发票（インボイス）制度（合格请求书等保存方式）于2023年10月开始实施，对于销售额1,000万日元以下的免税事业者而言，"是否登记"成了一个难题。判断的关键在于交易对象是课税事业者还是一般消费者。自2026年10月1日起，从免税事业者采购时可抵扣的比例由80%降至70%。减轻登记者负担的2割特例也将在包含2026年9月30日在内的课税期间结束，个人事业主则新设了2027年分・2028年分的3割特例。本文结合具体例子，梳理判断标准、消费税的计算、过渡措施的最新时间表以及取消登记的手续。
发票制度的要点
消费税的纳税额按"销售时代收的消费税 − 采购时支付的消费税（进项税额抵扣）"计算。2023年10月以后，要享受这项进项税额抵扣，原则上必须保存合格请求书（发票）。能够开具发票的，只有向税务署登记的合格请求书发行事业者［国税厅 发票制度概要（日文）］。
销售额1,000万日元以下、没有消费税纳税义务的免税事业者，保持现状是无法开具发票的。要开具就需要登记，而一旦登记，便产生消费税的申报、纳税义务。这是最大的判断要点。
不登记的话对方会怎样？（2026年10月由80%降至70%）
人们常误以为"从免税事业者处采购，对方完全无法抵扣"，但实际上存在过渡措施，且分阶段缩小。2026年度的税制改正将该过渡措施延长了2年，可抵扣比例也改组为7成・5成・3成［国税厅 令和8年度税制改正特集（日文）］。
| 进行课税采购之日 | 来自免税事业者等的采购的抵扣 |
|---|---|
| 2023年10月〜2026年9月 | 所支付消费税相当额的80% |
| 2026年10月〜2028年9月 | 所支付消费税相当额的70% |
| 2028年10月〜2030年9月 | 所支付消费税相当额的50% |
| 2030年10月〜2031年9月 | 所支付消费税相当额的30% |
| 2031年10月〜 | 不可抵扣（全额成为对方的负担增加） |
出处：国税厅 关于合格请求书等保存方式的Q&A 问113（令和8年4月修订）［国税厅 Q&A 问113（日文）］
也就是说，下单方的负担增加暂时只是一部分，并逐年增大。这正是"希望你登记"这一交涉压力的背景。
比例按拟适用的课税采购的时期判定。接受劳务提供时，原则上以该劳务全部完成之日为进行课税采购之日。例如9月21日起接受的作业于10月20日完成、10月31日付款的，比例为70%［国税厅 Q&A 问113-3（日文）］。下单方账簿上"80%抵扣对象"的记载，也需从10月以后的采购改为"70%抵扣对象"。
来自同一对象（1方）的课税采购合计额（含税）在该年或该事业年度超过1亿日元时，超出部分不能适用过渡措施。改正前为10亿日元，自2026年10月1日以后开始的课税期间起适用［国税厅 令和8年度税制改正特集（日文）］。以小额外包为主则没有影响，但向免税事业者支付金额较大的公司需要按对象分别合计。
以对方是免税事业者为由的单方面压低货款或停止交易，有可能构成《反垄断法》（滥用优越地位）或《分包法》上的问题。公正交易委员会已表明了看法［公正交易委员会（日文）］。登记始终是自愿的，不得被强制。
应否登记
值得考虑登记
- 交易对象几乎都是课税事业者（以BtoB为主）
- 与大企业、政府机关有交易
- 销售额接近1,000万日元／有可能超过
- 是否登记会影响接单的行业
多数情况下可不登记
- 交易对象主要是一般消费者（以BtoC为主）
- 交易对象也是免税事业者、简易课税
- 已就保持未登记继续交易达成一致
美容店、烹饪教室、手工制品销售、士业面向个人的服务等，对象是一般消费者的话不会被要求发票，因此即便保持未登记，实际损害通常也较小。
登记后消费税的计算（三种方法）
成为课税事业者后，消费税的计算方法可从以下三种中选择（有相应条件）。
- 原则课税：销售消费税 − 实际的采购消费税。采购多的行业较有利，但需要账簿、发票管理。
- 简易课税：销售消费税 ×（1 − 视同采购率）。基准期间的课税销售额5,000万日元以下，需事先申报。
