배당은 종합과세와 신고분리 중 어느 쪽이 이득인가——갈림길은 과세소득 694만 9,000엔, 국민건강보험이면 "신고하지 않기"도 답

이 글은 일본어 원문의 번역입니다. 일본어판이 정본이며, 금액은 일본 세법에 따릅니다.

종합과세(総合課税)와 분리과세(分離課税)를 스스로 고를 수 있는 것은 사실상 상장주식의 배당뿐입니다. 갈림길은 과세총소득금액등 694만 9,000엔이고, 이를 넘으면 신고분리과세 20.315%가 유리해집니다. 흔히 말하는 "과세소득 900만 엔까지는 종합과세가 이득"은 부흥특별소득세 2.1%를 넣으면 695만 엔으로 내려갑니다. 다만 국민건강보험 가입자는 신고분리과세를 골라도 보험료가 올라갑니다. 먼저 자신의 과세소득과, 건강보험이 국민건강보험인지 직장 건강보험인지를 확인하세요.

결론: 갈림길은 과세소득 694만 9,000엔, 국민건강보험이면 "신고하지 않기"도 선택지

상장주식 배당 30만 엔으로 종합과세와 신고분리·신고불요를 비교합니다. 소득세 한계세율 구간마다 어느 쪽이 가벼운지가 바뀝니다.

한계세율(과세총소득금액등)	종합과세	신고분리·신고불요	차이
5%(～194만 9,000엔)	6,285엔	60,945엔	54,660엔 가벼움
10%(195만～329만 9,000엔)	21,600엔	60,945엔	39,345엔 가벼움
20%(330만～694만 9,000엔)	52,230엔	60,945엔	8,715엔 가벼움
23%(695만～899만 9,000엔)	61,419엔	60,945엔	474엔 무거움
33%(900만～1,799만 9,000엔)	92,049엔	60,945엔	31,104엔 무거움
40%(1,800만～3,999만 9,000엔)	128,805엔	60,945엔	67,860엔 무거움
45%(4,000만 엔～)	144,120엔	60,945엔	83,175엔 무거움

※본 사이트의 시산. 잉여금 배당 30만 엔, 대주주등 이외. 이미 원천징수된 60,945엔은 소득세와 부흥특별소득세 45,945엔＋주민세 배당할 15,000엔입니다. 세율은 국세청 No.2260, 배당공제는 소득세 10%·주민세 2.8%(1,800만 엔 초과는 5%), 주민세 소득할은 10%로 가정했습니다.

경계에 있는 구간만 차이가 작다는 점에 주의하세요. 23% 구간은 신고분리가 유리하지만, 배당 30만 엔에서 차이는 474엔입니다. 이 구간의 사람은 세액으로 정할 의미가 없고, 국민건강보험료나 부양 판정으로 정하는 편이 금액이 훨씬 크게 움직입니다.

세액만 보는 갈림길은 694만 9,000엔. 국민건강보험 가입자는 이 선과 별도로 "신고할지 말지"에 따라 보험료가 움직인다

3가지 선택지가 있는 것은 상장주식의 배당뿐(대주주등은 제외)

배당소득은 원칙적으로 종합과세입니다. 대주주등(大口株主等) 이외가 받는 상장주식등의 배당만, 확정신고에서 신고분리과세를 고를 수 있습니다[국세청 No.1330]. 원천징수 세율은 소득세 15.315%와 주민세 5%입니다. 신고하지 않는 "확정신고불요제도"도 고를 수 있어 선택지는 3가지가 됩니다.

비상장주식의 배당과, 대주주등(보유비율 3% 이상)이 받는 상장주식등의 배당은 종합과세만 가능합니다[국세청 No.1331]. 원천징수는 20.42%이고 주민세 원천징수는 없습니다.

