计算。信托物件也计入出租件数［东京都主税局（日文）］。
・有2间以上独立分隔房间的建筑物，即使整栋出租给一位租户也按室数认定。
・土地方面，若一份合同出租2块以上地块，则各自计为1件。
这与所得税的「5栋10室」（所得税基本通达26-9）是不同的标准。关于影响蓝色申报特别扣除与资产损失的所得税一侧的事业性规模，请参阅不动产所得的事业性规模（5栋10室）。
不征税的职业及其依据
个人事业税只对法定行业征收。反过来说，上述70种行业中找不到的工作就不征税。以下整理三个常被提到的依据。
- 文字工作者·画家·作曲家·漫画家等：70种行业的一览中没有对应的区分。东京都的一览与地方税法第72条之2中都没有出现「文笔业」，因此不属于征税对象［地方税法第72条之2（日文）］［东京都主税局（日文）］。
- 农业：地方税法第72条之2第9项第3号明确规定，类似第2种事业的事业中「不含农业」。畜牧业中「附随于农业进行的」也被排除［地方税法第72条之2（日文）］。
- 视觉障碍者从事的按摩·推拿·指压·针灸·艾灸·柔道整复：同条第10项第5号将「双眼丧失视力者及其他由政令规定的类似视力障碍者所从事的」排除在外［地方税法第72条之2（日文）］。
要看属于第1种的「承包业」，还是第3种的「顾问业」「设计业」。行业的范围委任给政令规定（地方税法第72条之2第11项），目前找不到说明编程业务归属的公开资料。由于会因合同形式与实际情况而变化，若对通知有疑问请向都道府县税事务所确认。东京都表示「几乎所有事业都属于对象」，不属于对象终究是例外［东京都主税局（日文）］。
计算方法（蓝色申报特别扣除无法适用！）
「事业所得」是从营业额中扣除经费与专职从业者工资后的金额。这里最重要的是以下几点。
- 无法扣除蓝色申报特别扣除（最高55万日元，电子申报等为65万日元）：由于个人事业税不适用该扣除，因此所得税中已扣除的部分要加回所得后计算。即使通过蓝色申报使所得税为零，个人事业税仍可能产生。
- 业主扣除为290万日元（营业期间不满1年时按月计算）［东京都主税局（日文）］。
- 示例：所得500万日元、第1种 →（500万 − 290万）× 5% ＝ 10万5,000日元。
业主扣除按月计算（开业·歇业的年份）
营业期间不满1年的年份，扣除额会按月数相应减少［东京都主税局（日文）］。
| 营业期间 | 业主扣除额 |
|---|---|
| 1个月 | 242,000日元 |
| 2个月 | 484,000日元 |
| 3个月 | 725,000日元 |
| 4个月 | 967,000日元 |
| 5个月 | 1,209,000日元 |
| 6个月 | 1,450,000日元 |
| 7个月 | 1,692,000日元 |
| 8个月 | 1,934,000日元 |
| 9个月 | 2,175,000日元 |
| 10个月 | 2,417,000日元 |
| 11个月 | 2,659,000日元 |
| 12个月 | 2,900,000日元 |
与所得税计算不同的地方
同样是「事业所得」，以下5点在个人事业税中的处理与所得税不同［东京都主税局（日文）］。
| 项目 | 个人事业税中的处理 |
|---|---|
| 蓝色申报特别扣除 | 不适用。要把所得税中已扣除的金额加回所得后再计算（处理通知（县）第3章11之4） |
| 白色申报的事业专职从业者扣除 | 配偶为86万日元、其他人每人50万日元为限（地方税法第72条之49之12第2项·第3项） |
| 蓝色申报的事业专职从业者工资 | 在所得税中计入必要经费的支付额可原样扣除 |
| 事业用资产的转让损失 | 转让直接用于事业的机械·装置·车辆等所产生的损失，可从事业所得中扣除（土地·房屋等除外）。蓝色申报可结转至次年以后3年（同条第13项） |
