防卫特别所得税会增加多少——验证「10年38万日元」的说法
自2027年（令和9年）1月起，在所得税额上加征1%的防卫特别所得税即将施行。「年收入700万日元的话10年将增加38万5,000日元负担」的估算正在流传，但这一计算存在乘错对象的问题。因为附加税针对的是所得税额，而不是课税所得。本文将展示正确的计算方法，让您能够仅凭一张源泉征收票算出自己的增加额。在此基础上，用年表梳理负担究竟从何时开始增加、增加多少。
首先用一手资料确认制度内容
国税厅的问答对此次改革的内容做了如下说明［国税厅］。
| 项目 | 内容 |
|---|---|
| 新设的税 | 防卫特别所得税。将应源泉征收的所得税额的1%相当额与所得税一并征收缴纳 |
| 复兴特别所得税 | 税率从2.1%下调至1.1%。征税期间延长10年至令和29年（2047年）12月31日（改革前为令和19年即2037年12月31日为止） |
| 适用 | 自令和9年（2027年）1月1日以后产生的所得对应的所得税起 |
| 合计税率 | 改革前为2.1%，改革后为防卫1%＋复兴1.1%，仍为2.1%。源泉征收税额的计算方法也没有变化 |
| 法律依据 | 防卫财源确保法（令和5年法律第69号）・复兴财源确保法（平成23年法律第117号） |
财务省的宣传册也说明「为了不增加当前的家庭负担，将复兴特别所得税的税率从2.1%下调1个百分点至1.1%。同时，为确保复兴财源总额，将征税期间延长10年」［财务省］。也就是说，这是一种不改变现在缴纳的金额、只将缴纳期间延长10年的设计。
防卫费的财源由所得税、法人税、烟草税三大支柱构成，其中法人税部分（防卫特别法人税）已于2026年4月开始施行。整体制度的全貌整理在防卫增税的机制与到手收入的影响中。本文则聚焦于自行计算所得税部分的金额这一点进行深入解析。
「10年38万5,000日元」错在哪里
流传的估算形式为「课税所得350万日元 × 1.1% × 10年 ＝ 38万5,000日元」。乘法本身没有错，但1.1%所乘的对象错了。
课税所得与所得税额是完全不同的数字。课税所得350万日元时，所得税额大约为28万日元，不到十分之一。本应对所得税额乘以1.1%，若误乘课税所得，结果会膨胀十倍以上。
虽然金额不同，但实质上是增税这一点本身没有错。财务省自己也写明「征税期间将延长10年」，原本应在2037年结束的负担将持续到2047年。而且防卫特别所得税本身没有规定结束期限（自令和9年起「当分之间」）。在纠正数字的同时，负担增加的结构本身仍需持续关注。
真正的增加分为三个阶段
也不是「1.1%持续10年」。与没有此次改革的情况相比，负担差异会这样变化。
关键在中间阶段。2038年至2047年这10年间，如果没有此次改革本应为零的附加税，将整体加征防卫与复兴合计2.1%。这不是流传的估算中使用的「1.1%」，而是「2.1%」。而2048年以后，防卫特别所得税的1%仍将没有期限地持续下去。
年收入700万日元・单身工薪族（假设所得税额为28万日元）
2027〜2037年：没有变化（合计2.1%与改革前相同）
2038〜2047年：28万日元 × 2.1% ＝ 每年5,880日元 × 10年 ＝ 约5万9,000日元
2048年以后：28万日元 × 1% ＝ 每年2,800日元将持续下去
→ 并非流传的38万5,000日元，而是10年间约6万日元。不过2048年以后每年2,800日元仍将持续，以20年计算的话还会再增加5万6,000日元。
用自己的数字验证——源泉征收票的使用方法
为了不让话题止步于假设，请试着用自己的源泉征收票计算。只需使用「源泉征收税额」这一栏。
- 查看源泉征收票上的「源泉征收税额」。这个金额中已包含复兴特别所得税（2.1%）。
- 除以1.021。这就是本体所得税额。例如28万6,000日元的话就是28万日元。
- 其1%就是防卫特别所得税的年额。28万日元的话就是2,800日元。
- 2038年至2047年间的增加额，是其2.1倍乘以10年。28万日元的话约为5万9,000日元。
源泉征收票的看法本身请参见源泉征收票的看法，到手收入的计算请参见从源泉征收票计算到手收入。
| 年间所得税额 | 防卫特别所得税（年额） | 2038〜2047年的增加额 | 2048年以后（每年） |
|---|---|---|---|
| 5万日元 | 500日元 | 1万500日元 | 500日元 |
| 10万日元 | 1,000日元 | 2万1,000日元 | 1,000日元 |
| 20万日元 | 2,000日元 | 4万2,000日元 | 2,000日元 |
| 30万日元 | 3,000日元 | 6万3,000日元 | 3,000日元 |
| 50万日元 | 5,000日元 | 10万5,000日元 | 5,000日元 |
| 100万日元 | 1万日元 | 21万日元 | 1万日元 |
