개인사업자가 내는 세금은 소득세·주민세·소비세만이 아닙니다. 사업 소득이 290만 엔을 넘으면 「개인사업세」(도도부현세)가 부과됩니다. 8월에 갑자기 납세통지서가 도착해 처음 알게 되는 사람이 많은 세금이지만, 구조는 단순합니다. 이 글에서는 대상이 되는 업종·계산 방법·청색신고 특별공제가 적용되지 않는 함정·부과되지 않는 직업까지 출처를 붙여 설명합니다.
① 대상은 법정 업종(70업종)의 사업. 세율은 제1종 5%·제2종 4%·제3종 5%(일부 3%)［도쿄도 주세국（일본어）］.
② 사업주 공제 290만 엔이 있으므로, 사업 소득(매출−경비)이 290만 엔 이하이면 부과되지 않는다.
③ 계산에서 청색신고 특별공제(65만 엔)는 뺄 수 없다. 「소득세는 0이어도 개인사업세는 부과되는」 경우가 있다.
④ 신고는 원칙적으로 불필요(소득세 확정신고로 충분). 8월·11월 2회, 도도부현에서 오는 납세통지서로 납부.
⑤ 납부한 개인사업세는 경비(조세공과)로 처리할 수 있다(소득세·주민세와의 큰 차이).
부과되는 업종·부과되지 않는 업종
개인사업세는 지방세법으로 정해진 법정 업종(70업종)에 해당하는 사업에만 부과됩니다［도쿄도 주세국（일본어）］.
| 구분 | 세율 | 업종의 예 |
|---|---|---|
| 제1종(37업종) | 5% | 물품 판매·음식점·부동산 임대·도급·광고·주차장 등 대부분의 영업 |
| 제2종(3업종) | 4% | 축산·수산·신탄 제조 |
| 제3종(30업종) | 5%(일부 3%) | 의사·세리사·디자이너·컨설턴트·미용 등 자유업(안마·마사지 등은 3%) |
제1종 사업(37업종)／세율 5%
이른바 「영업」의 대부분이 여기에 들어갑니다. 부동산 임대업·주차장업·도급업도 이 구분입니다［지방세법 제72조의2（일본어）］［도쿄도 주세국（일본어）］.
| 물품 판매업 | 보험업 | 금전 대부업 |
| 물품 대여업 | 부동산 임대업 | 제조업 |
| 전기 공급업 | 토석 채취업 | 전기통신사업 |
| 운송업 | 운송 취급업 | 창고업 |
| 주차장업 | 도급업 | 인쇄업 |
| 출판업 | 사진업 | 장소 임대업 |
| 여관업 | 요리점업 | 음식점업 |
| 주선업 | 대리업 | 중개업 |
| 도매업(문옥업) | 환전업 | 공중목욕탕업(한증탕 등) |
| 연극 흥행업 | 유기장업 | 유람소업 |
| 선박 계류장업 | 상품 거래업 | 부동산 매매업 |
| 광고업 | 흥신소업 | 안내업 |
| 관혼상제업 |
제2종 사업(3업종)／세율 4%
3업종뿐이며, 게다가 「주로 자가 노동력을 사용하여 하는 것」은 정령으로 제외됩니다［지방세법 제72조의2（일본어）］.
| 축산업(농업에 부수하여 하는 것은 제외) | 수산업(소규모 수산 동식물 채포는 제외) | 신탄 제조업 |
제3종 사업(30업종)／세율 5%·일부 3%
전문 자격 사업과 자유업이 중심입니다. 30업종 중 28업종이 5%, 2업종만 3%입니다［지방세법 제72조의49의17（일본어）］.
| 의업 | 치과의업 | 약사업 |
| 수의업 | 변호사업 | 사법서사업 |
| 행정서사업 | 공증인업 | 변리사업 |
| 세리사업 | 공인회계사업 | 계리사업 |
| 사회보험노무사업 | 컨설턴트업 | 설계감독자업 |
| 부동산 감정업 | 디자인업 | 각종 기예 사범업 |
| 이용업 | 미용업 | 세탁업 |
| 공중목욕탕업(대중탕) | 치과위생사업 | 치과기공사업 |
| 측량사업 | 토지가옥조사사업 | 해사대리사업 |
| 인쇄제판업 | ||
| 세율 3%(2업종): 안마·마사지 또는 지압·침·뜸·유도정복 그 밖에 의업에 유사한 사업／장제사업(말굽 편자 장착)(지방세법 제72조의2 제10항 제5호·제7호) | ||
부동산 임대업·주차장업은 어디서부터 「사업」인가
아파트나 주차장을 빌려주는 사람은 규모가 일정 수준을 넘으면 부동산 임대업·주차장업으로 과세됩니다. 도쿄도는 다음 인정 기준을 공표하고 있습니다. 동수·실수·대수는 공실이나 빈 구획도 포함해서 셉니다［도쿄도 주세국（일본어）］.
