股息选综合课税还是申报分离——分界线是应税所得694万9,000日元，参加国保则"不申报"也是答案

本文为日文原文的译文。以日文版为准，金额依据日本税法。

能够自己在综合课税（総合課税）和分离课税（分離課税）之间选择的，实质上只有上市股票的股息。分界线是应税总所得金额等为694万9,000日元，超过这条线，申报分离课税的20.315%更有利。常听到的"应税所得900万日元以内综合课税更划算"，加入2.1%的复兴特别所得税后就降到695万日元。不过参加国民健康保险的人，即便选择申报分离课税，保险费也会上涨。请先确认两件事：自己的应税所得，以及健康保险是国民健康保险还是单位的健康保险。

结论：分界线是应税所得694万9,000日元，参加国保的人"不申报"也是一个选项

以上市股票股息30万日元为例，比较综合课税与申报分离课税·不申报。随着所得税边际税率所在的区间不同，哪一种更轻会发生互换。

边际税率（应税总所得金额等）	综合课税	申报分离·不申报	差额
5%（～194万9,000日元）	6,285日元	60,945日元	轻54,660日元
10%（195万～329万9,000日元）	21,600日元	60,945日元	轻39,345日元
20%（330万～694万9,000日元）	52,230日元	60,945日元	轻8,715日元
23%（695万～899万9,000日元）	61,419日元	60,945日元	重474日元
33%（900万～1,799万9,000日元）	92,049日元	60,945日元	重31,104日元
40%（1,800万～3,999万9,000日元）	128,805日元	60,945日元	重67,860日元
45%（4,000万日元～）	144,120日元	60,945日元	重83,175日元

※本站试算。盈余分配的股息30万日元，非大股东等。已被源泉扣缴的60,945日元为所得税及复兴特别所得税45,945日元＋居民税的股息割15,000日元。税率依据国税厅 No.2260，股息扣除按所得税10%·居民税2.8%（超过1,800万日元为5%），居民税的所得割假定为10%。

请注意分界处的区间差额很小。23%的区间申报分离更有利，但按股息30万日元计算差额只有474日元。这个区间的人没有必要用税额来决定，用国保费或扶养认定来决定，金额变动要大得多。

仅看税额的分界线是694万9,000日元。参加国民健康保险的人，除这条线之外还要看"申报还是不申报"对保险费的影响

有3个选项的只有上市股票的股息（大股东等除外）

股息所得原则上为综合课税。只有非大股东等（大口株主等）取得的上市股票等股息，才能在确定申报时选择申报分离课税［国税厅 No.1330］。源泉扣缴税率为所得税15.315%和居民税5%。还可以选择不申报的"确定申报不要制度"，所以选项共有3个。

非上市股票的股息，以及大股东等（持股比例3%以上）取得的上市股票等股息，只能综合课税［国税厅 No.1331］。源泉扣缴为20.42%，不扣缴居民税。

	综合课税	申报分离课税	不申报
税率	累进5～45%＋居民税	20.315%	维持源泉扣缴
股息扣除	可以用	不能用	不能用
与转让损失的盈亏相抵	不可以	可以	不可以
借款利息的扣除	有	有	无
扶养扣除等的认定	计入合计所得金额	计入合计所得金额	不计入
国民健康保险费的计算	计入	计入	不计入

出处：国税厅 No.1331的一览表［国税厅 No.1331］。国保费一行依据国民健康保险法施行令29条之7第2项第4号［法令检索］。

选择方式有2个限制

申报分离课税要对申报的股息所得全额一并选择。不能按个股区分使用［国税厅 No.1330］。
选定的方式不能通过修正申报或更正请求变更。没有选的方式也无法事后补选［国税厅 No.1331］。

"900万日元以内综合课税划算"降到695万日元的原因

股息扣除在所得税为10%，在居民税为2.8%［国税厅 No.1250］［法令检索地方税法附则5条］。居民税的实质负担是10%减去2.8%的7.2%。所得税一侧，在边际税率减去10%后的税率上，再加征2.1%的复兴特别所得税。这个2.1%让分界线移动了100万日元以上。

