防卫增税的机制与对到手收入的影响｜全面解析对所得税、法人税、投资的影响
自2026年4月起对法人税、自2027年1月起对所得税，将加征「防卫特别税」。「到手收入会减少吗」「法人税会增加多少」这类疑问越来越多，但制度的机制稍显复杂。本文从公司职员、个体经营者、法人经营者、投资者各自的立场，解析「短期内不变，但长期实为增税」的结构。
2027年以后，所得税的附加税率（复兴税）从2.1%改为「防卫税1.0%＋复兴税1.1%」的内部构成变更。由于数字合计仍为2.1%，每月到手收入不变。但是，原定于2037年结束的复兴特别所得税的征税期间将延长10年至2047年，因此长期来看实为增税［国税厅（日文）］。
防卫增税的全貌
- 2026年4月起（已施行） 防卫特别法人税开始。在法人税额中扣除500万日元后的余额上加征4%。大多数中小企业不受影响。
- 2027年1月起 防卫特别所得税开始。在所得税额上加征1%。同时将复兴特别所得税从2.1%下调至1.1%。每月的源泉扣缴额不变。
- 2037年（复兴税原定结束年） 原本复兴特别所得税应在此结束，但征税期间延长至2047年。2037年以后1.1%的复兴税仍继续。
- 2047年 防卫特别所得税、复兴特别所得税均结束（预定）。
防卫费增加（GDP的2%目标）的财源，由①防卫特别所得税②防卫特别法人税③提高烟草税这三部分来筹措。烟草税预定自2027年4月以后分阶段提高［财务省（日文）］。
所得税的变化｜公司职员・个体经营者・自由职业者
自2027年1月起，源泉扣缴税、确定申报中的所得税计算将加入「防卫特别所得税」。但由于同时下调复兴特别所得税，2027年至2036年间到手金额没有变化。
现行（～2026年12月）
防卫特别所得税：无
2027年1月以后
防卫特别所得税：1.0%
合计仍为 2.1%
现行：140,000日元 × 2.1% ＝ 2,940日元（年度附加税额）
2027～2036年：140,000日元 × 2.1% ＝ 2,940日元（无变化）
2037～2046年（征税期间延长部分）：140,000日元 × 1.1% ＝ 1,540日元/年（本应为零却继续征收）
延长的10年间累计负担增加：约15,400日元（年收入500万日元的情况）
源泉扣缴税额表的数字本身在2026年与2027年之间不变。只是内部构成的名称改变。工资计算软件会进行系统改造，但员工基本无需在意。
对确定申报的影响
个体经营者、自由职业者每年进行的确定申报的计算公式也相同。从2027年度分（2028年3月申报）起，将变为「所得税额 × 1.1% ＋ 所得税额 × 1.0%」的两段式，但由于国税厅的确定申报软件（e-Tax）会自动计算，实务负担不会增加。
法人税的变化｜面向法人经营者
关于法人，自2026年4月1日以后开始的事业年度起加征「防卫特别法人税」。与个人的所得税不同，这一项因有500万日元的基础扣除，大多数中小企业不受影响。
防卫特别法人税 ＝（基准法人税额 − 500万日元）× 4%
基准法人税额在500万日元以下 → 防卫特别法人税为 零
※基准法人税额＝通常的法人税额（不含地方法人税、住民税）
对中小企业的实际影响
| 应税所得 | 法人税额（适用减轻税率） | 扣除500万日元后 | 防卫特别法人税 |
|---|---|---|---|
| ～800万日元 | ～120万日元（税率15%） | 零以下 | 0日元 |
| 1,000万日元 | 约163万日元 | 零以下 | 0日元 |
| 2,000万日元 | 约363万日元 | 零以下 | 0日元 |
| 3,000万日元 | 约563万日元 | 63万日元 | 约2.5万日元 |
| 5,000万日元 | 约963万日元 | 463万日元 | 约18.5万日元 |
