本文为日文原文的译文。以日文版为准，金额依据日本税法。
中小企业的法人税（日本的企业所得税）税率是年所得800万日元以下15%、超过部分23.2%［国税厅 No.5759］。但公司为利润缴纳的税并不止这一项。还有地方法人税、法人住民税（法人居民税）、法人事业税、特别法人事业税，而且从令和8年（2026年）4月1日以后开始的事业年度起，又加上了防卫特别法人税。以东京都23区内、资本金1,000万日元的公司计算，利润400万日元时合计96万5,600日元（占所得的24.1%），1,500万日元时为453万6,092日元（30.2%）（本站试算）。常见的"实效税率33.6%"是所得超过800万日元那一部分的税率，并不是公司整体的负担比例。即使亏损，均等割7万日元也一定要交。本文把利润上的税拆开，并给出各利润水平下的实际金额。
结论：按利润看，实际缴纳的税金合计
| 当年利润（课税所得） | 税金合计 | 占所得的比例 | 扣除均等割后的比例 |
|---|---|---|---|
| 400万日元 | 96万5,600日元 | 24.1% | 22.4% |
| 800万日元 | 195万9,840日元 | 24.5% | 23.6% |
| 1,500万日元 | 453万6,092日元 | 30.2% | 29.8% |
| 0日元（亏损） | 7万日元 | － | － |
本站试算。前提为：在东京都23区内设有1处事务所、资本金1,000万日元、从业人员50人以下、令和8年4月1日以后开始的事业年度。"利润"视同课税所得，未考虑上期事业税的损金计入、结转亏损、税额扣除、中间缴纳与尾数处理，为概算。
到800万日元为止大约是四分之一，再往上税率升一档，比例随之上升。形式与个人所得税相同，但档次只有两级，上升较为平缓。
压在利润上的税有6种
人们习惯用"法人税"一个词概括，实际上并排着若干种税，缴纳对象不同，计算基础也不同。
| 税目 | 中小法人的税率 | 以什么为计税基础 |
|---|---|---|
| 法人税 | 800万日元以下15%／超过部分23.2%［国税厅］ | 课税所得 |
| 地方法人税 | 10.3%［国税厅］ | 法人税额 |
| 防卫特别法人税 | 4%（基础扣除每年500万日元）［国税厅］ | 法人税额－500万日元 |
| 法人住民税 法人税割 | 7.0%（东京都·标准税率）［东京都］ | 法人税额 |
| 法人住民税 均等割 | 每年7万日元（资本金等1,000万日元以下·从业人员50人以下）［总务省］ | 资本金等与从业人员数 |
| 法人事业税（所得割） | 400万日元以下3.5%／800万日元以下5.3%／超过部分7.0%［东京都］ | 课税所得 |
| 特别法人事业税 | 37%［东京都］ | 按标准税率计算的事业税所得割税额 |
特点是有3种税与法人税额联动。法人税增加1万日元，仅此一项就会自动多出约1,700日元。
法律本则税率是19%，800万日元以下的15%属于租税特别措施的特例。适用期限已延长2年，覆盖到令和9年（2027年）3月31日为止开始的事业年度［国税厅］。前3个事业年度平均所得超过15亿日元的公司，800万日元以下部分也按19%；所得超过10亿日元的事业年度按17%［国税厅 No.5759］。
明细：400万·800万·1,500万日元的计算表
| 税目 | 所得400万日元 | 所得800万日元 | 所得1,500万日元 |
|---|---|---|---|
| 法人税 | 60万日元 | 120万日元 | 282万4,000日元 |
| 地方法人税（10.3%） | 6万1,800日元 | 12万3,600日元 | 29万872日元 |
| 防卫特别法人税（4%） | 0日元 | 0日元 | 0日元 |
| 法人事业税（所得割） | 14万日元 | 35万2,000日元 | 84万2,000日元 |
| 特别法人事业税（37%） | 5万1,800日元 | 13万240日元 | 31万1,540日元 |
| 法人住民税 法人税割（7.0%） | 4万2,000日元 | 8万4,000日元 | 19万7,680日元 |
| 法人住民税 均等割 | 7万日元 | 7万日元 | 7万日元 |
| 合计 | 96万5,600日元 | 195万9,840日元 | 453万6,092日元 |
所得1,500万日元的计算（本站试算）
- 法人税＝800万日元×15%＋700万日元×23.2%＝282万4,000日元
- 法人事业税＝400万日元×3.5%＋400万日元×5.3%＋700万日元×7.0%＝84万2,000日元
- 特别法人事业税＝84万2,000日元×37%／地方法人税＝282万4,000日元×10.3%／法人税割＝同额×7.0%
※各项税率的出处见上一节的表格。为忽略尾数处理与上期事业税损金计入的概算。
仅地方税（事业税·特别法人事业税·住民税）就占到合计的三成左右。只按法人税来安排资金周转，钱会不够。
防卫特别法人税：多数中小企业是0日元，但仍要申报
从令和8年4月1日以后开始的事业年度起，除法人税、地方法人税之外，还需要申报并缴纳防卫特别法人税［国税厅 防卫特别法人税的缴纳手续］。
| 项目 | 内容 |
|---|---|
| 税额 | （基准法人税额 － 基础扣除额）× 4% |
| 基础扣除额 | 每年500万日元（事业年度不满1年时按月数折算） |
| 适用对象 | 令和8年4月1日以后开始的各事业年度 |