| 300万日元 | 3万日元 | 63万日元 | 3万日元 |
附加税与所得税额成正比，因此累进税制的效果会直接体现。所得税额300万日元的人，负担是所得税额30万日元的人的10倍。相比「1%」这个数字给人的印象，实际分布是向高收入者倾斜的结构。
有投资的人：20.315%的内部构成会改变
上市股票分红或特定账户转让收益适用的20.315%，也是源泉征收所得税加上附加税后的数字。这里同样只是内部构成改变，当前税率不会变动。
| 时期 | 内部构成 | 合计 |
|---|---|---|
| 2026年为止 | 所得税15% ＋ 复兴0.315% ＋ 住民税5% | 20.315% |
| 2027〜2047年 | 所得税15% ＋ 防卫0.15% ＋ 复兴0.165% ＋ 住民税5% | 20.315% |
| 2048年〜 | 所得税15% ＋ 防卫0.15% ＋ 住民税5% | 20.15% |
如果没有此次改革，本应从2038年起降至20%，因此可以理解为此后10年高出0.315%，2048年以后高出0.15%的状态将持续。NISA账户内免税，与此话题无关（参见新NISA活用指南）。
国税厅的问答表示，当根据税收协定规定适用限度税率，或所得税被免除时，不征收防卫特别所得税及复兴特别所得税。处理向非居民支付款项的财务人员，请确认这一处理方式不会改变。
工薪族基本上什么都不用做
作为制度而言这是件大事，但工薪族的手续不会改变。
- 每月的源泉征收——使用源泉征收税额表这一点，以及税额的计算方法都不会改变。因为合计税率仍为2.1%。
- 年末调整——所得税、防卫特别所得税、复兴特别所得税将合并结算，员工方面的资料不会增加。
- 缴纳——源泉征收的三种税款，将以合计金额通过一张缴款书缴纳。
- 源泉征收票——法定申报资料的记载方法已在国税厅的问答中说明。实务上需要确认的大概只有这一点。
今天该做的事
- 用手头的源泉征收票，将「源泉征收税额」除以1.021。这就是自己的所得税额，其1%就是2027年起的防卫特别所得税
- 将该金额乘以2.1倍再乘以10。这就是2038年到2047年间增加总额的大致参考
- 如果看到「10年增加数十万日元」这样的数字，请确认是否误乘了课税所得
常见问题
防卫特别所得税从什么时候开始？
自令和9年（2027年）1月1日以后产生的所得对应的所得税开始施行。如果是工资，则以2027年1月以后支付日到来的部分为对象。源泉征收义务人在征收所得税时，会一并征收其1%相当额。
从2027年起到手收入会减少吗？
不会减少。因为同时将复兴特别所得税从2.1%下调至1.1%，合计税率仍为2.1%。国税厅也表示源泉征收税额的计算方法不会改变。负担增加的原因在于，原本应于2037年结束的复兴特别所得税征税期间被延长至2047年，导致2038年以后附加税仍将继续。
「年收入700万日元10年增加38万5,000日元负担」的估算正确吗？
使用的金额有误。因为附加税针对的是所得税额而非课税所得，所以用课税所得350万日元乘以1.1%是错误的。年收入700万日元、单身的工薪族所得税额大致为25万〜30万日元，2038年至2047年的增加额合计约为6万日元。不过2048年以后，防卫特别所得税1%仍将没有期限地持续。
防卫特别所得税什么时候结束？
没有规定结束期限。从令和9年（2027年）起「当分之间」将持续征收。而复兴特别所得税则明确规定至令和29年（2047年）12月31日为止，因此2048年以后将只剩下防卫特别所得税的1%。
股票分红或转让收益的税率会上升吗？
目前不会上升。20.315%的内部构成只是从所得税15%＋复兴0.315%，变为所得税15%＋防卫0.15%＋复兴0.165%。若没有此次改革，本应从2038年起降至20%，但2047年前仍维持20.315%，2048年以后为20.15%。NISA账户内的投资收益免税，不受影响。
年末调整或确定申报的手续会改变吗？
工薪族需要提交的资料不会改变。源泉征收的所得税、防卫特别所得税、复兴特别所得税，将以合计金额通过一张缴款书缴纳。实务上需要确认的是法定申报资料的填写方法等财务会计方面的处理，国税厅公布的问答中有说明。
参考链接（出处）
本文根据以下公开资料编写。由于制度详情可能因未来改革而变化，实务中请务必确认最新的官方信息。
- 国税厅《防卫特别所得税及复兴特别所得税（源泉征收关系）问答》（令和8年5月）
- 国税厅《防卫特别所得税及复兴特别所得税源泉征收概要》（令和9年1月以后的源泉征收）
- 财务省《关于强化防卫力的财源确保税制措施》（令和8年度税制改革宣传册）
- 财务省《令和8年度税制改革大纲》
- 国税厅《关于复兴特别所得税的各类表格・信息》
※本文旨在提供一般性信息，并不保证个别的税额。所得税额会因扣除情况而变化，实际金额请以您本人的源泉征收票或确定申报书为准。具体判断请咨询税务署或税理士。
