发票制度2割特例到什么时候？2026年结束后如何选择3割特例与简易课税
因发票制度而成为应税事业者的人，其负担一直由“2割特例”（可将消费税定为销售税额20%的措施）予以减轻。它并非永久制度，依法令到包含2026年9月30日的课税期间为止即结束。个人事业者的话，2026年分（2027年3月申报）为最后一次。
不过负担并不会骤然上升。个人在2027・2028年分有3割特例。转为简易课税的申报，也可以等到下一年的确定申报期限。本文依据国税厅的一手信息，梳理结束的时间、3割特例，以及简易课税与本则课税的选择方法。
・2割特例：个人到2026年分为止（法人到包含2026年9月30日的事业年度为止）。
・此后，个人可转为3割特例（2027・2028年分・销售税额的30%）（令和8年度改正创设，已经成立并施行）。
・简易课税的申报期限为下一年的确定申报期限。个人若从2027年分起适用，期限为2028年3月31日。
・最终从本则课税・简易课税・恢复为免税事业者中选择。有利与否因行业而异。
2割特例究竟是什么（回顾）
2割特例是针对因发票制度而从免税事业者变为应税事业者（发票开具事业者）的小规模事业者的负担减轻措施［国税厅］。
- 不论行业，均可扣除销售税额的80%（实质相当于视同进项率80%）
- 无需事先申报。只需在确定申报书上注明“适用2割特例”即可
- 每次申报都可与本则、简易相比较，选择更有利的一方
到什么时候？ 2割特例・3割特例及其后的时间线
| 区分 | 可适用的期间 |
|---|---|
| 2割特例 | 2023年10月1日～包含2026年9月30日的课税期间（个人＝2026年分，法人＝包含该日的事业年度） |
| 3割特例（仅限个人・新设） | 2027年分・2028年分的申报 |
| 本则课税／简易课税 | 2029年分以后（法人为2割特例结束后） |
※3割特例由令和8年度税制改正创设，已经成立并施行（2016年改正法附则第51条之3）［国税厅 发票问答 问114-2（日文）］。对象为个人事业者的2027年分・2028年分，法人不适用［财务省 令和8年度税制改正大纲概要（日文）］。
决算月相差一个月，结束时间就相差一年
判定规则只有一条。包含2026年（令和8年）9月30日的课税期间为最后一期［国税厅 2割特例概要（日文）］。法人的课税期间与事业年度相同［国税厅 No.6137（日文）］。
因此决算月在9〜12月的法人，最后一期在令和8年；决算月在1〜8月的法人，最后一期在令和9年。9月决算法人到2026年9月底结束，8月决算法人可用到2027年8月底。决算月只差一个月，可用期间就相差近一年。
| 决算月 | 最后可用2割特例的课税期间 | 该期末日 |
|---|---|---|
| 个人事业者 | 2026年分 | 2026年12月31日 |
| 9月决算 | 2026年9月期 | 2026年9月30日 |
| 10月决算 | 2026年10月期 | 2026年10月31日 |
| 11月决算 | 2026年11月期 | 2026年11月30日 |
| 12月决算 | 2026年12月期 | 2026年12月31日 |
| 1月决算 | 2027年1月期 | 2027年1月31日 |
| 2月决算 | 2027年2月期 | 2027年2月28日 |
| 3月决算 | 2027年3月期 | 2027年3月31日 |
| 4月决算 | 2027年4月期 | 2027年4月30日 |
| 5月决算 | 2027年5月期 | 2027年5月31日 |
| 6月决算 | 2027年6月期 | 2027年6月30日 |
| 7月决算 | 2027年7月期 | 2027年7月31日 |
| 8月决算 | 2027年8月期 | 2027年8月31日 |
本站试算。按“包含2026年9月30日的课税期间为最后一期”的规则，逐一对应各决算月（国税厅 2割特例概要・No.6137 课税期间）。
【3割特例】个人2027・2028年分为销售税额的30%（已成立施行）
3割特例并非仍在探讨的方案。它由令和8年度税制改正创设，已经成立并施行（2016年改正法附则第51条之3）［国税厅 发票问答 问114-2（日文）］。对象为个人事业者的2027年分・2028年分，法人不适用［财务省 令和8年度税制改正大纲概要（日文）］。
与2割特例相同，无需申报。只需在确定申报书上注明适用即可［国税厅 发票问答 问114-2（日文）］。可以按课税期间与本则课税・简易课税比较后择优。
