本文为日文原文的译文。以日文版为准，金额依据日本税法。
美国股票和美国ETF的股息，首先在美国被扣掉10%，剩下的部分再在日本按20.315%征税。调整这种双重征税的就是外国税额扣除，只要办理确定申报，就能把在美国被扣掉的部分从日本的所得税、住民税中扣减。不过，能拿回来的只到"扣除限度额"为止，限度额为"当年的所得税额 × 国外所得 ÷ 所得总额"。年收入500万日元的公司职员收到100万日元股息时，10万日元的美国税中当年能拿回约7万7,000日元，剩下的结转3年，在将来限度额有余裕的年份使用。即使是特定账户（源泉征收有），不申报也一日元都拿不回来，NISA账户的股息更不在对象之内。本文依据国税厅的资料，梳理限度额的计算、申报分离课税与综合课税的区别以及办理流程。
结论：能拿回的金额以"限度额"封顶
扣除限度额的计算式（国税厅 No.1240）
所得税的扣除限度额 ＝ 当年的所得税额 × （调整国外所得金额 ÷ 所得总额）
复兴特别所得税的扣除限度额 ＝ 当年的复兴特别所得税额 × （调整国外所得金额 ÷ 所得总额）
住民税的扣除限度额 ＝ 所得税的扣除限度额 × 30%（道府县民税12%＋市町村民税18%）
外国所得税 ＞ 三者合计 → 超出部分可结转至次年以后3年
出处：国税厅 税务问答 No.1240"居住者适用的外国税额扣除"［国税厅］
| 年收入（工资） | 美国股票的股息（税前） | 在美国被扣的税（10%） | 当年能拿回的金额（所得税＋复兴税＋住民税的限度额） | 结转 |
|---|---|---|---|---|
| 300万日元 | 50万日元 | 5万日元 | 约3万3,000日元 | 约1万7,000日元 |
| 500万日元 | 50万日元 | 5万日元 | 约4万2,000日元 | 约8,000日元 |
| 500万日元 | 100万日元 | 10万日元 | 约7万7,000日元 | 约2万3,000日元 |
| 800万日元 | 100万日元 | 10万日元 | 约10万日元（全额） | 0日元 |
| 800万日元 | 300万日元 | 30万日元 | 约27万日元 | 约3万日元 |
以上是按股息以申报分离课税申报、社会保险费15%、基础扣除（令和7年分以后的分段金额）、无抚养亲属的条件计算的概算。所得税额越大（年收入越高、税率越高）的人限度额越大，越能全额拿回；所得越低的人越拿不回来——这就是该制度的性质。
跟着算一遍：年收入500万日元·股息100万日元
- 先算所得税额。工资所得356万日元 − 社会保险费75万日元 − 基础扣除68万日元 ＝ 应纳税所得213万日元 → 所得税 11万5,500日元。股息100万日元按申报分离计算，100万日元 × 15% ＝ 15万日元。合计 26万5,500日元。
- 所得总额与国外所得。所得总额 ＝ 工资所得356万日元 ＋ 股息100万日元 ＝ 456万日元。国外所得 ＝ 100万日元。
- 所得税的限度额。26万5,500日元 × 100 ÷ 456 ＝ 约5万8,200日元。
- 复兴特别所得税的限度额。26万5,500日元 × 2.1% × 100 ÷ 456 ＝ 约1,200日元。
- 住民税的限度额。5万8,200日元 × 30% ＝ 约1万7,500日元。
- 合计约7万7,000日元。与美国税10万日元的差额约2万3,000日元作为"扣除限度超过额"结转至次年以后3年，将来的年份限度额有余裕（扣除余裕额）时即可使用。
选申报分离还是综合课税：外国股票基本选申报分离
| 申报分离课税 | 综合课税 | |
|---|---|---|
| 股息适用的税率 | 所得税15.315%＋住民税5%（固定） | 累进税率（5〜45%）＋住民税10% |
| 股息扣除 | 无 | 外国股票的股息不适用（仅限国内股票） |
| 外国税额扣除 | 可用 | 可用 |
| 与股票转让损失的损益通算 | 可以 | 不可以 |
| 适合的人 | 绝大多数人 | 应纳税所得在195万日元以下、股息以外所得较少的人 |