	종합과세	신고분리과세	신고불요
세율	누진 5～45%＋주민세	20.315%	원천징수 그대로
배당공제	쓸 수 있음	쓸 수 없음	쓸 수 없음
양도손실과의 손익통산	불가	가능	불가
차입금 이자의 공제	있음	있음	없음
부양공제 등의 판정	합계소득금액에 포함	합계소득금액에 포함	포함 안 됨
국민건강보험료 산정	포함	포함	포함 안 됨

출처: 국세청 No.1331의 일람표[국세청 No.1331]. 보험료 행은 국민건강보험법 시행령 29조의7 제2항 제4호에 따릅니다[법령검색].

선택에는 2가지 제약이 있다

신고분리과세는 신고하는 배당소득의 전액에 대해 고릅니다. 종목별로 나눠 쓸 수 없습니다[국세청 No.1330].
고른 방법은 수정신고나 경정청구로 변경할 수 없습니다. 고르지 않았던 것도 되돌릴 수 없습니다[국세청 No.1331].

"900만 엔까지 종합과세가 이득"이 695만 엔으로 내려가는 이유

배당공제(配当控除)는 소득세에서 10%, 주민세에서 2.8%입니다[국세청 No.1250][법령검색 지방세법 부칙 5조]. 주민세의 실질 부담은 10%에서 2.8%를 뺀 7.2%입니다. 소득세 쪽은 한계세율에서 10%를 뺀 세율에 부흥특별소득세 2.1%가 얹힙니다. 이 2.1%가 갈림길을 100만 엔 이상 움직입니다.

갈림길의 계산(본 사이트의 시산)

종합과세의 실효세율 ＝ 1.021 ×(한계세율 − 10%)＋(10% − 2.8%).
이를 신고분리의 20.315%와 같게 두면 한계세율은 22.845%.
즉 한계세율 20% 구간, 과세총소득금액등 694만 9,000엔까지가 종합과세 유리.
2.1%를 넣지 않고 계산하면 23.115%가 되어 종래의 "900만 엔" 설이 됩니다.

※본 사이트의 시산. 세율 구간은 국세청 No.2260, 배당공제 비율은 No.1250과 지방세법 부칙 5조. 주민세 소득할 10%, 소득세와 주민세의 과세소득은 동액으로 가정했습니다.

과세총소득금액등이 1,000만 엔을 넘으면, 넘는 부분의 배당은 배당공제가 5%(주민세 1.4%)로 반감됩니다[국세청 No.1250]. 소득이 높을수록 종합과세는 불리해집니다.

신고분리와 신고불요는 세액이 같고, 다른 것은 손익통산

놓치기 쉬운 점은 신고분리과세와 신고불요의 세액이 같다는 것입니다. 차이는 손익통산이 되는지, 합계소득금액에 들어가는지뿐입니다.

즉 신고분리를 고를 이유는 거의 손익통산에 한정됩니다. 상장주식등의 양도손실이 있는 해에는 신고분리로 배당과 통산하고, 남은 손실을 다음 해 이후 3년간 이월할 수 있습니다[국세청 No.1474].

이월에는 함정이 2개 있습니다. NISA 계좌 내의 손실은 손익통산도 이월도 안 되고, 매매가 없던 해에도 이월을 위한 신고를 매년 해야 합니다[국세청 No.1474]. 절차는 주식과 NISA의 확정신고에 정리했습니다.

국민건강보험 가입자의 함정: 신고분리라도 보험료는 오른다

"종합과세면 국민건강보험료가 오르니 분리과세로 한다"는 설명을 자주 봅니다. 이는 잘못입니다. 국민건강보험법 시행령 29조의7 제2항 제4호는 소득할의 산정 기초에 "다른 소득과 구분하여 계산되는 소득의 금액"이 들어간다고 정하고 있습니다[법령검색].

이것이 신고분리과세의 소득입니다. 즉 분리를 골라도 산정에 들어갑니다. 보험료가 오르지 않는 것은 신고하지 않은 경우뿐입니다. 갈림길은 "종합이냐 분리냐"가 아니라 "신고하느냐, 하지 않느냐"입니다.

과세소득 300만 엔·배당 30만 엔·국민건강보험 가입자의 실수령(본 사이트의 시산)

세액: 종합과세로 신고하면 39,345엔 줄어든다.
보험료: 소득할을 10%로 가정하면 30만 엔 × 10% ＝ 약 30,000엔 증가.
차감: 실수령의 개선은 1만 엔 전후까지 줄어든다.