对象为已登录为发票发行事业者的个人事业者。基准期间（前前年）的应税销售额超过1,000万日元的课税期间等不适用［国税厅 发票问答 问115-2（日文）］。扣除比例由80%降至70%，但比骤然转入本则、简易要平缓。
※自2028年4月1日起，3割特例计算的基数中将不含特定少额资产转让的对价［国税厅 发票问答 问114-2（日文）］。
结束后的三种选择
本则课税（一般课税）
扣除实际支付的进货、经费的消费税。需保存发票。设备投资较多的年度、或进货较多的行业容易更有利。
简易课税（按视同进项率计算）
按分行业的“视同进项率”计算。条件为基准期间的应税销售额5,000万日元以下。需事先申报（详见后述）。适合进货较少的行业。
恢复为免税事业者
取消发票登记即可恢复免税（基准期间的应税销售额1,000万日元以下）。但将无法再开具发票（见后述注意事项）。
※个人事业者在2027・2028年分也可选择3割特例，因此共有四种选择（法人为三种）。3割特例与简易课税，可依行业比较哪一方更有利后决定。
简易课税的“视同进项率”（分行业）
简易课税按各行业固定的视同进项率进行扣除［国税厅 No.6509］。扣除率越高（纳税越少）越有利。
| 事业区分 | 主要行业 | 视同进项率 |
|---|---|---|
| 第1种 | 批发业 | 90% |
| 第2种 | 零售业・农林渔业（饮食料品） | 80% |
| 第3种 | 制造业・建筑业等 | 70% |
| 第4种 | 餐饮店业等 | 60% |
| 第5种 | 服务业・运输・金融等 | 50% |
| 第6种 | 不动产业 | 40% |
2割特例不论行业均为80%扣除。改为简易课税后，批发业（90%）・零售业（80%）等同或更优，但服务业（50%）与不动产业（40%）扣除大幅下降，纳税额增加。自由职业的服务业尤其是受影响较大的群体。
纳税额只需一个公式：相当于2割特例的几倍
无论哪种方法，应缴消费税都用同一个公式。变化的只有扣除比例。
本站试算公式。扣除比例：2割特例为80%，3割特例为70%，简易课税为分行业的视同进项率（国税厅 No.6505）。本则课税为实际的应税进货比例。
扣除比例由80%降到60%时，纳税额正好翻倍。反之，批发业（第1种・90%）改用简易课税后会减半。2割特例结束并不一定意味着增税。
| 转向 | 扣除比例 | 相当于2割特例的几倍 | 行业示例 |
|---|---|---|---|
| 简易 第1种 | 90% | 0.5倍 | 批发业 |
| 简易 第2种 | 80% | 1.0倍 | 零售业・农林渔业（饮食料品） |
| 3割特例 | 70% | 1.5倍 | 个人事业者的2027・2028年分 |
| 简易 第3种 | 70% | 1.5倍 | 制造业・建筑业 |
| 简易 第4种 | 60% | 2.0倍 | 餐饮店业 |
| 简易 第5种 | 50% | 2.5倍 | 服务业・运输・金融 |
| 简易 第6种 | 40% | 3.0倍 | 不动产业 |
| 本则课税 | 30%（假定） | 3.5倍 | 经费较少的自由职业者 |
本站试算。视同进项率出自国税厅 No.6505。本则课税一行假定应税进货（不含税）为销售额的30%。
国税厅也说明，零售业采用视同进项率80%的简易课税，应缴金额会少于3割特例［国税厅 发票问答 问117-3（日文）］。3割特例无需申报、较为省事，但并非对所有行业都是最佳选择。请先确认自己的事业区分。
按销售额500万・800万・1,000万日元比较纳税额
先看服务业（第5种）不含税销售额800万日元的例子。销售所对应的消费税为80万日元。仅仅改变计算方法，纳税额就会在16万日元到40万日元之间变动。
把不含税销售额扩展到三个档次，结果如下。2027年分增加的金额，正好是不含税销售额的1%。不含税销售额800万日元，就增加8万日元。
| 计算方法 | 不含税销售额500万日元 | 800万日元 | 1,000万日元 |
|---|---|---|---|
| 2割特例 | 10万日元 | 16万日元 | 20万日元 |
| 3割特例・简易 第3种 | 15万日元 | 24万日元 | 30万日元 |
| 简易 第1种 | 5万日元 | 8万日元 | 10万日元 |
| 简易 第2种 | 10万日元 | 16万日元 | 20万日元 |
| 简易 第4种 | 20万日元 | 32万日元 | 40万日元 |
| 简易 第5种 | 25万日元 | 40万日元 | 50万日元 |
| 简易 第6种 | 30万日元 | 48万日元 | 60万日元 |
| 本则课税（应税进货30%） | 35万日元 | 56万日元 | 70万日元 |