分界线的计算（本站试算）

综合课税的实效税率＝ 1.021 ×（边际税率 − 10%）＋（10% − 2.8%）。
令其等于申报分离的20.315%，边际税率为22.845%。
也就是说边际税率20%的区间，应税总所得金额等到694万9,000日元为止综合课税有利。
不计入2.1%计算则为23.115%，于是得出过去的"900万日元"说法。

※本站试算。税率区间依据国税厅 No.2260，股息扣除的比率依据 No.1250和地方税法附则5条。假定居民税的所得割为10%，所得税与居民税的应税所得相同。

应税总所得金额等超过1,000万日元时，超出部分的股息，股息扣除减半为5%（居民税1.4%）［国税厅 No.1250］。所得越高，综合课税越不利。

申报分离与不申报税额相同，区别在盈亏相抵

容易被忽略的是，申报分离课税与不申报的税额完全相同。区别只在于能否盈亏相抵，以及是否计入合计所得金额。

也就是说，选择申报分离的理由几乎只有盈亏相抵。有上市股票等转让损失的年度，用申报分离与股息相抵，剩余的损失可向以后3年结转［国税厅 No.1474］。

结转有2个陷阱。NISA账户内的损失既不能盈亏相抵也不能结转，而且没有买卖的年度也必须每年为结转而申报［国税厅 No.1474］。手续整理在股票与NISA的确定申报一文。

国保参保者的陷阱：申报分离保险费也会涨

经常能看到"综合课税会让国保费上涨，所以选分离课税"的说法。这是错的。国民健康保险法施行令29条之7第2项第4号规定，所得割的计算基础中包含"与其他所得区分计算的所得金额"［法令检索］。

这指的就是申报分离课税的所得。也就是说选了分离也要计入。保险费不上涨的只有没有申报的情况。分界不是"综合还是分离"，而是"申报还是不申报"。

应税所得300万日元·股息30万日元·国保参保者的实得（本站试算）

税额：用综合课税申报可减少39,345日元。
国保费：假定所得割为10%，30万日元 × 10% ＝ 增加约30,000日元。
相抵后：实得的改善缩小到1万日元前后。

※所得割的费率、均等割、征收上限由市区町村的条例决定，10%只是假定。实际金额请用所在自治体的费率表计算。计算方法在国民健康保险费的计算中解说。

适合用综合课税申报的人

应税所得在694万9,000日元以下，且参加单位的健康保险
即便参加国保，税额的减少额也超过保险费的增加额
所得税额很小，源泉扣缴的税款可以退回

适合不申报的人

参加国保，且保险费的增加额大于税额的减少额
应税所得在695万日元以上，且没有特别的申报理由
自己的合计所得金额会影响家人的扶养扣除或配偶扣除认定

只让居民税不申报的做法从令和6年度起不能用

过去可以分开选择"所得税用综合课税、居民税用不申报"，以抑制对国保费的影响。令和4年度的税制改正堵住了这条路。大纲规定个人居民税的课税方式要"与所得税一致"［总务省令和4年度税制改正大纲 p.76］。适用自令和6年度分（2024年度）以后的个人居民税开始。

也有副作用。申报股息会让合计所得金额增加，进而波及扶养扣除和配偶扣除的认定、国保费和保育费。不申报则不计入这些［国税厅 No.1331］。负担之间联动很强，只看税额来决定容易吃亏。

各类所得的课税方式地图：退职金·不动产·期货·加密资产

所得分为10类，课税方式分为综合课税、申报分离和源泉分离［国税厅 No.1300］。能选择的只有上市股票的股息，其余都由法律规定。

所得	课税方式	税率
工资·事业·不动产·杂·一时	综合课税	5～45%＋复兴2.1%＋居民税10%
上市股票等的股息（非大股东等）	3选1	累进＋股息扣除／20.315%／维持源泉
上市股票等的转让·期货交易	申报分离	20.315%
土地建筑物的转让（长期）	申报分离	20.315%（所得税15%＋居民税5%）
土地建筑物的转让（短期）	申报分离	39.63%（所得税30%＋居民税9%）
退职所得	分离（在总所得金额之外）	（收入 − 退职所得扣除）× 1／2 后累进
存款利息	源泉分离（不能申报）	20.315%
加密资产	到2027年分为综合／2028年分起申报分离	累进／20.315%