| 1亿日元 | 约1,963万日元 | 1,463万日元 | 约58.5万日元 |
以法人税的减轻税率（800万日元以下为15%，超出部分为23.2%）为前提，应税所得约2,500～3,000万日元以下的法人，基准法人税额达不到500万日元，不征收防卫特别法人税。日本的中小企业绝大多数都在此范围内。
决算期在2026年4月以后开始的法人，需从下一次确定申报起，将防卫特别法人税的申报表作为附表附上。即使税额为零是否也需要申报，将在今后国税厅的通告中明确。请事先向顾问税理士确认。
对投资者的影响｜股票・分红・NISA
上市股票的分红、转让收益目前征收20.315%的税（所得税15.315%＋住民税5%）。2027年以后，所得税15.315%的内部构成改变，但合计税率20.315%不变。
现行构成
复兴特别所得税：0.315%
住民税：5.000%
合计：20.315%
2027年以后的构成
复兴特别所得税：0.165%
防卫特别所得税：0.150%
住民税：5.000%
合计：20.315%（不变）
新NISA（成长投资额度・定额投资额度）内的收益、分红仍然免税。防卫增税只影响应税账户（特定账户・一般账户），与NISA无关。
但是，2037年以后仍持续的征税期间延长的影响也波及投资者。2037年以后，分红所得、转让收益仍将继续被课征0.165%的复兴特别所得税（正常情况下应在2037年结束征税）。
按对象分类的影响汇总
公司职员
短期：无影响- 2027年每月到手收入不变
- 2037年以后10年间附加税继续
- 年收入500万日元累计增加约1.5万日元负担
- 工资明细的数字不变
个体经营者・自由职业者
短期：无影响- 确定申报的计算自动化（e-Tax）
- 预定纳税额的计算公式略有变化
- 2037～2046年的持续征税实为增税
- 所得越多，征税期间延长的影响越大
法人经营者
因规模而异- 应税所得～约2,500万日元：无影响
- ～5,000万日元：每年增税约20万日元
- 超过1亿日元：每年增税60万日元以上
- 注意申报表格式的变更
投资者（应税账户）
短期：无影响- 2027～2036年：税率20.315%不变
- 2037年以后：因征税期间延长，0.165%继续
- NISA账户不受影响
- 分红所得的确定申报计算不变
总结
常见问题
防卫增税会立即减少到手收入吗？
2027年1月以后，所得税的附加税变为「防卫特别所得税1.0%＋复兴特别所得税1.1%」，合计仍为原来的2.1%。2027～2036年每月到手收入不变。实质的负担增加是复兴税的征税期间延长至2047年的部分。
中小企业也要缴纳防卫特别法人税吗？
在基准法人税额中扣除500万日元后的余额上加征4%。由于有扣除，法人税额在500万日元以下（应税所得大致在2,000万日元前段之前）的中小企业多数负担为零。
从何时开始？
防卫特别法人税自2026年4月1日以后开始的事业年度起，防卫特别所得税自2027年1月起开始。烟草税也会分阶段提高。
参考链接（出处）
本文根据以下公共机构的资料及报道编写。制度的详情・最新信息请在国税厅・财务省确认。
- 国税厅 面向个人的复兴特别所得税概要（日文）
- 财务省 为强化防卫力确保财源的税制措施（日文）
- 日本经济新闻 为确保防卫费而增征所得税，自2027年1月开始（日文）
- 时事通信 防卫增税，27年1月起 加征于所得税，下调复兴税相抵（日文）
- 防卫特别税2026确定版｜法人税4月・所得税2027确定（taxlabor.com）（日文）
- 防卫特别法人税开始了——中小企业要增税吗？（MONEYIZM）（日文）
- freee 什么是防卫特别法人税？自2026年起适用的新税制（日文）
- 国税厅 面向个人的复兴特别所得税概要（日文）
※本文内容以提供信息为目的，并非税务建议。制度的详情・最新信息请向国税厅或顾问税理士确认。