本站试算。销售额均按标准税率10%，本则课税假定应税进货（不含税）为销售额的30%。金额为国税7.8%与地方消费税（国税×22/78）的合计。视同进项率出自国税厅 No.6505。
法人没有3割特例这样的缓冲台阶。12月决算・服务业（第5种）、不含税销售额800万日元时，2026年12月期的16万日元，到2027年12月期变为40万日元。增加24万日元。个人是每次上升1.5倍，法人则一下子变成2.5倍。
※本则课税取决于实际的进货、经费，在设备投资较多的年度有时会比简易更有利。能够退税的只有本则课税［国税厅 发票问答 问117-3（日文）］。三种计算方法的具体计算，请一并参阅消费税是多少？用本则・简易・2割特例计算。
简易课税的申报已放宽到“下一年的确定申报期限”
使用过2割特例或3割特例的人，若自下一课税期间起转用简易课税，期限为该课税期间的确定申报期限［国税厅 发票问答 问117（日文）］。令和8年度税制改正将原来的“下一课税期间内”放宽至此（2016年改正法附则51之2⑥・51之3⑤）。
这一差别很关键。原则是拟适用课税期间首日的前一日，也就是必须在年度开始前决定［国税厅 No.6505（日文）］。适用特例的话，可以在一年的销售与经费确定之后，再决定是否改用简易课税。
| 区分 | 申报期限 | 可决定的时点 |
|---|---|---|
| 原则 | 拟适用课税期间首日的前一日（个人为上一年12月31日） | 年度开始前 |
| 2割特例・3割特例的下一课税期间 | 该课税期间的确定申报期限 | 年度结束后 |
各自的期限如下。个人实际上有约15个月的缓冲。
| 事业者 | 拟开始简易课税的课税期间 | 申报期限 |
|---|---|---|
| 个人（不使用3割特例） | 2027年分 | 2028年3月31日 |
| 个人（2027・2028年分使用3割特例） | 2029年分 | 2030年4月1日 |
| 12月决算法人 | 2027年12月期 | 2028年2月29日 |
| 3月决算法人 | 2028年3月期 | 2028年5月31日 |
出处：国税厅《关于发票制度的令和8年度税制改正》及同 发票问答 问117。确定申报期限遇周日・节假日・周六或12月29〜31日时顺延至次日（2030年4月1日即因3月31日为周日）。
除歇业外，简易课税必须持续2年［国税厅 发票问答 问117-3（日文）］。个人若自2027年分起改用简易课税，2028年分也是简易课税。对第4种〜第6种等比3割特例（70%扣除）更不利的人，也可以2027・2028年分继续用3割特例，自2029年分再改用简易课税。
将饮食料品的消费税率下调至1%、为期两年的改正案，已于2026年9月15日获内阁会议决定［国税厅 饮食料品税率下调（日文）］。适用期间为2027年4月1日至2029年3月31日。目前仍处于法案阶段，为国会通过后的内容。
若获通过，简易课税的计算也会设有特例。申报期限延至确定申报期限的价值会进一步提高。事业者一方的应对请参阅饮食料品消费税1%与事业者的申报期限，客户一方的扣除比例请参阅发票8成扣除自10月起降为7成。
※简易课税以基准期间（个人为前前年，法人原则上为前前事业年度）的应税销售额5,000万日元以下为条件［国税厅 No.6505（日文）］。与本则课税的区别，请参阅简易课税与本则课税的区别。
本则课税时，不含税销售额879万日元即开始中间申报
需要中间申报的，是上一课税期间的消费税年税额超过48万日元的情形［国税厅 No.6609（日文）］。这48万日元仅为国税，不含地方消费税。
年税额（国税）＝不含税销售额×7.8%×（1−扣除比例）。扣除比例越低，越少的销售额就会达到48万日元。
| 计算方法 | 开始中间申报的不含税销售额 |
|---|---|
| 2割特例・简易 第2种 | 超过3,076万日元 |
| 3割特例・简易 第3种 | 超过2,051万日元 |
| 简易 第4种 | 超过1,538万日元 |
| 简易 第5种 | 超过1,230万日元 |
| 简易 第6种 | 超过1,025万日元 |
| 本则课税（应税进货30%） | 超过879万日元 |
本站试算。计算年税额（国税）＝不含税销售额×7.8%×（1−扣除比例）超过48万日元的分界线（判定标准为国税厅 No.6609）。
在2割特例期间几乎不会需要中间申报，因为需要3,076万日元的销售额。但改用本则课税后，879万日元就会达到。若2027年分的年税额超过48万日元，自2028年起缴纳将变为每年两次。
| 上一课税期间的消费税额（国税） | 中间申报次数 |
