法人（公司）汇算清缴指南
从结算到申报、缴纳，全面讲解公司每年必须完成的事项。
从法人税、居民税、事业税的申报期限、所需材料、电子申报步骤，直到中间申报，一次性汇总中小法人及一人法人业主应掌握的各项手续。
什么是法人汇算清缴？
与个人汇算清缴的区别、所申报税种。
基础申报期限与提交处
原则为结算日起2个月内。延长、中间申报也一并说明。
期限所申报的税种
法人税、居民税、事业税各自的计算与申报处。
税种所需材料与申报表种类
附表的构成、科目明细表等提交材料一览。
准备申报步骤（分STEP）
结算整理→制作申报表→提交、缴纳的流程。
步骤电子申报（e-Tax）的方法
法人电子申报已强制化。讲解步骤与系统。
e-Tax中间申报与预定纳税
在事业年度中间点进行的预付申报机制。
中间常见错误与应对方法
逾期、更正申报、未申报的处罚及对策。
注意什么是法人汇算清缴？
法人汇算清缴，是指计算事业年度（1年间）的所得，就法人税、法人居民税、法人事业税分别自行申报并缴纳的手续。与个人汇算清缴不同，申报期限为结算日起2个月内，因法人而异。
结算日次日起2个月内
（申请延长最多可延长1个月）
税务署（法人税）
都道府县、市区町村（居民税、事业税）
注册资本超过1亿日元者必须电子申报
中小法人也强烈推荐电子申报
法人税 ＋ 法人居民税
＋ 法人事业税（＋消费税）
与个人汇算清缴的主要区别
| 比较项目 | 法人汇算清缴 | 个人汇算清缴 |
|---|---|---|
| 申报期限 | 结算日起2个月内（因法人而异） | 每年3月15日固定 |
| 所申报的税 | 法人税、居民税、事业税（分别申报） | 所得税（合为一份申报） |
| 电子申报 | 注册资本超过1亿日元者为义务（中小也推荐） | 任意（用e-Tax可增加扣除） |
| 申报表种类 | 附表一～多种＋科目明细表等 | 申报表（第一表、第二表等） |
| 中间申报 | 上一年度税额超过10万日元时需要 | 上一年度税额15万日元以上则预定纳税 |
| 亏损结转 | 可结转10年 | 3年（仅蓝色申报） |
（损益表）
（不可列支损金、计入益金等）
（所得金额）
（15%/23.2%）
※ 除法人税外，还会加上居民税（以法人税额为基准）、事业税（以所得为基准）、消费税（另行）。
股份公司、合同公司、NPO法人、社团法人等所有法人，即使亏损（欠损）也必须汇算清缴。不申报则无法使用结转欠损金，还会被课征加算税、滞纳税。
申报期限与提交处
法人的申报期限为事业年度终了日（结算日）次日起2个月内。3月结算的公司为5月末，12月结算则为次年2月末。
按结算月份的申报、缴纳期限
（最多）
5月31日
8月31日
11月30日
次年2月28日
提交处与申报的种类
提交至管辖纳税地（总店所在地）的税务署。推荐用e-Tax电子申报（注册资本超过1亿日元者为义务）。
提交至总店所在的都道府县税务事务所。可用eLTAX电子申报。
提交至营业场所所在的市区町村役所。可通过eLTAX一并申报（与都道府县税同时发送）。
如有不得已的情形（结算来不及等），通过申请“申报期限延长特例”可延长1个月。但缴纳期限不会延长，因此需在期限内就税额的预估金额进行“预估缴纳”。为避免滞纳税，请尽早办理手续。
所申报的税种
法人申报需就多种税以不同的表分别申报。法人税（国税）、法人居民税、法人事业税（地方税）3种为基本，另外还需单独申报消费税。
缴纳给国家的基本税。就应税所得（≒利润）课税。中小法人对每年800万日元以下的部分适用15%的优惠税率。
由都道府县民税与市区町村民税两部分构成。含以法人税额为基础计算的“法人税割”，以及由注册资本、员工数决定的“均等割”（即使亏损也会产生）。
缴纳给开展业务的都道府县的税。就所得金额课税（所得割）。特别法人事业税作为国税附加征收（形式上为国税，但由都道府县征收）。
前前事业年度的应税销售额超过1,000万日元时，产生申报、缴纳义务。需与法人税分开制作申报表。设立后2年原则免税。
实际税率的明细（中小法人、应税所得800万日元的情形）