| 申报期限 | 原则上为课税事业年度结束日的次日起2个月以内 |
| 税额为0日元时 | 申报义务仍然存在（需要所谓的零申报） |
出处：国税厅《令和7年度 法人税相关法令修改概要》［国税厅］
由于基础扣除为每年500万日元，法人税额在500万日元以下的公司为0日元。按中小法人的税率倒推，大致要到所得超过2,400万日元左右才会开始产生负担（本站试算）。上面试算全部为0日元，原因就在这里。
不过即使是0日元，申报表上的栏目也要填。决算工作又多了一项。财务省给出的数字是：属于本税征收对象时的法人实效税率为30.64%［财务省］。
"实效税率"有3个不同的数字
一搜索就会看到29.74%、33.6%、24%并列。它们都没有错，只是定义不同。
| 数字 | 是什么数字 | 适用于哪类公司 |
|---|---|---|
| 29.74% | 财务省用于国际比较而公布的法人实效税率［财务省］ | 资本金超过1亿日元、适用外形标准课税的法人。其事业税所得割只有1.0%，与中小企业是两回事 |
| 30.64% | 在上一行基础上加上防卫特别法人税后的税率［财务省］ | 同类公司中，属于防卫特别法人税征收对象的情形 |
| 33.6% | 由各项税率算出的中小法人实效税率（已计入次期事业税的损金计入） | 东京都·资本金1,000万日元公司的所得超过800万日元的部分（本站试算） |
| 24〜30% | 当年实际缴纳税额合计 ÷ 所得 | 本文的试算。所得400万日元为24.1%，1,500万日元为30.2% |
33.6%与24〜30%并存并不矛盾。33.6%是利润每增加1日元要交多少的税率，24〜30%是当年纳税额占所得几成的比例。800万日元以下部分税率较低，整体平均后自然下降。
另外，实效税率的计算公式并不是法律条文规定的算式［财务省］。请把它当作参考值，实际纳税额以申报表为准。整体情况整理在法人的税金。
即使亏损，均等割7万日元照样要交
没有利润时，法人税、地方法人税、防卫特别法人税、法人税割、事业税都是0日元。即便如此，均等割一定要交。东京都主税局明确写道："均等割不论决算状况如何，均按资本金等的金额及从业人员数课税"［东京都］。资本金等1,000万日元以下·从业人员50人以下时，都道府县部分2万日元＋市町村部分5万日元，合计每年7万日元［总务省］。即使处于休眠状态，只要公司还在，每年都会发生。详情请见法人住民税的均等割即使亏损也要交每年7万日元。
如果把资本金增到超过1,000万日元、1亿日元以下，均等割就变成都道府县部分5万日元＋市町村部分13万日元（从业人员50人以下），每年18万日元［总务省］。为了好看而增加资本金之前，请把每年多出11万日元固定成本这一点算进去。
把利润转为董事报酬，税会怎么变
董事报酬可以计入损金，公司所得减少，上述6种税也会联动减少。但减少的部分并不会原样留在手里。
提高报酬会减少的
- 法人税（超过800万日元的部分为23.2%）
- 地方法人税·法人住民税的法人税割
- 法人事业税·特别法人事业税
提高报酬会增加的
- 本人的所得税（所得越高税率越高）
- 本人的住民税
- 健康保险费·厚生年金保险费（公司负担部分同额增加）
社会保险费由公司与本人各承担一半，所以提高报酬时公司的负担也会一起增加。本想减少法人税，结果家庭到手收入反而减少，这种情况是会发生的。最佳金额随所得规模和家庭结构而变，请在董事报酬定多少最合适中核算。是继续做个人事业主还是设立法人，分界点也是同一套算法，参考标准整理在法人化的时机。
常见问题
听说实效税率是33.6%。是要交利润的33.6%吗？
不是。33.6%是所得超过800万日元那一部分的税率。800万日元以下部分法人税为15%，事业税也只有3.5%或5.3%，整体平均后会下降。东京都·资本金1,000万日元的公司，所得400万日元为24.1%，1,500万日元为30.2%。
防卫特别法人税对我的公司也适用吗？
法人税额每年在500万日元以下时税额为0日元，因为基础扣除有每年500万日元。不过即使是0日元，申报义务仍然存在，需要所谓的零申报。适用对象是令和8年4月1日以后开始的事业年度。
亏损的话税金就是零吗？
不会变成零。法人住民税的均等割不论决算状况如何都要缴纳。资本金等1,000万日元以下·从业人员50人以下时为每年7万日元，休眠期间也每年发生。
东京都以外的公司税额也一样吗？
法人税割7.0%、均等割、事业税的3个档次是全国通用的标准税率，因此采用标准税率的地方政府结果相同。但有的地方政府实行超额课税，实际税率请在各地方政府的官方网站确认。
参考链接（出处）
- 国税厅 No.5759 法人税的税率——15%·23.2%、本则19%
- 国税厅 地方法人税税率修改通知——10.3%
- 国税厅 关于防卫特别法人税的缴纳手续——开始时间
- 国税厅 令和7年度 法人税相关法令修改概要——4%与基础扣除500万日元
- 国税厅 令和7年度 租税特别措施法等修改概要——15%特例延长2年
- 东京都主税局 法人事业税·法人都民税——法人税割与事业税的税率表
- 东京都主税局 特别法人事业税——37%
- 东京都主税局 常见问题——均等割亏损也课税、不均一课税的条件
- 总务省 法人住民税——法人税割·均等割的标准税率表
- 财务省 各国法人实效税率比较——29.74%·30.64%
※试算是本站套用上述税率得出的，并非国税厅或东京都的计算示例。个别判断请向税务署或税理士确认。