如果是国内股票，存在综合课税＋股息扣除更划算的年收入区间；但外国股票的股息没有股息扣除，因此选择综合课税的理由仅限于税率5%的低收入者。而且改用综合课税会改变所得税额，进而影响限度额的计算。国内股票股息扣除的思路请参阅股息的税金与股息扣除。
在特定账户（源泉征收有）中收到股息的人，日本的税虽已被扣缴，但外国税额扣除只有通过确定申报才能享受。不申报的人就等于白白付了美国的10%。申报后股息会计入所得，因此会影响国民健康保险费或被扶养判定的人（自营业者、领取年金者、在被扶养范围内的配偶），请把能拿回的金额与保险费的增加做比较。在健康保险组合、协会健保的公司职员则不受影响。
不在对象范围内的情形
- NISA账户的股息。美国的10%照样被扣，但由于在日本免税，并未构成双重征税，所以不属于外国税额扣除的对象。在NISA中持有美国高股息股票的人，只能把这10%当作无法拿回的成本接受。
- 美国ETF内部被扣掉的税。美国籍ETF所持有的他国股票股息被扣掉的税，不属于投资者本人的外国所得税，因此不在对象之内。
- 国内的投资信托（编入外国股票的）。自2020年起，投资信托分配金所涉外国税已在分配时通过国内源泉征收自动调整，因此不属于投资者在确定申报中使用外国税额扣除的对象。
- 未享受税收协定减免的部分。美国依协定为10%，但如果没有向证券公司提交"W-8BEN"（居住者证明文件），就会被扣30%。30%中超过协定上限10%的那20%不属于外国税额扣除的对象，只能向美国方面申请退税。
办理流程：把年度交易报告书上的"外国所得税"抄到明细书里
- 准备好证券公司的"特定账户年度交易报告书"。上面记载着股息金额、在日本国内被源泉征收的所得税与住民税，以及"外国所得税的金额"。有多家证券公司的要合并计算。
- 在确定申报书等制作专区中以申报分离方式录入股息。读取特定账户报告书的数据后会自动填入。
- 制作"外国税额扣除相关明细书（居住者用）"。在制作专区的"税额扣除"中选择外国税额扣除，录入国名（美国）、所得种类（股息）、缴纳日、外国所得税的金额。限度额会自动计算。
- 有结转的人要保管上一年的明细书。扣除限度超过额、扣除余裕额需要3年的记录，不每年持续申报的话结转就会失效。
附件是年度交易报告书（用e-Tax可省略）和明细书。由于属于退税申报，次年1月起即可提交，并可追溯5年。过去未申报年份的美国税，只要还留着年度交易报告书，同样能拿回来。
常见问题
美国股票的卖出收益也与外国税额扣除有关吗？
没有关系。根据日美税收协定，股票的转让收益仅在居住地国（日本）课税，美国不会扣税，也不会产生双重征税。属于外国税额扣除对象的只有股息（以及债券的利息）。
住民税的部分是怎么拿回来的？
通过确定申报享受外国税额扣除后，所得税扣不完的部分会在住民税的扣除限度额（所得税限度额的30%）范围内从次年度的住民税中扣减。由地方政府依据确定申报的内容计算，无需另行办理手续。住民税的减额可在次年6月的决定通知书上确认。
总结
- 美国股票股息在美国按10%、在日本按20.315%征税。通过确定申告的外国税额扣除,可将美国税部分从日本的所得税·居民税中扣除。
- 退税以扣除限度额为上限。年收入500万日元、股息100万日元的情况下,10万日元美国税当年只能退回约7.7万日元。
- 未能退回的部分可结转至以后3年内使用,但若不连续每年申报,结转额度将失效。
- 即便是指定账户(含源泉代扣),不申报也无法退税。NISA账户内的股息及境内投资信托不在适用范围内。
- 外国股票原则上采用申告分离课税。若会影响国民健康保险费或被扶养资格的判定,需比较退税额与保险费上涨额。
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参考链接（出处）
本文依据以下资料撰写。限度额会随所得构成而变化，实际金额请以制作专区的计算结果为准。
※本文为一般性信息提供。金额示例为概算，会因所得与扣除而变化。个别判断请向税务署确认。