개인사업자가 내는 세금은 소득세·주민세·소비세만이 아닙니다. 사업 소득이 290만 엔을 넘으면 「개인사업세」(도도부현세)가 부과됩니다. 8월에 갑자기 납세통지서가 도착해 처음 알게 되는 사람이 많은 세금이지만, 구조는 단순합니다. 이 글에서는 대상이 되는 업종·계산 방법·청색신고 특별공제가 적용되지 않는 함정·부과되지 않는 직업까지 출처를 붙여 설명합니다.
① 대상은 법정 업종(70업종)의 사업. 세율은 제1종 5%·제2종 4%·제3종 5%(일부 3%)［도쿄도 주세국（일본어）］.
② 사업주 공제 290만 엔이 있으므로, 사업 소득(매출−경비)이 290만 엔 이하이면 부과되지 않는다.
③ 계산에서 청색신고 특별공제(65만 엔)는 뺄 수 없다. 「소득세는 0이어도 개인사업세는 부과되는」 경우가 있다.
④ 신고는 원칙적으로 불필요(소득세 확정신고로 충분). 8월·11월 2회, 도도부현에서 오는 납세통지서로 납부.
⑤ 납부한 개인사업세는 경비(조세공과)로 처리할 수 있다(소득세·주민세와의 큰 차이).
부과되는 업종·부과되지 않는 업종
개인사업세는 지방세법으로 정해진 법정 업종(70업종)에 해당하는 사업에만 부과됩니다［도쿄도 주세국（일본어）］.
| 구분 | 세율 | 업종의 예 |
|---|---|---|
| 제1종(37업종) | 5% | 물품 판매·음식점·부동산 임대·도급·광고·컨설턴트 등 대부분의 영업 |
| 제2종(3업종) | 4% | 축산·수산·신탄 제조 |
| 제3종(30업종) | 5%(일부 3%) | 의사·세리사·디자이너·미용 등 자유업(안마·마사지 등은 3%) |
법정 업종에 해당하지 않는 일에는 부과되지 않습니다. 대표적인 예는 문필업·작가·만화가·화가·음악가 등입니다. 엔지니어·프로그래머도 실태가 「도급」에 해당하는지 여부에 따라 판단이 갈립니다(최종 판단은 도도부현 세무사무소). 같은 프리랜서라도 계약 형태·실태에 따라 과세/비과세가 달라지는 회색 지대가 있으므로, 통지가 오고 의문이 있으면 도도부현에 확인합시다.
계산 방법(청색신고 특별공제는 적용되지 않는다!)
「사업 소득」은 매출에서 경비·전종자 급여를 뺀 것입니다. 여기서 중요한 것은 다음과 같습니다.
- 청색신고 특별공제(최대 65만 엔)는 뺄 수 없다: 개인사업세에는 적용이 없으므로, 청색신고로 소득세가 0이어도 개인사업세는 부과될 수 있습니다.
- 사업주 공제는 290만 엔(영업 기간 1년 미만이면 월할 계산)［도쿄도 주세국（일본어）］.
- 예: 소득 500만 엔·제1종 →(500만 − 290만)× 5% ＝ 10만 5,000엔.
기장의 기본은 계정과목과 분개의 기초, 65만 엔 공제는 청색신고와 백색신고를 참조하시기 바랍니다.
신고·납부의 흐름
- 신고는 원칙적으로 불필요: 소득세 확정신고(제2표에 사업세 란이 있음)를 했다면 도도부현이 자동 계산합니다.
- 납부는 8월·11월 2회: 8월에 도도부현 세무사무소에서 납세통지서가 도착합니다［도쿄도 주세국（일본어）］. 계좌 이체 외에 eL-QR을 통한 캐시리스 납부도 사용할 수 있습니다. 연간 일정은 세금 캘린더로.
- 납부한 금액은 경비가 된다: 개인사업세는 「사업에 대한 세금」이므로 조세공과로서 필요 경비에 산입할 수 있습니다(소득세·주민세는 불가).
- 전년에 폐업한 경우나 재해 시의 감면 제도도 있습니다.
자주 묻는 질문
개인사업세는 얼마부터 부과되나요?
사업 소득(매출−경비 등)이 사업주 공제 290만 엔을 넘으면 부과됩니다. 290만 엔 이하이면 세액은 0이고 통지도 오지 않습니다. 영업 기간이 1년 미만인 해에는 공제가 월할 계산됩니다.
청색신고를 하면 개인사업세도 저렴해지나요?
청색신고 특별공제(최대 65만 엔)는 개인사업세 계산에서는 뺄 수 없습니다. 그래서 소득세가 크게 낮아져도 개인사업세는 「(소득−290만 엔)×세율」 그대로입니다. 한편, 청색사업 전종자 급여는 개인사업세에서도 경비가 됩니다.
프리랜서 엔지니어나 작가에게도 부과되나요?
업종에 따라 다릅니다. 문필업 등 법정 업종에 해당하지 않는 일은 대상 외입니다. 엔지니어는 계약의 실태가 「도급업」으로 판단되면 과세될 수 있으며, 도도부현에 따라 운용에 차이가 있습니다. 통지에 의문이 있으면 도도부현 세무사무소에 확인하시기 바랍니다.
개인사업세는 경비로 처리할 수 있나요?
가능합니다. 사업에 대해 부과되는 세금이므로 납부한 해의 필요 경비(조세공과)에 산입할 수 있습니다. 소득세나 주민세는 경비로 처리할 수 없으므로 혼동하지 않도록 합시다.
데이터 출처
- 법정 업종과 세율·사업주 공제 290만 엔·납기(8월/11월): 도쿄도 주세국 개인사업세（일본어）
※개인사업세는 도도부현세이며, 업종의 인정·절차는 도도부현에 따라 운용이 다를 수 있습니다. 본 기사는 일반적인 정보 제공이며, 개별 판단은 도도부현 세무사무소·세리사에게 확인하시기 바랍니다.