- 2割特例：销售消费税 × 20%。是从免税转为登记者的负担减轻措施（后述・有期限）。
简易课税的视同采购率（按行业）
批发业（第一种）
90%
零售业（第二种）
80%
制造业等（第三种）
70%
餐饮店等（第四种）
60%
服务业等（第五种）
50%
不动产业（第六种）
40%
简易课税（视同50%）：10万日元 ×（1 − 50%）＝ 5万日元
2割特例：10万日元 × 20% ＝ 2万日元
过渡措施的时间表（2割特例・3割特例・少额特例）
从免税事业者登记发票的小规模事业者，可将销售消费税额的8成作为特别扣除税额扣除，因此纳税额为销售消费税额的2成。适用范围为包含2023年10月1日至2026年9月30日之间任一日的各课税期间，个人事业主以2026年分（2027年进行的申报）为最后一次。无需事先申报，只需在申报书上附记适用该特例即可［国税厅 Q&A 问114（日文）］。
由2026年度的税制改正新设。对象仅为个人事业主，法人不可使用。2027年・2028年的课税期间，可将销售消费税额的7成作为特别扣除税额扣除，因此纳税额为销售消费税额的3成。与2割特例相同，无需事先申报，在申报书上附记适用该特例即可［国税厅 Q&A 问114-2（日文）］。条件包括基准期间（2027年分为2025年、2028年分为2026年）的课税销售额在1,000万日元以下等［国税厅 令和8年度税制改正特集（日文）］。此外，自2028年4月1日以后，计算对象金额中将不含特定少额资产的转让对价［国税厅 Q&A 问114-2（日文）］。
含税未满1万日元的课税采购，即使没有保存发票，仅凭保存账簿也可进行进项税额抵扣。期间为2023年10月1日〜2029年9月30日。对象为基准期间课税销售额1亿日元以下（或特定期间5,000万日元以下）的事业者。
2割特例结束后该怎么办？
选项是简易课税或原则课税。个人事业主仅在2027年分・2028年分还可选择3割特例。服务业等采购较少的行业，往往以简易课税（第五种实质抵扣50%）较为有利［国税厅 No.6505（日文）］。简易课税只能用于基准期间课税销售额5,000万日元以下的课税期间，一旦选择原则上需连续适用2年。
简易课税原则上须在拟适用的课税期间开始之日的前一日之前提交"消费税简易课税制度选择申报书"。但从适用了2割特例・3割特例的课税期间的次一课税期间起转为简易课税时，在该课税期间的确定申报期限前提交即可［国税厅 Q&A 问117（日文）］。例如，以2割特例申报至2026年分的个人事业主，若希望自2027年分起适用简易课税，只需在2027年分消费税的确定申报期限（2028年3月31日）前提交载明"自2027年分起适用"的申报书。个人事业主的消费税申报期限不是所得税的3月15日，而是3月31日［国税厅 D1-22（日文）］。
想取消登记时：取消申报书的期限与2年限制
只要提交"请求取消合格请求书发行事业者登记的申报书"，即可取消发票登记。但登记失效之日由提交之日决定，逾期一天，失效就会推迟一年。
在该日之前提交，登记即于次一课税期间的首日失效。逾期的话，失效之日为再次一课税期间的首日［国税厅 D1-70（日文）］。
| 提交者 | 提交时期 | 登记失效之日 |
|---|---|---|
| 个人事业主（课税期间＝历年） | 12月17日之前 | 次年1月1日 |
| 个人事业主（同上） | 12月18日以后 | 再次年1月1日 |
| 3月决算的法人 | 3月17日之前 | 同年4月1日 |
| 3月决算的法人（同上） | 3月18日〜3月31日 | 次年4月1日 |
出处：国税厅 关于合格请求书等保存方式的Q&A 问13、取消登记申报书的填写要领［国税厅 填写要领（日文）］
"第15日"即使适逢周日、节假日、周六或12月29日至31日，也不顺延至次日［国税厅 Q&A 问13（日文）］。在年末休假前提交较为稳妥。提交对象为管辖纳税地的业务中心，也可通过e-Tax软件提交［国税厅 D1-70（日文）］。