※소득할의 요율·균등할·부과 한도액은 시구정촌의 조례로 정해지므로 10%는 가정입니다. 실제 금액은 지자체의 요율표로 계산하세요. 계산은 국민건강보험료의 계산에서 해설합니다.

종합과세로 신고하는 편이 좋은 사람

과세소득이 694만 9,000엔 이하이고 직장 건강보험에 가입
국민건강보험이라도 세금 감소액이 보험료 증가액을 넘는다
소득세액이 작아 원천징수된 세금이 환급된다

신고하지 않는 편이 좋은 사람

국민건강보험이고, 세금 감소액보다 보험료 증가액이 크다
과세소득이 695만 엔 이상이고 신고할 이유가 특별히 없다
자신의 합계소득금액이 가족의 부양공제·배우자공제 판정에 걸린다

주민세만 신고불요로 하는 방법은 레이와 6년도부터 쓸 수 없다

과거에는 "소득세는 종합과세, 주민세는 신고불요"로 나누어 국민건강보험료에 대한 영향을 억제하는 방법이 있었습니다. 레이와 4년도 세제개정으로 막혔습니다. 대강은 개인주민세의 과세방식을 "소득세와 일치시킨다"고 정했습니다[총무성 레이와 4년도 세제개정 대강 p.76]. 적용은 레이와 6년도분(2024년도) 이후의 개인주민세부터입니다.

부작용도 있습니다. 배당을 신고하면 합계소득금액이 늘어나 부양공제·배우자공제의 판정, 국민건강보험료, 보육료에도 파급됩니다. 신고불요라면 이들에 들어가지 않습니다[국세청 No.1331]. 부담의 연동이 강한 설계이므로, 세액만으로 정하면 손해를 보기 쉬운 구조입니다.

소득별 과세방식 지도: 퇴직금·부동산·선물·암호자산

소득은 10종류로 구분되고, 과세방식은 종합과세·신고분리·원천분리로 나뉩니다[국세청 No.1300]. 고를 수 있는 것은 상장주식의 배당뿐이고, 나머지는 법률로 정해져 있습니다.

소득	과세방식	세율
급여·사업·부동산·잡·일시	종합과세	5～45%＋부흥 2.1%＋주민세 10%
상장주식등의 배당(대주주등 이외)	3가지 선택	누진＋배당공제／20.315%／원천 그대로
상장주식등의 양도·선물거래	신고분리	20.315%
토지건물의 양도(장기)	신고분리	20.315%(소득세 15%＋주민세 5%)
토지건물의 양도(단기)	신고분리	39.63%(소득세 30%＋주민세 9%)
퇴직소득	분리(총소득금액의 밖)	(수입 − 퇴직소득공제)× 1／2 에 누진
예저금의 이자	원천분리(신고 불가)	20.315%
암호자산	2027년분까지 종합／2028년분부터 신고분리	누진／20.315%

출처: 국세청 No.1300·No.1330·No.1463[국세청 No.1463]. 그 밖에 No.3208·No.3211·No.1420·No.1310. 암호자산은 레이와 8년도 개정의 조치법 38조의2에 따릅니다.

잘못 읽는 일이 많은 것은 토지건물의 양도입니다. 장기와 단기를 나누는 "5년"은 산 날부터 세지 않습니다. 양도한 해의 1월 1일에 보유기간이 5년을 넘었는지로 판정합니다[국세청 No.3202]. 틀리면 세율은 20.315%에서 39.63%로, 약 1.95배로 뛰어오릅니다.

퇴직소득의 "2분의 1"에도 예외가 2개 있습니다. 임원등의 근속연수가 5년 이하인 특정임원 퇴직수당등에는 2분의 1 계산이 없습니다. 근속 5년 이하의 단기 퇴직수당등도 공제 후 300만 엔을 넘는 부분은 대상 외입니다[국세청 No.1420]. 암호자산의 시기는 암호자산의 세금이 20%가 되는 시기에서 정리했습니다.