防卫特别所得税增加多少？验证「10年38万日元」的说法

Q: 防卫特别所得税从什么时候开始？

自2027年1月1日以后产生的所得对应的所得税开始施行。如果是工资，则以2027年1月以后支付日到来的部分为对象，源泉征收义务人在征收所得税时会一并征收其1%相当额。

本文为日语原文的中文翻译。制度和金额可能变更，请以日语版和官方信息为准。

最后更新：2026年10月30日／本文已确认财务省《令和8年度税制改革》宣传册、国税厅《防卫特别所得税及复兴特别所得税（源泉征收关系）问答》（令和8年5月・依据令和8年5月1日现行法令通知）及国税厅《令和9年分源泉征收税额表》后编写。

2027年1月开始

防卫特别所得税会增加多少——验证「10年38万日元」的说法

自2027年（令和9年）1月起，在所得税额上加征1%的防卫特别所得税即将施行。「年收入700万日元的话10年将增加38万5,000日元负担」的估算正在流传，但这一计算存在乘错对象的问题。因为附加税针对的是所得税额，而不是课税所得。10月下旬流传的「为支援乌克兰而增税」的帖子，也与事实不符。本文将展示正确的计算方法，让您能够仅凭一张源泉征收票算出自己的增加额。在此基础上，用年表梳理负担究竟从何时开始增加、增加多少。

1%防卫特别所得税的税率（对所得税额而言）

2.1→1.1%复兴特别所得税税率下调

10年复兴特别所得税征税期间的延长

无期限防卫特别所得税的征税期间

首先用一手资料确认制度内容

国税厅的问答对此次改革的内容做了如下说明［国税厅］。

项目	内容
新设的税	防卫特别所得税。将应源泉征收的所得税额的1%相当额与所得税一并征收缴纳
复兴特别所得税	税率从2.1%下调至1.1%。征税期间延长10年至令和29年（2047年）12月31日（改革前为令和19年即2037年12月31日为止）
适用	自令和9年（2027年）1月1日以后产生的所得对应的所得税起
合计税率	改革前为2.1%，改革后为防卫1%＋复兴1.1%，仍为2.1%。源泉征收税额的计算方法也没有变化
法律依据	防卫财源确保法（令和5年法律第69号）・复兴财源确保法（平成23年法律第117号）

财务省的宣传册也说明「为了不增加当前的家庭负担，将复兴特别所得税的税率从2.1%下调1个百分点至1.1%。同时，为确保复兴财源总额，将征税期间延长10年」［财务省］。也就是说，这是一种不改变现在缴纳的金额、只将缴纳期间延长10年的设计。

防卫费的财源由所得税、法人税、烟草税三大支柱构成，其中法人税部分（防卫特别法人税）已于2026年4月开始施行。整体制度的全貌整理在防卫增税的机制与到手收入的影响中。本文则聚焦于自行计算所得税部分的金额这一点进行深入解析。

「为支援乌克兰，明年起所得税增税1%」有两处不对

2026年10月下旬，X上流传着「为了支援乌克兰，明年起所得税将提高1%」这类内容的帖子。对照一手资料，用途和时间这两处与事实不符。

流传的内容	实际情况
为支援乌克兰而设的税	法律依据是《为我国防卫力的根本性强化等确保所需财源的特别措施法》，目的是确保强化和维持日本防卫力所需的财源［财务省］。财务省的宣传册也说明这是「为强化防卫力而确保稳定财政基础的一环」［财务省］
明年起所得税提高1%	加征防卫1%的同时，复兴特别所得税下调1%，合计2.1%与改革前相同。负担增加是从2038年开始（见下方年表）

调查中感到意外的是，2027年1月的工资明细上，所得税的预扣反而会减少的人居多。这是因为将改用已反映基础扣除上调的《令和9年分源泉征收税额表》［国税厅］，与防卫特别所得税无关。反之，2028年分基础扣除的加计部分结束、所得税会增加，这也不是防卫特别所得税造成的。各年收入的金额整理在基础扣除104万日元只到2027年分中。

「10年38万5,000日元」错在哪里

流传的估算形式为「课税所得350万日元 × 1.1% × 10年＝ 38万5,000日元」。乘法本身没有错，但1.1%所乘的对象错了。

附加税针对的是「所得税额」，而非「课税所得」

出处：根据国税厅・财务省公开资料制作。所得税额为假设年收入700万日元・单身工薪族的概算

课税所得与所得税额是完全不同的数字。课税所得350万日元时，所得税额大约为28万日元，不到十分之一。本应对所得税额乘以1.1%，若误乘课税所得，结果会膨胀十倍以上。