免税事业者利用"登记相关过渡措施"完成登记的（在包含2023年10月1日在内的课税期间登记者除外），即使取消登记，直到包含自登记日起满2年之日的课税期间为止，不论基准期间的课税销售额如何，都无法成为免税事业者［国税厅 Q&A 问13（日文）］。例如，2024年4月1日登记、2025年12月1日提交取消申报书、2026年1月1日取消登记的个人事业主，2026年分仍须作为课税事业者申报消费税［国税厅 Q&A 问13-2（日文）］。
此前提交"消费税课税事业者选择申报书"而成为课税事业者的人，在登记失效后仍是课税事业者。要回到免税事业者，须另行在拟适用课税期间首日的前一日之前提交"消费税课税事业者选择不适用申报书"［国税厅 Q&A 问13（日文）］。该申报书还须在成为课税事业者的课税期间首日起满2年之日所属课税期间的首日以后，方可提交［国税厅 D1-5（日文）］。
若已歇业、个人事业主死亡，或法人因合并消灭，则无需取消申报书，提交"事业废止申报书"等即可［国税厅 宣传单（日文）］。取消后也可重新登记，但须在登记申请书上填写希望登记日，并在自该日起算的第15日之前提交，且自重新登记之日起又有2年无法回到免税事业者［国税厅 Q&A 问13-2（日文）］。
在国税厅的发票制度合格请求书发行事业者公布网站上，用登记号码去掉开头罗马字母后的13位数字检索，除姓名・名称、登记年月日外，还会显示登记取消年月日・登记失效年月日［国税厅 公布网站（日文）］。想确认交易对象是否仍在登记状态时，可在此检索。
常见问题
如果交易对象只有个人，就不需要登记吗？
一般消费者不需要发票，因此若以BtoC为主，即便未登记通常影响也较小。以交易对象中是否包含课税事业者来判断。
一旦登记就一定要缴纳消费税吗？
是的。一旦登记就成为课税事业者，产生消费税的申报、纳税义务。纳税额可从原则课税、简易课税、2割特例（有期限）中选择。
2割特例到什么时候？结束后怎么办？
截至包含2026年9月30日在内的课税期间（个人事业主截至2026年分的申报）。其后，个人事业主在2027年分・2028年分可使用3割特例（纳税额为销售消费税额的3成・无需申报）。法人则转为简易课税或原则课税。
2026年10月起，向免税事业者付款会有什么变化？
来自免税事业者等的采购可抵扣比例由80%降至70%。比例按进行课税采购之日而非付款日判定，账簿上"80%抵扣对象"的记载10月以后也要改为"70%抵扣对象"。
如何取消发票登记？期限是什么时候？
在拟停止的课税期间首日起算的第15日之前，提交"请求取消登记的申报书"。个人事业主为12月17日之前（周末节假日也不顺延），次年1月1日失效。逾期则失效之日为再次年1月1日。
如果以未登记为由被要求降价怎么办？
单方面压低货款或停止交易，有可能构成《反垄断法》《分包法》上的问题。请确认公正交易委员会的看法，必要时也可考虑利用咨询窗口。登记始终是自愿的。
总结
参考链接（出处）
本文基于以下公共机构的资料撰写（中立・一次信息）。过渡措施、特例会被修改，请务必以国税厅确认最新内容。
- 国税厅 发票制度（合格请求书等保存方式）概要（日文）
- 国税厅 2割特例（对小规模事业者的负担减轻措施）概要（日文）
- 国税厅 No.6501 纳税义务的免除（日文）
- 国税厅 No.6505 简易课税制度（日文）
- 国税厅 发票制度 令和8年度税制改正特集（日文）
- 国税厅 关于合格请求书等保存方式的Q&A（问13・问113・问114・问114-2・问117）（日文）
- 国税厅 2割特例 专设页面（日文）
- 国税厅 D1-70 请求取消合格请求书发行事业者登记的申报手续（日文）
- 国税厅 D1-22 消费税简易课税制度选择申报手续（日文）
- 国税厅 D1-5 消费税课税事业者选择不适用申报手续（日文）
- 国税厅发票制度合格请求书发行事业者公布网站（日文）
- 公正交易委员会 发票制度与反垄断法等的看法（日文）
※本文为一般性信息提供，并非税务建议。是否需要登记、课税方式的选择，请咨询税务署、税理士。