| 税种 | 税率、计算基础 | 税额（概算） |
|---|---|---|
| 法人税（800万日元 × 15%） | 15% | 1,200,000日元 |
| 法人居民税、法人税割（1,200,000 × 17.3%） | 法人税额 × 17.3% | 207,600日元 |
| 法人居民税、均等割 | 固定（按注册资本、人数） | 70,000日元 |
| 法人事业税（800万日元 × 3.5～5.3%） | 3.5～5.3% | 约308,000日元 |
| 特别法人事业税（事业税的37%） | 事业税 × 37% | 约113,960日元 |
| 合计税负 | 约1,899,560日元 | |
| 实际税率 | 约23.7% | |
※ 以东京都、标准税率的概算。因地区、行业、公司规模而异。
※ 会计上的利润与税务上的所得并不一致。需经过不可列支损金（交际费超额、董事奖金等）、可列支损金（结转欠损金等）的调整后计算应税所得。
所需材料与申报表种类
法人税申报表比个人汇算清缴表更复杂，由多份称为附表（beppyo）的文件构成。使用税理士软件或申报软件可自动生成。
法人税申报表的主要文件构成
法人税额计算的汇总。汇集各附表数值计算最终纳税额，相当于申报表封面的文件。
同族公司的判定。业主系企业务必附上。
所得的计算。由会计利润经税务调整算出应税所得（最重要的附表）。
利润积立金额、资本金等的明细。结转欠损金也记载于此。
法人税、居民税、事业税未缴税额的明细。
所得税额的抵扣（已被源泉扣缴税额的抵扣）。
结转欠损金的抵扣明细。有亏损结转时需要。
折旧费的计算明细。有固定资产时需要。
交际费（附表十五）、捐赠金（附表十四）、税额抵扣（附表六各号）等，视情况追加。
附件核对清单
由会计软件导出。须附于法人税申报表（电子申报为XBRL或PDF格式）。
记载应收账款、应付账款、借款、董事报酬等的明细。电子申报中有些科目可省略附件。
记载行业、业务内容、董事构成、期中主要事件等，约A4一页的文件。
确认蓝色申报核准申请书、存货评估方法申报、折旧方法申报等是否已在期限内提交。
适用中小企业投资促进税制、研究开发税制等租税特别措施时，需附上。
与法人税不同的申报表。一般计税或简易计税，样式不同。在同一期限内提交。
用eLTAX（地方税门户）电子申报。与法人税同时申报更高效。
法人选择蓝色申报，可享受结转欠损金10年结转、欠损金的向前退还等优惠。须于设立后3个月内（或首个事业年度终了日前一日，以较早者为准）向税务署提交。目前几乎所有法人都采用蓝色申报。
申报步骤（分STEP）
法人汇算清缴按结算整理→制作申报表→提交→缴纳的顺序推进。结算日起2个月的期限出乎意料地短，因此在进入结算月之前就开始准备很重要。
将销售、采购、经费随时录入会计软件（勘定奉行、freee、Money Forward等）。善用银行明细、卡片明细的自动导入更高效。
结算日临近时，试算利润的最终落点，确认节税余地。因为结算日一过，多数对策便来不及，所以尽早行动很重要。
准确计提结算日时点已发生但尚未支付的费用（顾问费、工资、外包费等）。
善用蓝色申报的小额折旧特例（30万日元以下、每年合计300万日元为限），在本期内计入费用。
将无回收希望的应收账款作为坏账损失、将贬值的存货作为评估损失计入经费。
将下期计划的修缮、耗材购入提前至本期，计入费用。须有实际使用的事实。
结算日一过，即结账、进行结算整理分录，制作财务报表。
依据固定资产台账计算折旧费。注意直线法、余额递减法的选择。
对期末存货进行实地盘点，以成本法或成本与市价孰低法确定评估额。
适用税务影响会计时（上市公司或接受会计审计时）需进行计算。
核对全部分录，确定BS、PL。此为税务申报的基础。
财务报表确定后，制作申报表（附表）。使用税理士软件或国税厅的“法人税等电子申报对应软件”。
在会计利润上加入不可列支损金、计入益金、可列支损金、不计入益金的调整，算出应税所得。以董事奖金、交际费超额、捐赠金等调整为中心。
确认附表五（一）的期初数值是否与上期末一致、结转欠损金是否正确承继。
