缴纳消费税的应税事业者，其纳税额的计算方法有"本则课税（原则课税）"与"简易课税"两种。选择哪一种会使纳税额产生很大差别，并且根据行业不同，有利、不利也会明显分化。此外，因发票（Invoice）制度而成为应税事业者的人可使用的"两成特例"将于2026年9月结束，因此之后选择哪一种的判断也很重要。本文将整理两种计算方法的差异、视同进项率、选择方法以及申报期限。
两种计算方法的差异
将实际支付的经费消费税全部扣除的方式。需要保存发票等准确记账。
不按实际金额计算经费的消费税，而是按各行业的"视同进项率"概算。基准期间（两年前）的应税销售额在5,000万日元以下的事业者，可通过事前申报选择［国税厅 No.6505（日文）］。
・简易课税：100万日元 −（100万日元 × 50%）＝ 纳付50万日元
・本则课税（若经费的消费税实际为30万日元）：100万日元 − 30万日元 ＝ 纳付70万日元
→ 在此例中简易课税可省20万日元。反之，若属于经费消费税需支付60万日元的行业，则本则课税（40万日元）更划算。也就是说，实际的应税进货越低于视同进项率，简易课税就越有利。
视同进项率（简易课税的事业区分）
| 事业区分 | 主要行业 | 视同进项率 |
|---|---|---|
| 第1种 | 批发业 | 90% |
| 第2种 | 零售业・农林渔业（食品饮料） | 80% |
| 第3种 | 制造业・建筑业・农林渔业 | 70% |
| 第4种 | 餐饮店业等（未归入其他区分的事业） | 60% |
| 第5种 | 服务业・运输通信业・金融保险业 | 50% |
| 第6种 | 不动产业 | 40% |
※视同进项率越高（＝可扣除的比例越大），纳税额就越小［国税厅 No.6509（日文）］。
哪一种更有利？（简单的判断标准）
简易课税容易更有利
- 服务业等经费（应税进货）较少的行业
- 实际的进货比例低于视同进项率
- 希望减少记账的工夫
本则课税容易更有利
- 有设备投资・大额进货的年度
- 亏损，或预计可获得消费税退税
- 实际的进货比例高于视同进项率
简易课税以"销售的消费税"为起点进行概算，因此即使进行大额设备投资，也不会产生消费税退税。在计划高额投资的年度，本则课税有时更有利。
发票的"两成特例"将于2026年9月结束
因发票制度而从免税事业者变为应税事业者的人，目前可使用两成特例（纳付额＝销售的消费税×20%）。不过该特例将截至包含令和8年（2026年）9月30日的课税期间为止结束［国税厅 两成特例（日文）］。
2026年10月以后，将在本则课税或简易课税中择一。不过个人事业主还有"三成特例"这一缓冲台阶。它并非仍在探讨的方案，而是由令和8年度税制改正创设、已经成立并施行［国税厅 发票问答 问114-2（日文）］。
三成特例的对象是个人事业主的2027年分・2028年分，可将应缴税额定为销售税额的30%。无需申报，只需在确定申报书上注明即可［国税厅 发票问答 问114-2（日文）］。法人不适用［财务省 令和8年度税制改正大纲概要（日文）］。
结束后的选择方法，请参阅发票2割特例到什么时候？。有关发票制度的整体梳理，请参阅 发票制度与免税事业者。
注意申报期限（使用过两成特例的人另有特例）
要选择或停止简易课税，须提交"消费税简易课税制度选择（不适用）申报书"。原则是希望适用的课税期间开始的前一日之前（个人事业主则为前一年12月31日之前）［国税厅 No.6505（日文）］。原则上无法在年度途中改回本则。简易课税还需要连续适用两年［国税厅 发票问答 问117-3（日文）］。
不过，使用过两成特例或三成特例的人另有期限特例。若自其下一课税期间起改用简易课税，在该课税期间的确定申报期限前提交即可［国税厅 发票问答 问117（日文）］。令和8年度税制改正将原来的"下一课税期间内"放宽至此。
也就是说，可以在一年的销售与经费确定之后再决定。个人若自2027年分起改用简易课税，期限为2028年3月31日。按决算月的期限以及与两年持续的关系，请参阅发票2割特例到什么时候？。
常见问题
简易课税和本则课税哪个划算？
经费（应税进货）较少的行业容易以简易课税更有利，有设备投资或大额进货的年度则容易以本则课税更有利。请比较视同进项率与实际的进货比例来试算。
可选择简易课税的条件是什么？
条件是基准期间（两年前）的应税销售额在5,000万日元以下，且已事前提交简易课税制度选择申报书。选择后需要连续适用两年。
两成特例可以使用到什么时候？
面向因发票而成为应税事业者的人的两成特例，将截至包含令和8年（2026年）9月30日的课税期间为止结束。个人事业主在2027年分・2028年分可使用三成特例（销售税额的30%）。法人则在本则课税或简易课税中选择。
使用过两成特例的人，简易课税的申报期限是？
使用过两成特例或三成特例后，自下一课税期间改用简易课税的，在该课税期间的确定申报期限前提交申报书即可。个人自2027年分起适用的话，期限为2028年3月31日。比原则（首日的前一日）更晚，可以在年度结束后再决定。
有多个行业时的视同进项率如何计算？
按事业区分分别划分销售额，对各自的视同进项率进行加权平均计算。无法划分区分的销售额，适用最低的视同进项率。
总结
参考链接（出处）
本文根据以下国税厅・财务省公布的资料编写（中立・一次信息）。制度与特例会有修订，请在申报前确认最新内容。
- 国税厅 No.6505 简易课税制度（日文）
- 国税厅 No.6509 简易课税制度的事业区分（日文）
- 国税厅 两成特例（对小规模事业者的减负措施）概要（日文）
- 国税厅 发票问答 问114-2（三成特例）（日文）
- 国税厅 发票问答 问117（两成・三成特例的下一课税期间选择简易课税）（日文）
- 国税厅 发票问答 问117-3（三成特例与简易课税的比较・两年持续）（日文）
- 财务省 令和8年度税制改正大纲概要（日文）
※本文为一般性信息提供，并非税务建议。个别判断请向税务署・税理士确认。
