先合计经费，加上所得扣除，再倒推出一个"付得起"的纳税额来决定申报收入——一位贴瓷砖的工匠用这种方式连续申报了6年以上，收入少报约四成。税务署的回应是重加算税（35〜40%）和把追溯期延长到7年的追征。然而国税不服审判所取消了重加算税，追溯期缩回5年，最早2年的追征整体消失。本期通过这份令和7年10月的公开裁决，看"恶质"在法律上的分界线到底画在哪里。
案情：兄弟俩的瓷砖生意
哥哥以自己的字号连同弟弟的工程款一起开票给唯一的发包方，全款汇入由哥哥管理的妻子名义账户，再按兄弟私下约定的单价付现金给弟弟。
哥哥的申报方式很特别：先算出经费总额，加上扣除，让纳税额落在"付得起的金额"上，倒推收入来申报。申报收入比实际少四成左右，消费税则完全没有申报。
税务调查后，税务署认定"隐蔽・假装"课以重加算税，并以"虚伪或其他不正行为"为由追溯7年。哥哥不服，经再调查请求后提起审查请求，约1年后裁决下达。
三个争点，各有胜负
| 争点 | 税务署主张 | 审判所判断 |
|---|---|---|
| 销售额归谁 | 全额归哥哥 | 税务署胜。全额归属哥哥 |
| 重加算税（35〜40%） | 存在隐蔽・假装 | 纳税人胜。不满足要件，取消 |
| 7年追溯 | 存在"虚伪或其他不正行为" | 纳税人胜。缩回5年，最早2年全部取消 |
重加算税为何被取消
国税通则法68条的重加算税，要求在少报行为之外，另有可评价为"隐蔽或假装"的行为。故意少报本身并不够——这是确立的解释（最高裁1995年4月28日判决：即使没有积极工作，若有"从外部即可窥见其意图的特别行动"也可课征，但反过来说至少需要到这一步）。
税务署举出的"证据"被审判所逐一驳回：妻子名义账户？本人在调查第一天就主动说明了唯一客户和入账账户，且该账户的销售额（虽然少报）一直在申报——没有隐藏。"知道真实收入却按付得起的金额倒推"？那只能说明故意少报，不是与少报行为分开的"隐藏工作"。"付得起的金额"既无标准也无方法。
分界线：伪造账簿、销毁凭证、使用假名义——重加算税。没有任何工作、只是少写了数字——无论多故意，也只是过少申告加算税（或无申告加算税）。与第1回画的是同一条线。
重加算税一倒，7年缩回5年
更正・决定原则上只能追溯5年，只有存在"虚伪或其他不正行为"时才延长到7年（通则法70条）。其判断标准与重加算税几乎相同。审判所以同样的理由否定了7年追溯——于是最早2年的更正因超过期间限制而全部取消，连本税一起消失。近5年的本税维持，重加算税降为普通加算税。
但他并没有"赢"
哥哥最核心的主张——"销售额的36%属于弟弟"——被驳回了。兄弟各自与发包方签有合同、在分包商名册上也各自登记。但审判所看的是实态：发票由哥哥一张开出、货款进哥哥管理的账户、弟弟只按内部打折单价拿现金且无发票收据、价格波动风险和工具费用全在哥哥身上。实质上弟弟是哥哥的分包——销售额先全额归属哥哥（所得税法12条・实质所得者课税原则，与第3回同构）。
此外，因为没有保存账簿，所得按推计课税（同业者利润率法）计算，审判所也认可其合理性。没有账簿，就失去了用实际数字反驳的能力。
可以带走的要点
| 常见理解 | 实际 |
|---|---|
| "故意少报＝重加算税" | 仅有故意不够，需要另外的"隐藏工作"（销毁・伪造・假名义） |
| "重加算税只是税率变重" | 它与7年追溯联动。认定一倒，最早的年份连本税一起消失 |
| "家人之间口头分账就行" | 归属看开票・入账・风险・费用负担的实态。没有书面约定，全额可能被认定为一个人的收入 |
| "没有账簿税务署就算不出来" | 会按同业者利润率推计课税。没有账簿只是失去防御 |
补充一个数字：审查请求获得（部分）认可的比例为17.9%（令和6年度・693件）。本案中近5年的本税与普通加算税全部维持——这不是"争了就能翻"的故事，而是把争点对准条文要件的结果。
常见问题
Q. 故意少报收入一定会被课重加算税吗？
A. 不一定。重加算税（过少申告35%・无申告40%）要求在少报之外另有隐蔽或假装行为。本裁决中，连续6年以上按"付得起的金额"倒推申报的案件，因没有隐藏工作而被取消重加算税。但过少申告・无申告加算税和延滞税仍会课征。
Q. 日本的税务调查能追溯几年？
A. 原则5年。只有存在"虚伪或其他不正行为"时为7年，其判断与重加算税基本同一标准。本案重加算税被否定后，最早2年连本税一起被取消。
Q. 把营业收入汇入家人名义的账户算隐蔽吗？
A. 如果借名义隐藏收入的存在，可能构成假装。但本案中本人在调查首日主动说明账户并一直申报该账户的收入，因此未被认定为隐蔽・假装。
Q. 兄弟或夫妻共同经营时，收入算谁的？
A. 按实态判断：谁开票、款进谁的账户、谁承担价格风险、谁负担工具费用。没有书面约定和支付记录时，全额可能被认定为一人的收入。
Q. 不记账会怎样？
A. 税务署可按同业者的利润率推计课税（所得税法156条），而你将无法用实际数字反驳。
Q. 对重加算税处分不服怎么办？
A. 可在知道处分之日翌日起3个月内提出再调查请求或向国税不服审判所提出审查请求，免费。整体认可率17.9%，但像本案这样对准要件逐项争辩是可能翻盘的。
参考链接（出处）
案例为国税不服审判所匿名化后公开的裁决。裁决依著作权法13条3号不属于权利客体；该所网站遵循公共数据利用规约（第1.0版）。