|---|---|
| 48万日元以下 | 原则上不需要（另有任意中间申报制度） |
| 超过48万日元至400万日元 | 每年1次 |
| 超过400万日元至4,800万日元 | 每年3次 |
| 超过4,800万日元 | 每年11次 |
※提交与缴纳期限为各中间申报对象期间末日次日起2个月以内［国税厅 No.6609（日文）］。次数的判定与缴纳期限，请参阅消费税中间缴纳自48万日元起。
“恢复为免税事业者”这一选择及注意点
若客户以消费者为主等“没有发票也不会有困扰”的情况，也可选择取消登记、恢复为免税事业者。提交“请求取消适格发票开具事业者登记的申报书”［国税厅］。
- 2年绑定：因登记的过渡措施而成为应税事业者的，可能在自登记日起满2年之日所属的课税期间之前无法改回免税。在包含2023年10月1日的课税期间登记的人不受此限制。
- 对客户的影响：恢复免税后将无法开具发票。买方只能按过渡措施扣除一定比例。该比例自2026年10月1日至2028年9月30日为70%，2028年10月起为50%，2030年10月至2031年9月为30%［财务省 令和8年度税制改正大纲概要（日文）］。也可能引发压价要求。
- 1亿日元上限：来自同一免税事业者的应税进货每年超过1亿日元的部分，已不适用过渡措施（改正前为10亿日元）［财务省 令和8年度税制改正大纲概要（日文）］。详情请参阅发票8成扣除自10月起降为7成。
3割特例以“身为适格发票开具事业者”为要件［国税厅 发票问答 问114-2（日文）］。恢复免税后，3割特例也会随之失去。2027・2028年分需要比较的是“继续以3割特例纳税”与“恢复为免税事业者”。
※关于是否登记的判断，也在发票制度与免税事业者中作了说明。
总结
常见问题
2割特例可以用到什么时候？
依法令，到包含2026年9月30日的课税期间为止。个人事业者以2026年分（2027年3月申报）为最后一次，法人到包含2026年9月30日的事业年度为止。
2割特例结束后消费税会怎样？
个人事业者在2027・2028年分可使用“3割特例”（销售税额的30%）。2029年分以后及法人，则从本则课税・简易课税・恢复为免税事业者中选择。
3割特例是什么？
是令和8年度税制改正创设、已经成立并施行的、仅限个人事业者的措施。可将2027・2028年分的应缴税额定为销售所对应消费税的30%（扣除销售税额的7成）。无需申报，在确定申报书上注明即可使用。法人不适用。
若要改为简易课税，何时申报？
使用过2割特例或3割特例后，自下一课税期间改用简易课税的，在该课税期间的确定申报期限前提交即可。个人自2027年分起适用的话，期限为2028年3月31日。可以在年度结束、看到实际数字后再决定。一旦选择需持续2年。
改用本则课税后需要中间申报吗？
上一课税期间的消费税年税额（国税）超过48万日元时就需要。本则课税下应税进货为销售额的三成时，分界线大约在不含税销售额879万日元。2割特例期间需要3,076万日元，因此有人在转换后的次年起每年缴纳两次。
服务业会因2割特例结束而负担增加吗？
容易增加。2割特例不论行业均为80%扣除，而简易课税的服务业（第5种）为50%扣除。个人可先经过3割特例（70%扣除），但最终纳税额上升的情形居多，建议尽早试算。
参考链接（出处）
本文根据以下国税厅・财务省公开资料编制（中立・一手信息）。制度、期限、改正内容会变动，请在申报前确认最新信息。
- 国税厅 2割特例（面向小规模事业者的负担减轻措施）概要（日文）
- 国税厅 令和8年度税制改正对发票制度的调整（日文）
- 国税厅 No.6505 简易课税制度（日文）
- 国税厅 No.6509 简易课税制度的事业区分（视同进项率）（日文）
- 国税厅 关于发票制度的令和8年度税制改正（日文）
- 国税厅 发票问答 问114-2（3割特例）（日文）
- 国税厅 发票问答 问115-2（不适用3割特例的课税期间）（日文）
- 国税厅 发票问答 问117（2割・3割特例的下一课税期间选择简易课税）（日文）
- 国税厅 发票问答 问117-3（3割特例与简易课税的比较・2年持续）（日文）
- 国税厅 No.6137 课税期间（日文）
- 国税厅 No.6609 中间申报的方法（日文）
- 国税厅 关于饮食料品为期两年的消费税率下调（日文）
- 财务省 令和8年度税制改正大纲概要（日文）
- 国税厅 适格发票开具事业者登记的取消手续（日文）
※本文为一般信息提供，并非税务建议。哪种计算方法更有利、是否需要申报及其期限，会因事业状况而变化。具体判断请咨询税务署或税理士。