| 종류·용도 등 | 임대용 부동산의 규모 등(공실 등 포함) |
|---|---|
| 건물／주택／단독주택 | 동수가 10 이상 |
| 건물／주택／단독주택 이외 | 실수가 10 이상 |
| 건물／주택 이외／독립 가옥 | 동수가 5 이상 |
| 건물／주택 이외／독립 가옥 이외 | 실수가 10 이상 |
| 토지／주택용 | 계약 건수가 10 이상, 또는 임대 총면적이 2,000제곱미터 이상 |
| 토지／주택용 이외 | 계약 건수가 10 이상 |
| 위의 여러 종류를 함께 보유한 경우 | 합계가 10 이상, 또는 어느 하나의 기준을 충족하는 경우 |
| 위 기준 미만이어도 인정되는 경우 | 임대용 건물의 총바닥면적이 600제곱미터 이상이고 동시에 그 임대료 수입이 연 1,000만 엔 이상(권리금·갱신료·사례금·공익비 등은 제외)／극장·영화관·골프 연습장 등 기본적 설비를 갖춘 부동산／일정 규모의 여관·호텔·병원 등 |
| 주차장업／기탁을 받아 보관 행위를 하는 주차장 | 주차 가능 대수가 1대 이상 |
| 주차장업／건축물·기계식 등인 주차장 | 주차 가능 대수가 1대 이상 |
| 주차장업／위 이외의 주차장 | 주차 가능 대수가 10대 이상 |
・공유 물건은 지분에 관계없이 물건 전체의 임대 상황으로 인정됩니다. 세액만 지분에 따라 계산됩니다. 신탁 물건도 임대 건수에 포함합니다［도쿄도 주세국（일본어）］.
・독립적으로 구획된 2개 이상의 방이 있는 건물은 한 동 전체를 한 임차인에게 빌려주어도 실수로 인정합니다.
・토지는 하나의 계약으로 2필지 이상을 빌려주면 각각을 1건으로 셉니다.
소득세의 「5동 10실」(소득세 기본통달 26-9)과는 다른 기준입니다. 청색신고 특별공제나 자산 손실에 영향을 주는 소득세 쪽의 사업적 규모에 대해서는 부동산 소득의 사업적 규모(5동 10실)에서 설명합니다.
부과되지 않는 직업과 그 근거
개인사업세는 법정 업종에만 부과됩니다. 뒤집어 말하면, 위 70업종 어디에도 나오지 않는 일은 과세되지 않습니다. 자주 거론되는 세 가지 근거를 정리합니다.
- 문필업·화가·작곡가·만화가 등: 70업종 목록에 해당하는 구분이 없습니다. 도쿄도의 목록에도 지방세법 제72조의2에도 「문필업」은 나오지 않으므로 과세 대상이 되지 않습니다［지방세법 제72조의2（일본어）］［도쿄도 주세국（일본어）］.
- 농업: 지방세법 제72조의2 제9항 제3호가 제2종 사업에 유사한 사업에서 「농업을 제외한다」고 명기하고 있습니다. 축산업도 「농업에 부수하여 하는 것」은 제외됩니다［지방세법 제72조의2（일본어）］.
- 시각장애인이 하는 안마·마사지·지압·침·뜸·유도정복: 같은 조 제10항 제5호가 「양쪽 눈의 시력을 상실한 자, 그 밖에 이에 준하는 정령으로 정하는 시력장애가 있는 자가 하는 것」을 제외하고 있습니다［지방세법 제72조의2（일본어）］.
