외국세액공제로 미국 주식 배당의 10%를 되찾는다

이 글은 일본어 원문의 번역입니다. 일본어판이 정본이며, 금액은 일본 세법에 따릅니다.

미국 주식이나 미국 ETF의 배당은 먼저 미국에서 10%가 원천징수되고, 남은 금액에 일본에서 20.315%가 부과됩니다. 이 이중과세를 조정하는 것이 외국세액공제로, 확정신고를 하면 미국에서 떼인 금액을 일본의 소득세·주민세에서 공제할 수 있습니다. 다만 돌아오는 것은 "공제한도액"까지이고, 한도액은 "그해의 소득세액 × 국외소득 ÷ 소득총액"입니다. 연 수입 500만 엔인 회사원이 배당 100만 엔을 받은 경우, 미국세 10만 엔 중 당해에 돌아오는 것은 약 7만 7,000엔이고, 나머지는 3년간 이월해 장래에 한도액이 남는 해에 씁니다. 특정계좌(원천징수 있음)라도 신고하지 않으면 1엔도 돌아오지 않고, NISA 계좌의 배당은 대상 외입니다. 한도액 계산, 신고분리과세와 종합과세의 차이, 절차를 국세청 자료로 정리합니다.

결론: 돌아오는 금액은 "한도액"에서 멈춘다

공제한도액의 계산식(국세청 No.1240)

소득세의 공제한도액 ＝ 그해의 소득세액 × (조정국외소득금액 ÷ 소득총액)
부흥특별소득세의 공제한도액 ＝ 그해의 부흥특별소득세액 × (조정국외소득금액 ÷ 소득총액)
주민세의 공제한도액 ＝ 소득세의 공제한도액 × 30%(도도부현민세 12%＋시정촌민세 18%)
외국소득세 ＞ 세 가지의 합계 → 초과한 금액은 다음 해 이후 3년간 이월

출처: 국세청 택스앤서 No.1240 "거주자에 관한 외국세액공제"[국세청]

연 수입(급여)	미국 주식의 배당(세전)	미국에서 떼인 세금(10%)	당해에 돌아오는 금액(소득세＋부흥세＋주민세의 한도액)	이월
300만 엔	50만 엔	5만 엔	약 3만 3,000엔	약 1만 7,000엔
500만 엔	50만 엔	5만 엔	약 4만 2,000엔	약 8,000엔
500만 엔	100만 엔	10만 엔	약 7만 7,000엔	약 2만 3,000엔
800만 엔	100만 엔	10만 엔	약 10만 엔(전액)	0엔
800만 엔	300만 엔	30만 엔	약 27만 엔	약 3만 엔

배당을 신고분리과세로 신고하고, 사회보험료 15%·기초공제(레이와 7년분 이후의 소득 구간별)·부양가족 없음으로 계산한 개산입니다. 소득세액이 큰(연 수입이 높고 세율이 높은) 사람일수록 한도액이 커서 전액 돌아오고, 소득이 낮은 사람일수록 다 돌아오지 않는 것이 이 제도의 성질입니다.

연 수입 500만 엔·배당 100만 엔의 계산을 따라가 본다

소득세액을 낸다.급여소득 356만 엔 − 사회보험료 75만 엔 − 기초공제 68만 엔 ＝ 과세소득 213만 엔 → 소득세 11만 5,500엔. 배당 100만 엔은 신고분리로 100만 엔 × 15% ＝ 15만 엔. 합계 26만 5,500엔.
소득총액과 국외소득.소득총액 ＝ 급여소득 356만 엔 ＋ 배당 100만 엔 ＝ 456만 엔. 국외소득 ＝ 100만 엔.
소득세의 한도액.26만 5,500엔 × 100 ÷ 456 ＝ 약 5만 8,200엔.
부흥특별소득세의 한도액.26만 5,500엔 × 2.1% × 100 ÷ 456 ＝ 약 1,200엔.
주민세의 한도액.5만 8,200엔 × 30% ＝ 약 1만 7,500엔.
합계 약 7만 7,000엔. 미국세 10만 엔과의 차액 약 2만 3,000엔은 "공제한도 초과액"으로 다음 해 이후 3년간 이월되며, 장래의 해에 한도액이 남으면(공제여유액) 쓸 수 있습니다.

미국세 10만 엔 중 돌아오는 금액(연 수입 500만 엔·배당 100만 엔)

출처: 국세청의 공제한도액 계산식을 바탕으로 개산

신고분리인가 종합과세인가: 외국 주식은 신고분리가 기본

	신고분리과세	종합과세
배당에 붙는 세율	소득세 15.315%＋주민세 5%(일정)	누진세율(5〜45%)＋주민세 10%
배당공제	없음	외국 주식의 배당은 대상 외(국내 주식만)
외국세액공제	쓸 수 있음	쓸 수 있음
주식 양도손실과의 손익통산	가능	불가능
맞는 사람	대부분의 사람	과세소득이 195만 엔 이하이고 배당 이외의 소득이 적은 사람

국내 주식이라면 종합과세＋배당공제가 유리해지는 연 수입대가 있지만, 외국 주식의 배당에는 배당공제가 없으므로 종합과세를 고를 이유는 세율 5%인 저소득자에 한정됩니다. 또한 종합과세로 하면 소득세액이 달라져 한도액 계산에도 영향을 줍니다. 국내 주식 배당공제의 사고방식은 배당금의 세금과 배당공제를 참고하세요.