| 亏损的结转扣除 | 蓝色申报为次年以后3年（同条第6项）。白色申报的情况下，因地震·风水灾·火灾等造成的事业用资产损失也可结转3年（同条第7项） |
所得税中作为综合课税的转让所得处理的事业用车辆的出售损失，在个人事业税中可以直接从事业所得中扣除，这一点容易被忽略。
记账的基础请参阅会计科目与分录的基础，65万日元扣除请参阅蓝色申报与白色申报。
申报与缴纳的流程
- 原则上无需另行申报：申报期限为3月15日，但只要做了所得税的确定申报（第二表中有事业税栏）或居民税申报，就无需另行申报个人事业税。年中歇业时，需在停业之日起1个月以内（因死亡而停业时为4个月以内）申报［东京都主税局（日文）］。
- 缴纳分8月、11月两次：第1期的缴纳期限为8月31日、第2期为11月30日（遇节假日则顺延至次日）。8月会从都道府县税事务所寄来纳税通知书［东京都主税局（日文）］。除账户扣款外，也可通过eL-QR使用无现金缴纳。年度日程请见税金日历。
- 已缴金额可作为经费：个人事业税是「针对事业的税金」，因此可作为租税公课计入必要经费（所得税、居民税则不可）。
- 对于前一年歇业的情况，以及灾害时也设有减免制度。
令和8年度税制改正大纲中，没有修订个人事业税税率·业主扣除·法定行业的项目［总务省 税制改正（地方税）（日文）］。截至2026年9月，税率3〜5%、业主扣除290万日元、缴纳期8月·11月这一框架没有变化［东京都主税局（日文）］。
常见问题
个人事业税从多少收入开始征收？
当事业所得（营业额−经费等）超过业主扣除290万日元时开始征收。若在290万日元以下则税额为零，也不会收到通知。营业期间不满1年的年份，扣除额按月计算。
进行蓝色申报，个人事业税也会变便宜吗？
蓝色申报特别扣除（最多65万日元）在个人事业税的计算中无法扣除。因此即使所得税大幅下降，个人事业税仍保持为「（所得−290万日元）×税率」。另一方面，蓝色事业专职从业者工资在个人事业税中也可作为经费。
自由职业的工程师或撰稿人也要缴吗？
取决于行业。文字工作不在70种行业的一览中，因此不属于征税对象。工程师若其合同的实际情况被判断为「承包业」等，则可能被征税；由于行业的范围委任给政令规定，各都道府县在执行上存在差异。若对通知有疑问，请向都道府县税事务所确认。
只是出租公寓或停车场也要缴吗？
取决于规模。按东京都的标准，住宅中独栋以外的为室数10间以上、住宅以外的独立房屋为5栋以上、停车场为10辆以上（接受寄存并保管的停车场及机械式停车场为1辆以上）即被认定为不动产出租业、停车场业。即使未达标准，若出租用建筑物的总建筑面积在600平方米以上且租金收入每年1,000万日元以上，也会被认定。共有物件不论持份多少，均按物件整体判定。
令和8年度个人事业税有修改吗？
没有。令和8年度税制改正大纲中，没有列入修订个人事业税税率·业主扣除·法定行业的项目。税率3〜5%、业主扣除290万日元、缴纳期8月·11月均保持不变（截至2026年9月）。
个人事业税可以作为经费吗？
可以。由于是针对事业征收的税金，可计入缴纳当年的必要经费（租税公课）。所得税与居民税无法作为经费，请注意不要混淆。
数据出处
- 70种法定行业与税率、业主扣除290万日元及其月割额、缴纳期（8月31日/11月30日）、不动产出租业与停车场业的认定标准：东京都主税局 个人事业税（日文）
- 法定行业的区分、农业与视觉障碍者的排除：地方税法第72条之2（e-Gov 法令检索、日文）
- 税率（5%·4%·5%·3%）：地方税法第72条之49之17（e-Gov 法令检索、日文）
- 令和8年度无修改：总务省 令和8年度税制改正（地方税）（日文）
※个人事业税属于都道府县税，行业的认定与手续可能因都道府县而在执行上有所不同。本文仅提供一般性信息，个别判断请向都道府县税事务所或税理士确认。