法人税数值确定后，制作居民税（法人税割）、事业税的申报表。用eLTAX发送。
申报表完成后，用e-Tax（法人税）与eLTAX（地方税）电子申报。同时进行缴纳。
- 注册资本超过1亿日元者为义务。中小法人也强烈推荐
- 以XBRL格式发送附表、财务报表
- 发送前可用“错误检查功能”验证
- 接收通知（受理编号）当日发行
- 将都道府县税、市区町村税一并电子申报
- 与e-Tax联动的软件可一次性发送
- 需事先在eLTAX进行用户注册
- 中小法人也可书面提交（邮戳有效）
- 底稿上须加盖税务署的受理印
- 与e-Tax相比更费时费钱
- 从e-Tax直接缴纳（账户扣款）很方便
- 也可便利店缴纳、信用卡、Pay支付
- 也可在金融机构柜台缴纳
- 从eLTAX直接缴纳
- 汇入都道府县、市区町村的指定账户
- 均等割在申报前也可能收到催缴
电子申报（e-Tax）的方法
法人电子申报一般使用税理士软件（TKC、MJS、弥生等）或直连型软件。自行申报时，也可使用国税厅的“e-Tax软件（WEB版）”。
使用e-Tax的准备
取得基于商业登记的电子证书（法务省）。须在有效期内（1～3年）更新。也可用代表个人的My Number卡进行申报。
在e-Tax（国税电子申报、纳税系统）进行用户注册，取得利用者识别编号（16位）。一经取得每年可反复使用。
用于地方税电子申报，通过“PCdesk系统”或eLTAX门户进行用户注册。需与e-Tax分开注册。
确认会计软件是否支持导出申报数据（XBRL）。许多会计软件具备直接向e-Tax、eLTAX发送的功能。
申报方法的选择
| 申报方法 | 适合的法人 | 费用感 | 费事程度 |
|---|---|---|---|
| 全权委托税理士 | 没有时间、申报表复杂的法人 | 每月1～3万日元（顾问费）＋结算费 | ★☆☆ |
| 会计软件联动自行申报 | 交易简单的一人法人、小规模法人 | 仅软件费用（每月数千日元起） | ★★★ |
| 用e-Tax软件（WEB版）自行申报 | 交易简单且有申报经验的法人 | 免费（e-Tax本身免费） | ★★★ |
| 以书面（纸质）提交至税务署 | 尚未具备电子申报环境的中小法人 | 仅印刷、邮寄成本 | ★★☆ |
以下法人电子申报为法令上的义务（通过e-Tax申报）。
- 注册资本或出资金超过1亿日元的法人
- 相互公司（保险公司）、投资法人、特定目的公司
上述以外的中小法人虽非义务，但税务署、自治体均强烈推荐电子申报，无纸化趋势正在加速。
中间申报与预定纳税
事业年度超过6个月的法人，上一事业年度法人税额超过10万日元时，有义务在事业年度途中（满6个月后2个月内）进行“中间申报”。
（满6个月后2个月内）
（清算中间申报部分）
中间申报的两种方法
将上一事业年度法人税额的二分之一作为中间缴纳的方法。税务署会寄来“中间申报表、缴款书”，只需缴纳该金额即可（可省略提交申报表）。
就事业年度最初6个月实际进行临时结算，按实际情况申报、缴纳税额的方法。当本期业绩较上年大幅下降时，此法可减少缴纳额。
| 上一事业年度法人税额 | 中间申报义务 | 推荐方法 |
|---|---|---|
| 10万日元以下 | 无中间申报义务 | 无（仅汇算清缴） |
| 超过10万日元 | 需中间申报 | 业绩与上年持平则用预定申报 |
| 业绩较上年大幅下降 | 需中间申报 | 以临时结算按实额申报（可减少缴纳） |
常见错误与应对方法
汇总法人汇算清缴中常见的错误及其应对方法。为防止处罚，请事先了解。
法人税未申报会被课征未申报加算税（5～20%）与滞纳税（年2～14.6%）。在税务署调查前自行申报，加算税可减轻至5%。
一经察觉，立即制作并提交申报表。即使亏损也需申报（会产生均等割，且失去欠损金结转）。为守住结转欠损金，期限内申报必不可少。
董事报酬须自事业年度开始3个月内决定、申报，并每月支付同额的“定期同额给与”，方为可列支损金的要件。期中增减会使变更部分成为不可列支损金，导致法人税增加。
