일본 기초공제 신고서 작성법(2026년분)|수입금액과 소득금액 차이, 연봉 665만 엔까지 104만 엔

이 글은 일본어 원문 기사의 한국어 번역입니다. 제도와 금액은 변경될 수 있으며, 일본어판과 공식 자료가 우선합니다. 개별 사안은 회사 급여 담당자나 세무서에 문의하세요.

일본의 연말정산(넨마쓰초세이) 때 회사가 나눠 주는 ‘기초공제 신고서’(정식 명칭은 ‘급여소득자의 기초공제 신고서 겸 배우자공제 등 신고서 겸 특정친족 특별공제 신고서 겸 소득금액 조정공제 신고서’)에서 가장 헷갈리는 것은 ‘수입금액’과 ‘소득금액’ 두 칸입니다. 수입금액은 세전 연봉, 소득금액은 거기서 급여소득공제를 뺀 금액입니다. 연봉 500만 엔이라면 수입금액 500만 엔, 소득금액 356만 엔이라고 씁니다.

레이와 8년(2026년)분은 기초공제가 인상되어, 합계소득금액 489만 엔 이하(급여만 있으면 연봉 665만 5,556엔 이하)인 사람은 104만 엔입니다. 배우자 칸에서는 배우자의 연봉이 136만 엔 이하면 배우자공제, 169만 엔 이하까지는 배우자특별공제로, 본인 연봉이 1,095만 엔 이하라면 둘 다 38만 엔입니다.

‘수입금액’과 ‘소득금액’: 세전 금액과 급여소득공제를 뺀 금액

수입금액 칸에는 최근 원천징수표와 급여명세서를 바탕으로 추정한 레이와 8년 한 해의 급여 총액(세전)을 씁니다. 두 곳 이상에서 급여를 받는 사람은 합계액입니다. 소득금액은 그 수입금액에서 급여소득공제(레이와 8년분은 최저 74만 엔)를 뺀 금액으로, 신고서의 ‘급여소득 계산란’ 식으로 구합니다.［국세청 레이와 8년분 기재례(일본어)］

급여 수입금액(A)	소득금액 계산법
74만 999엔 이하	0엔
74만 1,000엔〜219만 999엔	A − 74만 엔
219만 1,000엔〜219만 9,999엔	145만 1,000엔〜145만 6,000엔(계산란의 표대로)
220만 엔〜359만 9,999엔	A를 4로 나눠 천 엔 미만을 버린 금액(B) × 2.8 − 8만 엔
360만 엔〜659만 9,999엔	B × 3.2 − 44만 엔
660만 엔〜849만 9,999엔	A × 0.9 − 110만 엔
850만 엔 이상	A − 195만 엔(소득금액 조정공제가 있으면 추가로 뺌)

연봉(수입금액)	소득금액	기초공제액
300만 엔	202만 엔	104만 엔
500만 엔	356만 엔	104만 엔
700만 엔	520만 엔	67만 엔
900만 엔	705만 엔	62만 엔

※급여만 있고 소득금액 조정공제가 없는 경우. 연봉 500만 엔은 500만÷4＝125만, 125만×3.2−44만＝356만 엔.

연봉 500만 엔 회사원의 예. 세전 금액을 그대로 ‘소득금액’에 쓰면 합계소득이 실제보다 커져 공제액이 틀린다(국세청 기재례를 바탕으로 본 사이트 작성)

기초공제 칸: 레이와 8년분은 합계소득 489만 엔 이하면 104만 엔

‘판정’ 칸은 위에서 구한 합계소득금액 추정액에 해당하는 행에 체크하고, 그 오른쪽 금액을 ‘기초공제액’에 씁니다. 국세청의 레이와 8년분 양식과 기재례는 인상 후 금액(104만 엔·67만 엔)으로 되어 있습니다.［국세청 레이와 8년분 연말정산 방법(일본어)］

합계소득금액	급여만 있을 때의 연봉	기초공제액	구분Ⅰ
489만 엔 이하	665만 5,556엔 이하	104만 엔	A
489만 엔 초과 655만 엔 이하	850만 엔 이하	67만 엔	A
655만 엔 초과 900만 엔 이하	1,095만 엔 이하	62만 엔	A
900만 엔 초과 950만 엔 이하	1,145만 엔 이하	62만 엔	B
950만 엔 초과 1,000만 엔 이하	1,195만 엔 이하	62만 엔	C
1,000만 엔 초과 2,350만 엔 이하	2,545만 엔 이하	62만 엔	(배우자공제 없음)
2,350만 엔 초과 2,500만 엔 이하	—	48만·32만·16만 엔	(배우자공제 없음)

※2,350만 엔 초과는 50만 엔 단위로 48만·32만·16만 엔이며, 2,500만 엔을 넘으면 기초공제는 0엔. 연봉은 소득금액 조정공제가 없는 경우.

‘구분Ⅰ’은 배우자공제·배우자특별공제 금액을 정하기 위한 기호로, 배우자 공제를 받지 않는 사람은 비워 두어도 됩니다. 기초공제 104만 엔이 2027년분까지의 조치라는 점과 연말정산으로 돌려받는 금액은 기초공제 104만 엔은 2027년분까지에서 다룹니다.

급여 외 소득이 있는 사람: ⑵칸에는 소득금액 합계만 쓴다

부업이나 연금 등의 소득이 있는 사람은 ⑵ ‘급여소득 이외의 소득 합계액’에 그 소득금액(수입에서 경비나 공제를 뺀 금액)의 합계를 씁니다.