话虽如此，也不能说「不是增税」

虽然金额不同，但实质上是增税这一点本身没有错。财务省自己也写明「征税期间将延长10年」，原本应在2037年结束的负担将持续到2047年。而且防卫特别所得税本身没有规定结束期限（自令和9年起「当分之间」）。在纠正数字的同时，负担增加的结构本身仍需持续关注。

真正的增加分为三个阶段

也不是「1.1%持续10年」。与没有此次改革的情况相比，负担差异会这样变化。

与未改革情况相比的负担差异（占所得税额的附加税率）

出处：根据国税厅问答・财务省宣传册的内容制作

关键在中间阶段。2038年至2047年这10年间，如果没有此次改革本应为零的附加税，将整体加征防卫与复兴合计2.1%。这不是流传的估算中使用的「1.1%」，而是「2.1%」。而2048年以后，防卫特别所得税的1%仍将没有期限地持续下去。

年收入700万日元・单身工薪族（假设所得税额为28万日元）

2027〜2037年：没有变化（合计2.1%与改革前相同）
2038〜2047年：28万日元 × 2.1% ＝每年5,880日元 × 10年＝ 约5万9,000日元
2048年以后：28万日元 × 1% ＝ 每年2,800日元将持续下去

→ 并非流传的38万5,000日元，而是10年间约6万日元。不过2048年以后每年2,800日元仍将持续，以20年计算的话还会再增加5万6,000日元。

用自己的数字验证——源泉征收票的使用方法

为了不让话题止步于假设，请试着用自己的源泉征收票计算。只需使用「源泉征收税额」这一栏。

查看源泉征收票上的「源泉征收税额」。这个金额中已包含复兴特别所得税（2.1%）。
除以1.021。这就是本体所得税额。例如28万6,000日元的话就是28万日元。
其1%就是防卫特别所得税的年额。28万日元的话就是2,800日元。
2038年至2047年间的增加额，是其2.1倍乘以10年。28万日元的话约为5万9,000日元。

源泉征收票的看法本身请参见源泉征收票的看法，到手收入的计算请参见从源泉征收票计算到手收入。

年间所得税额	防卫特别所得税（年额）	2038〜2047年的增加额	2048年以后（每年）
5万日元	500日元	1万500日元	500日元
10万日元	1,000日元	2万1,000日元	1,000日元
20万日元	2,000日元	4万2,000日元	2,000日元
30万日元	3,000日元	6万3,000日元	3,000日元
50万日元	5,000日元	10万5,000日元	5,000日元
100万日元	1万日元	21万日元	1万日元
300万日元	3万日元	63万日元	3万日元

附加税与所得税额成正比，因此累进税制的效果会直接体现。所得税额300万日元的人，负担是所得税额30万日元的人的10倍。相比「1%」这个数字给人的印象，实际分布是向高收入者倾斜的结构。

有投资的人：20.315%的内部构成会改变

上市股票分红或特定账户转让收益适用的20.315%，也是源泉征收所得税加上附加税后的数字。这里同样只是内部构成改变，当前税率不会变动。

时期	内部构成	合计
2026年为止	所得税15% ＋复兴0.315% ＋住民税5%	20.315%
2027〜2047年	所得税15% ＋防卫0.15% ＋复兴0.165% ＋住民税5%	20.315%
2048年〜	所得税15% ＋防卫0.15% ＋住民税5%	20.15%

如果没有此次改革，本应从2038年起降至20%，因此可以理解为此后10年高出0.315%，2048年以后高出0.15%的状态将持续。NISA账户内免税，与此话题无关（参见新NISA活用指南）。

根据税收协定免除所得税时，附加税也不征收

国税厅的问答表示，当根据税收协定规定适用限度税率，或所得税被免除时，不征收防卫特别所得税及复兴特别所得税。处理向非居民支付款项的财务人员，请确认这一处理方式不会改变。

工薪族和自由职业者，手续都不变

作为制度而言这是件大事，但被源泉征收一方的手续不会改变。

每月的源泉征收——不会因为防卫特别所得税而改变计算方法。因为合计税率仍为2.1%。2027年1月起税额表换成令和9年分，是由于上文提到的基础扣除上调。
报酬・稿费——自由职业者收取的讲演费・稿费等的源泉征收，合计税率仍为10.21%（单次超过100万日元的部分为20.42%），到账金额和请款单的计算都不变［国税厅］。
年末调整——所得税、防卫特别所得税、复兴特别所得税将合并结算，员工方面的资料不会增加。
缴纳——源泉征收的三种税款，将以合计金额通过一张缴款书缴纳。
源泉征收票——法定申报资料的记载方法已在国税厅的问答中说明。实务上需要确认的大概只有这一点。