报酬变更应在下一事业年度开始后3个月内进行。若因业绩不振需在本期内下调，请向税理士确认是否满足“经营状况显著恶化”要件。
给董事的奖金原则上为不可列支损金（不作经费）。即使支付也无降低法人税的效果，仅产生个人的工资课税。
若想给董事发奖金，可作为“事前确定申报给与”，事先向税务署申报支付日、支付额，即可列支损金。申报期限为职务执行开始日、股东大会起1个月内。
中小法人每年800万日元以内的交际费可全额列支损金，但超额部分不可列支。若误将会议费（每人5,000日元以下等）一并统计，也可能错失可列支损金的范围。
将交际费与会议费适当区分统计。每人超过5,000日元的餐饮为交际费，以下者有可能作为会议费（全额列支损金）处理。请保存参加人数、金额的备注。
附表四、五的转记错误，上期末数值承继失误，结转欠损金计算错误等，会损害申报表的可信度，增加税务调查的风险。
申报表务必确认是否与上期一致。需更正时，提交“更正申报表”（税额增加时）或“更正请求”（税额减少时）。更正请求可在申报期限起5年内提出。
若错过法人设立后须提交的申报书（蓝色申报核准申请书、存货评估方法、折旧方法等）的期限，将无法享受有利的特例。
设立后迅速向税务署提交必要材料。尤其蓝色申报核准申请书的期限为设立后3个月内（或首个事业年度终了日前一日，以较早者为准）。
设立后须提交的主要申报书一览
| 申报书名称 | 提交期限 | 提交处 | 重要度 |
|---|---|---|---|
| 法人设立申报书 | 设立后2个月内 | 税务署、都道府县、市区町村 | ★★★ |
| 蓝色申报核准申请书 | 设立后3个月内 或 首个事业年度终了日前一日 | 税务署 | ★★★ |
| 工资支付事务所等开设申报书 | 开始支付工资起1个月内 | 税务署 | ★★★ |
| 源泉所得税缴纳期特例申请书 | 拟适用特例月份的上月末前 | 税务署 | ★★☆ |
| 存货评估方法申报书 | 首次汇算清缴表的提交期限前 | 税务署 | ★★☆ |
| 折旧资产折旧方法申报书 | 首次汇算清缴表的提交期限前 | 税务署 | ★★☆ |
| 消费税应税业者选择申报书 | 拟适用的应税期间的上一事业年度末前 | 税务署 | ★☆☆ |
• 新事业年度启动
• 董事报酬的确定、申报（3个月内）
• 消费税计税方式的选择确认
• 5/31 法人税等的汇算清缴、缴纳
• 消费税的汇算清缴、缴纳
• 地方税（居民税、事业税）的申报、缴纳
• 日常会计、记账
• 中间期的试算、业绩确认
• 开始研究节税对策
• 11/30 中间申报、缴纳期限
• 消费税的中间申报、缴纳
• 正式研究年度末的节税对策
• 实施结算前的节税措施
• 应付费用、存货的确认
• 购入30万日元以下的备品
• 3/31 结算日
• 实地盘点、固定资产确认
• 最终的结算整理分录
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常见问题
法人税的申报期限是什么时候？
原则上为事业年度终了日次日起2个月内。若有会计审计等情形，可申请申报期限延长特例，但纳税须在期限内完成（注意利子税）。
亏损也需要申报法人税吗？
需要。法人居民税的均等割（最低也约7万日元/年）即使亏损也会产生。此外，欠损金最长结转10年以申报为前提。
没有税理士能自己申报吗？
用e-Tax或会计软件可自行申报，但法人税的附表制作复杂，董事报酬、折旧、税额抵扣等需要判断的论点很多，故委托税理士较为普遍。
参考来源、官方信息
本文基于以下官方信息编写。制度可能修订，最新信息请在各官方网站确认。
- 国税厅 税务问答 No.5759 中小企业法人税率的特例（日文）
- 国税厅 税务问答 No.5200 董事给与（日文）
- 国税厅 法人税的申报（汇算清缴表等的制作）（日文）
- e-Tax 法人的电子申报（日文）
- 财务省 法人税的概要（日文）
※ 本文内容以提供信息为目的，并非税务、法务建议。具体税务判断请咨询主管税务署或税理士。