제1종의 「도급업」인지, 제3종의 「컨설턴트업」「디자인업」인지, 어디에 해당하는지로 판단됩니다. 업종의 범위는 정령에 위임되어 있으며(지방세법 제72조의2 제11항), 프로그래밍 업무의 위치를 제시한 공표 자료는 찾을 수 없습니다. 계약의 형태와 실태에 따라 달라지므로, 통지에 의문이 있으면 도도부현 세무사무소에 확인하시기 바랍니다. 도쿄도는 「대부분의 사업이 해당합니다」라고 밝히고 있어, 비해당은 어디까지나 예외입니다［도쿄도 주세국（일본어）］.
계산 방법(청색신고 특별공제는 적용되지 않는다!)
「사업 소득」은 매출에서 경비·전종자 급여를 뺀 것입니다. 여기서 중요한 것은 다음과 같습니다.
- 청색신고 특별공제(최고 55만 엔, 전자신고 등이면 65만 엔)는 뺄 수 없다: 개인사업세에는 적용이 없으므로, 소득세에서 뺀 금액은 소득에 다시 더해 계산합니다. 청색신고로 소득세가 0이어도 개인사업세는 부과될 수 있습니다.
- 사업주 공제는 290만 엔(영업 기간 1년 미만이면 월할 계산)［도쿄도 주세국（일본어）］.
- 예: 소득 500만 엔·제1종 →(500만 − 290만)× 5% ＝ 10만 5,000엔.
사업주 공제는 월할 계산(개업·폐업한 해)
영업 기간이 1년에 미치지 않는 해에는 공제액이 월수에 따라 줄어듭니다［도쿄도 주세국（일본어）］.
| 영업 기간 | 사업주 공제액 |
|---|---|
| 1개월 | 242,000엔 |
| 2개월 | 484,000엔 |
| 3개월 | 725,000엔 |
| 4개월 | 967,000엔 |
| 5개월 | 1,209,000엔 |
| 6개월 | 1,450,000엔 |
| 7개월 | 1,692,000엔 |
| 8개월 | 1,934,000엔 |
| 9개월 | 2,175,000엔 |
| 10개월 | 2,417,000엔 |
| 11개월 | 2,659,000엔 |
| 12개월 | 2,900,000엔 |
소득세 계산과 다른 점
같은 「사업 소득」이라도 다음 5가지는 소득세와 취급이 달라집니다［도쿄도 주세국（일본어）］.
| 항목 | 개인사업세에서의 취급 |
|---|---|
| 청색신고 특별공제 | 적용 없음. 소득세에서 뺀 금액을 소득에 다시 더한 후 계산한다(취급통지(현) 제3장 11의4) |
| 백색신고의 사업 전종자 공제 | 배우자는 86만 엔, 그 외의 사람은 1인당 50만 엔이 한도(지방세법 제72조의49의12 제2항·제3항) |
| 청색신고의 사업 전종자 급여 | 소득세에서 필요 경비로 처리한 지급액을 그대로 공제할 수 있다 |
| 사업용 자산의 양도 손실 | 사업에 직접 쓰는 기계·장치·차량 등을 양도해 생긴 손실은 사업 소득에서 공제할 수 있다(토지·가옥 등은 제외). 청색신고라면 다음 해 이후 3년 이월(같은 조 제13항) |
| 손실의 이월 공제 | 청색신고는 다음 해 이후 3년(같은 조 제6항). 백색신고라도 지진·풍수해·화재 등으로 인한 사업용 자산의 손실은 3년 이월할 수 있다(같은 조 제7항) |
소득세에서는 종합과세의 양도소득으로 다루는 사업용 차량의 매각 손실이, 개인사업세에서는 사업 소득에서 직접 뺄 수 있다는 점은 놓치기 쉬운 부분입니다.
기장의 기본은 계정과목과 분개의 기초, 65만 엔 공제는 청색신고와 백색신고를 참조하시기 바랍니다.
신고·납부의 흐름
- 신고는 원칙적으로 불필요: 신고 기한은 3월 15일이지만, 소득세 확정신고(제2표에 사업세 란이 있음)나 주민세 신고를 했다면 개인 사업세의 신고는 필요하지 않습니다. 연도 중에 폐업했을 때는 폐지일로부터 1개월 이내(사망으로 인한 폐지는 4개월 이내)에 신고합니다［도쿄도 주세국（일본어）］.
