防卫增税的机制与对到手收入的影响｜全面解析对所得税、法人税、投资的影响
自2026年4月起对法人税、自2027年1月起对所得税，将加征「防卫特别税」。「到手收入会减少吗」「法人税会增加多少」这类疑问越来越多，但制度的机制稍显复杂。本文从公司职员、个体经营者、法人经营者、投资者各自的立场，解析「短期内不变，但长期实为增税」的结构。从源泉征收票计算所得税部分增加额的方法，以及2026年10月流传的误解和面向年底的财源讨论，整理在防卫特别所得税会增加多少？中。
2027年以后，所得税的附加税率（复兴税）从2.1%改为「防卫税1.0%＋复兴税1.1%」的内部构成变更。由于数字合计仍为2.1%，每月到手收入不变。但是，原定于2037年结束的复兴特别所得税的征税期间将延长10年至2047年，而且防卫特别所得税没有规定结束期限，因此长期来看实为增税［国税厅（日文）］。
防卫增税的全貌
- 2026年4月起（已施行） 防卫特别法人税开始。在法人税额中扣除500万日元后的余额上加征4%。大多数中小企业不受影响。
- 2027年1月起 防卫特别所得税开始。在所得税额上加征1%。同时将复兴特别所得税从2.1%下调至1.1%。每月的源泉扣缴额不变。
- 2038年起（原本复兴税已结束的年份） 改革前复兴特别所得税将于2037年底结束，附加税应归零。因延长，至2047年将持续征收防卫1%＋复兴1.1%＝2.1%。
- 2048年起 复兴特别所得税于2047年底结束。防卫特别所得税（1%）没有规定结束期限（「令和9年以后的当分之间」），此后仍将继续。
防卫费增加（GDP的2%目标）的财源，由削减支出・决算盈余・税外收入与税制措施组合而成。其中税制措施计划在令和9年度确保1万亿日元强［财务省（日文）］，由①防卫特别所得税②防卫特别法人税③提高烟草税这三部分构成。烟草税预定自2027年4月以后分阶段提高。
所得税的变化｜公司职员・个体经营者・自由职业者
自2027年1月起，源泉扣缴税、确定申报中的所得税计算将加入「防卫特别所得税」。但由于同时下调复兴特别所得税，2027年至2037年间附加税负担没有变化。
现行（～2026年12月）
防卫特别所得税：无
2027年1月以后
防卫特别所得税：1.0%
合计仍为 2.1%
现行：140,000日元 × 2.1% ＝ 2,940日元（年度附加税额）
2027～2037年：140,000日元 × 2.1% ＝ 2,940日元（无变化）
2038～2047年（若无改革则为零）：140,000日元 × 2.1% ＝ 每年负担增加2,940日元
2048年以后：140,000日元 × 1% ＝ 每年1,400日元无期限地持续
2038～2047年10年间累计负担增加：约29,400日元（年收入500万日元的情况）
源泉扣缴的计算方法不会因防卫特别所得税而改变。不过自2027年1月起，将改用已反映基础扣除上调的《令和9年分 源泉征收税额表》，预扣额减少的人居多［国税厅（日文）］。各年收入的金额请参见基础扣除104万日元只到2027年分。
对确定申报的影响
个体经营者、自由职业者每年进行的确定申报的计算公式也相同。从2027年度分（2028年3月申报）起，将变为「所得税额 × 1.1% ＋ 所得税额 × 1.0%」的两段式，但由于国税厅的确定申报软件（e-Tax）会自动计算，实务负担不会增加。
法人税的变化｜面向法人经营者
关于法人，自2026年4月1日以后开始的事业年度起加征「防卫特别法人税」。与个人的所得税不同，这一项因有500万日元的基础扣除，大多数中小企业不受影响。
防卫特别法人税 ＝（基准法人税额 − 500万日元）× 4%
基准法人税额在500万日元以下 → 防卫特别法人税为 零
※基准法人税额＝通常的法人税额（不含地方法人税、住民税）
对中小企业的实际影响
| 应税所得 | 法人税额（适用减轻税率） | 扣除500万日元后 | 防卫特别法人税 |
|---|---|---|---|
| ～800万日元 | ～120万日元（税率15%） | 零以下 | 0日元 |
| 1,000万日元 | 约166万日元 | 零以下 | 0日元 |
| 2,000万日元 | 约398万日元 | 零以下 | 0日元 |
| 3,000万日元 | 约630万日元 | 约130万日元 | 约5.2万日元 |
| 5,000万日元 | 约1,094万日元 | 约594万日元 | 约23.8万日元 |
| 1亿日元 | 约2,254万日元 | 约1,754万日元 | 约70.2万日元 |
以法人税的减轻税率（800万日元以下为15%，超出部分为23.2%）为前提，应税所得约2,440万日元以下的法人，基准法人税额达不到500万日元，不征收防卫特别法人税。日本的中小企业绝大多数都在此范围内。
自2026年4月1日以后开始的事业年度起，被课征法人税的法人须提交防卫特别法人税的确定申报表。国税厅表示即使防卫特别法人税额为0也需要申报。申报表与法人税申报表为一体格式，但填写栏为单独页，请注意不要漏交［国税厅（日文）］。
对投资者的影响｜股票・分红・NISA
上市股票的分红、转让收益目前征收20.315%的税（所得税15.315%＋住民税5%）。2027年以后，所得税15.315%的内部构成改变，但合计税率20.315%不变。
现行构成
复兴特别所得税：0.315%
住民税：5.000%
合计：20.315%
2027年以后的构成
复兴特别所得税：0.165%
防卫特别所得税：0.150%
住民税：5.000%
合计：20.315%（不变）
新NISA（成长投资额度・定额投资额度）内的收益、分红仍然免税。防卫增税只影响应税账户（特定账户・一般账户），与NISA无关。
但是，征税期间延长的影响也波及投资者。若无改革，本应从2038年起降至20%，但2038～2047年将加征防卫0.15%＋复兴0.165%＝0.315%，2048年以后也将持续加征防卫0.15%。
总结
相关文章
编辑推荐
热门文章
参考链接（出处）
本文根据以下公共机构的资料及报道编写。制度的详情・最新信息请在国税厅・财务省确认。
- 国税厅 面向个人的复兴特别所得税概要（日文）
- 财务省 为强化防卫力确保财源的税制措施（日文）（令和8年度税制改革宣传册）
- 财务省 令和5年度税制改革大纲（为强化防卫力确保财源的税制措施）（日文）
- 国税厅 防卫特别所得税及复兴特别所得税（源泉征收关系）问答（日文）
- 国税厅《防卫特别法人税已创设》（日文）（令和8年6月修订）
- 国税厅 令和9年分 源泉征收税额表（日文）
- 日本经济新闻 为确保防卫费而增征所得税，自2027年1月开始（日文）
- 时事通信 防卫增税，27年1月起 加征于所得税，下调复兴税相抵（日文）
- 防卫特别税2026确定版｜法人税4月・所得税2027确定（taxlabor.com）（日文）
- 防卫特别法人税开始了——中小企业要增税吗？（MONEYIZM）（日文）
- freee 什么是防卫特别法人税？自2026年起适用的新税制（日文）
※本文内容以提供信息为目的，并非税务建议。制度的详情・最新信息请向国税厅或顾问税理士确认。