부업 매출·원고료 등: 수입 − 필요경비
공적연금: 연금 수입 − 공적연금 등 공제(65세 이상은 최저 110만 엔, 65세 미만은 최저 60만 엔)
일시소득(생명보험 만기금 등): (수입 − 지출 − 50만 엔) × 1/2

넣지 않는 것도 있습니다. NISA의 배당·양도이익, 특정계좌(원천징수 있음)에서 확정신고하지 않기로 한 주식 이익, 실업급여, 유족연금은 합계소득금액에 포함되지 않습니다.［국세청 합계소득금액 계산(레이와 8년분, 일본어)］

배우자 칸: 파트타임 연봉 136만 엔 이하는 배우자공제, 169만 엔까지는 공제액이 같다

배우자 칸도 수입금액(배우자의 세전 금액)과 소득금액을 같은 방식으로 씁니다. 배우자가 급여만 있다면, 연봉 74만 1,000엔〜219만 999엔 범위는 연봉 − 74만 엔이 소득금액입니다.

배우자 연봉(급여만)	배우자 소득	본인 A(연봉 1,095만 엔 이하)	B	C
136만 엔 이하	62만 엔 이하	38만 엔(배우자공제)	26만 엔	13만 엔
136만 엔 초과 169만 엔 이하	95만 엔 이하	38만 엔	26만 엔	13만 엔
169만 엔 초과 174만 엔 이하	100만 엔 이하	36만 엔	24만 엔	12만 엔
174만 엔 초과 179만 엔 이하	105만 엔 이하	31만 엔	21만 엔	11만 엔
179만 엔 초과 184만 엔 이하	110만 엔 이하	26만 엔	18만 엔	9만 엔
184만 엔 초과 189만 엔 이하	115만 엔 이하	21만 엔	14만 엔	7만 엔
189만 엔 초과 194만 엔 이하	120만 엔 이하	16만 엔	11만 엔	6만 엔
194만 엔 초과 199만 엔 이하	125만 엔 이하	11만 엔	8만 엔	4만 엔
199만 엔 초과 204만 엔 이하	130만 엔 이하	6만 엔	4만 엔	2만 엔
204만 엔 초과 207만 엔 이하	133만 엔 이하	3만 엔	2만 엔	1만 엔
207만 엔 초과	133만 엔 초과	0엔	0엔	0엔

※첫 행은 배우자공제, 둘째 행부터는 배우자특별공제. 배우자가 70세 이상(1957년 1월 1일 이전 출생)이고 연봉 136만 엔 이하면 배우자공제는 48만 엔(B 32만 엔, C 16만 엔). 본인 연봉이 1,195만 엔(소득금액 조정공제가 있으면 1,210만 엔)을 넘으면 둘 다 받을 수 없다.

파트타임 연봉 120만 엔: 소득금액 46만 엔. ‘62만 엔 이하’에 체크하고 배우자공제 38만 엔
파트타임 연봉 150만 엔: 소득금액 76만 엔. ‘62만 엔 초과 95만 엔 이하’에 체크하고 배우자특별공제 38만 엔
파트타임 연봉 180만 엔: 소득금액 106만 엔. 표의 ‘105만 엔 초과 110만 엔 이하’에서 26만 엔

배우자의 연봉은 12월까지의 예상액으로 씁니다. 연말에 상여나 잔업수당으로 예상을 넘었다면, 회사에 말하면 다음 해 1월 말일까지 연말정산을 다시 할 수 있습니다(연말정산 재조정과 정정). 배우자공제 전반은 배우자공제와 배우자특별공제의 차이에 정리했습니다.

특정친족 칸과 소득금액 조정공제 칸: 해당하는 사람만 쓴다

특정친족 특별공제: 19세 이상 23세 미만 자녀 등으로, 소득이 62만 엔 초과 123만 엔 이하(급여만이면 연봉 136만 엔 초과 197만 엔 이하)인 사람이 있을 때 쓴다. 공제액은 소득에 따라 63만〜3만 엔. 판정은 부양공제 등 신고서 작성법(레이와 8년분)에 정리했습니다
소득금액 조정공제: 연말정산 대상 급여가 850만 엔을 넘고, 본인이 특별장애인이거나 23세 미만 부양친족 또는 특별장애인 가족이 있을 때 쓴다. 공제액은 (급여 − 850만 엔) × 10%, 상한 15만 엔. 850만 엔 이하면 쓰지 않아도 된다(소득금액 조정공제란)

국세청 기재례(연봉 897만 엔, 배우자 파트타임 124만 엔, 20세 자녀)

본인: 수입금액 897만 엔, 소득금액 697만 3,000엔(소득금액 조정공제 4만 7,000엔 차감 후) → 기초공제 62만 엔, 구분Ⅰ A
배우자: 수입금액 124만 엔, 소득금액 50만 엔 → 배우자공제 38만 엔
자녀: 소득 100만 엔인 특정친족 → 특정친족 특별공제 41만 엔

내지 않았거나 틀렸을 때: 기초공제가 빠지므로 확정신고로 돌려받는다

연말정산의 기초공제·배우자공제·특정친족 특별공제·소득금액 조정공제는 이 신고서를 바탕으로 회사가 계산합니다. 배우자가 없는 사람도 기초공제를 위해 제출해야 합니다. 내지 않았거나, 소득금액 칸에 세전 금액을 그대로 써서 공제액이 틀렸다면, 회사에 정정을 요청하거나 다음 해에 확정신고를 하면 돌려받을 수 있습니다(연말정산과 확정신고의 차이).