- 납부는 8월·11월 2회: 제1기의 납기한은 8월 31일, 제2기는 11월 30일(휴일이면 그 다음 날)입니다. 8월에 도도부현 세무사무소에서 납세통지서가 도착합니다［도쿄도 주세국（일본어）］. 계좌 이체 외에 eL-QR을 통한 캐시리스 납부도 사용할 수 있습니다. 연간 일정은 세금 캘린더로.
- 납부한 금액은 경비가 된다: 개인사업세는 「사업에 대한 세금」이므로 조세공과로서 필요 경비에 산입할 수 있습니다(소득세·주민세는 불가).
- 전년에 폐업한 경우나 재해 시의 감면 제도도 있습니다.
레이와 8년도 세제개정 대강에 개인사업세의 세율·사업주 공제·법정 업종을 손보는 항목은 없습니다［총무성 세제개정(지방세)（일본어）］. 세율 3〜5%, 사업주 공제 290만 엔, 납기 8월·11월이라는 틀은 2026년 9월 시점에 바뀌지 않았습니다［도쿄도 주세국（일본어）］.
자주 묻는 질문
개인사업세는 얼마부터 부과되나요?
사업 소득(매출−경비 등)이 사업주 공제 290만 엔을 넘으면 부과됩니다. 290만 엔 이하이면 세액은 0이고 통지도 오지 않습니다. 영업 기간이 1년 미만인 해에는 공제가 월할 계산됩니다.
청색신고를 하면 개인사업세도 저렴해지나요?
청색신고 특별공제(최대 65만 엔)는 개인사업세 계산에서는 뺄 수 없습니다. 그래서 소득세가 크게 낮아져도 개인사업세는 「(소득−290만 엔)×세율」 그대로입니다. 한편, 청색사업 전종자 급여는 개인사업세에서도 경비가 됩니다.
프리랜서 엔지니어나 작가에게도 부과되나요?
업종에 따라 다릅니다. 문필업은 70업종 목록에 없으므로 대상 외입니다. 엔지니어는 계약의 실태가 「도급업」 등으로 판단되면 과세될 수 있으며, 업종의 범위가 정령에 위임되어 있어 도도부현에 따라 운용에 차이가 있습니다. 통지에 의문이 있으면 도도부현 세무사무소에 확인하시기 바랍니다.
아파트나 주차장을 빌려주기만 해도 부과되나요?
규모에 따라 다릅니다. 도쿄도 기준으로는 주택 중 단독주택 이외는 실수 10 이상, 주택 이외의 독립 가옥은 5동 이상, 주차장은 10대 이상(기탁을 받아 보관하는 주차장이나 기계식은 1대 이상)이면 부동산 임대업·주차장업으로 인정됩니다. 기준 미만이라도 임대용 건물의 총바닥면적이 600제곱미터 이상이고 임대료 수입이 연 1,000만 엔 이상이면 인정됩니다. 공유 물건은 지분에 관계없이 물건 전체로 판정합니다.
레이와 8년도에 개인사업세 개정이 있나요?
없습니다. 레이와 8년도 세제개정 대강에 개인사업세의 세율·사업주 공제·법정 업종을 손보는 항목은 들어 있지 않습니다. 세율 3〜5%, 사업주 공제 290만 엔, 납기 8월·11월 그대로입니다(2026년 9월 시점).
개인사업세는 경비로 처리할 수 있나요?
가능합니다. 사업에 대해 부과되는 세금이므로 납부한 해의 필요 경비(조세공과)에 산입할 수 있습니다. 소득세나 주민세는 경비로 처리할 수 없으므로 혼동하지 않도록 합시다.
데이터 출처
- 법정 업종 70종과 세율·사업주 공제 290만 엔과 월할액·납기(8월 31일/11월 30일)·부동산 임대업과 주차장업의 인정 기준: 도쿄도 주세국 개인사업세（일본어）
- 법정 업종의 구분·농업과 시각장애인의 제외: 지방세법 제72조의2(e-Gov 법령검색, 일본어)
- 세율(5%·4%·5%·3%): 지방세법 제72조의49의17(e-Gov 법령검색, 일본어)
- 레이와 8년도 개정 없음: 총무성 레이와 8년도 세제개정(지방세, 일본어)
※개인사업세는 도도부현세이며, 업종의 인정·절차는 도도부현에 따라 운용이 다를 수 있습니다. 본 기사는 일반적인 정보 제공이며, 개별 판단은 도도부현 세무사무소·세리사에게 확인하시기 바랍니다.