특정계좌(원천징수 있음)에서 배당을 받고 있는 사람은 일본의 세금이 이미 떼여 있지만, 외국세액공제는 확정신고로만 받을 수 있습니다. 신고하지 않는 사람은 미국의 10%를 그대로 내고 마는 셈입니다. 신고하면 배당이 소득에 더해지므로, 국민건강보험료나 피부양 판정에 영향이 있는 사람(자영업자·연금생활자·피부양 범위 내의 배우자)은 돌아오는 금액과 보험료 증가를 비교해 보세요. 회사원으로 건강보험조합·협회건포에 가입한 사람은 영향이 없습니다.

대상에서 빠지는 것

NISA 계좌의 배당.미국의 10%는 떼이지만 일본에서 비과세이므로 이중과세가 되지 않아 외국세액공제의 대상이 아닙니다. NISA로 미국 고배당주를 보유하는 사람은 이 10%를 되찾을 수 없는 비용으로 받아들이게 됩니다.
미국 ETF 내부에서 떼인 세금.미국 국적 ETF가 보유한 다른 나라 주식의 배당에서 떼인 세금은 투자자의 외국소득세가 아니므로 대상 외입니다.
국내 투자신탁(외국 주식을 편입한 것).2020년부터 투자신탁 분배금에 붙는 외국세는 분배 시 국내 원천징수에서 자동 조정되므로, 투자자가 확정신고로 외국세액공제를 쓰는 대상이 아닙니다.
조세조약의 경감을 받지 않은 부분.미국은 조약으로 10%이지만, 증권사에 "W-8BEN"(거주자 증명 서류)을 제출하지 않으면 30%가 떼입니다. 30% 중 조약 상한 10%를 넘는 20%는 외국세액공제의 대상이 아니며, 미국 측에 환급을 청구할 수밖에 없습니다.

절차: 연간거래보고서의 "외국소득세"를 명세서에 옮겨 적는다

증권사의 "특정계좌 연간거래보고서"를 준비한다.배당 금액과 국내에서 원천징수된 소득세·주민세, 그리고 "외국소득세의 금액"이 기재되어 있습니다. 증권사가 여러 곳이면 합산합니다.
확정신고서 등 작성코너에서 배당을 신고분리로 입력한다.특정계좌 보고서의 데이터를 불러오면 자동으로 들어갑니다.
"외국세액공제에 관한 명세서(거주자용)"를 만든다.작성코너의 "세액공제"에서 외국세액공제를 선택해 국명(미국)·소득의 종류(배당)·납부일·외국소득세의 금액을 입력합니다. 한도액은 자동 계산됩니다.
이월이 있는 사람은 전년의 명세서를 보관한다.공제한도 초과액·공제여유액은 3년간의 기록이 필요하고, 매년 신고를 이어가지 않으면 이월이 끊깁니다.

첨부서류는 연간거래보고서(e-Tax라면 생략 가능)와 명세서입니다. 환급신고이므로 다음 해 1월부터 제출할 수 있고, 5년을 소급할 수 있습니다. 과거에 신고하지 않은 해의 미국세도 연간거래보고서가 남아 있으면 되찾을 수 있습니다.

자주 묻는 질문

미국 주식의 매각차익에도 외국세액공제가 관계있나요?

관계없습니다. 미일 조세조약으로 주식의 양도차익은 거주지국(일본)에서만 과세되므로 미국에서 세금이 떼이지 않고 이중과세도 생기지 않습니다. 외국세액공제의 대상이 되는 것은 배당(과 채권의 이자)뿐입니다.

주민세 몫은 어떻게 돌아오나요?

확정신고로 외국세액공제를 받으면, 소득세에서 다 공제하지 못한 금액이 주민세의 공제한도액(소득세 한도액의 30%) 범위에서 다음 연도의 주민세에서 차감됩니다. 지자체가 확정신고 내용을 받아 계산하므로 별도의 절차는 필요 없습니다. 주민세의 감액은 다음 해 6월의 결정통지서에서 확인할 수 있습니다.

정리

미국 주식 배당금은 미국에서 10%, 일본에서 20.315%가 과세된다. 확정신고의 외국세액공제로 미국분을 일본 소득세·주민세에서 공제할 수 있다.
돌려받는 금액은 공제한도액까지다. 연 수입 500만 엔·배당 100만 엔이면 미국세 10만 엔 중 그해에 돌아오는 것은 약 7만 7,000엔이다.
다 돌려받지 못한 분은 다음 해부터 3년간 이월된다. 매년 신고를 계속하지 않으면 이월분이 사라진다.
특정계좌(원천징수 있음)여도 신고하지 않으면 돌려받지 못한다. NISA 계좌의 배당과 국내 투자신탁은 대상에서 제외된다.
외국 주식은 신고분리과세가 기본이다. 국민건강보험료나 부양 판정에 영향을 받는 사람은 환급액과 보험료 증가분을 비교해야 한다.